Qua tìm hiểu thực tế cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là từ hoạt động tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh rất ít. Do vậy, kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Hiện nay, công ty đang thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành về phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC như sau:
Trong Công ty, kết quả kinh doanh gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác. KQKD trước thuế thu nhập = KQ hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động khác
KQKD sau thuế = KQKD trước thuế - CP thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN: là số thuế TNDN mà công ty phải nộp trong ký tính thuế, được tính bằng công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế trong kỳ * Thuế suất thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN mà công ty phải nộp là 25%.
* Kết quả hoạt động kinh doanh: Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ -
Trị giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế TTĐB
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Trị giá vốn hàng bán bao gồm:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trong kỳ. - Chi phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm của cá nhân gây ra.
Các khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp chỉ bao gồm chiết khấu thương mại khi khách hàng đặt tiệc với số lượng bàn đặt lớn hoặc đối với những khách hàng than quen và không bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán do đặc điểm hàng bán của doanh nghiệp dịch vụ là không thể dự trữ.
Khoản thuế TTĐB: Tại doanh nghiệp không phát sinh các khoản thuế TTĐB.
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp chỉ có lãi tiền gửi ngân hàng. Các năm gần đây do kinh tế gặp nhiều khó khăn nên việc kinh doanh kém hiệu quả hơn trước, đồng thời trong năm 2011 doanh nghiệp có đầu tư xây dựng thêm một trung tâm tổ chức tiệc cưới nên trong năm 2012 doanh nghiệp không có các khoản tiền gửi ngân hàng nên không phát sinh doanh thu tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính: Tại công ty không có các hoạt động tài chính như chiết khấu thanh toán cho khách hàng, không có các hoạt động kinh doanh ngoại tệ… Công ty hoạt động hoàn toàn bằng nguồn vốn chủ sở hữu, không sử dụng vốn vay do đó tại công ty không phát sinh các khoản chi phí hoạt động tài chính. Đầu năm 2001, công ty có vay vốn ngân hàng để đầu tư cơ sở hạ tầng nhưng đã hoàn trả hết trong năm 2011 do đó trong năm 2012 không phát sinh các khoản chi phí lãi tiền vay.
Chi phí quản lý kinh doanh: gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác như cước vận chuyển, chi phí nhiên vật liệu phục vụ cho quá trình bán hàng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng (mực máy in, mực máy fax, giấy A4,…), chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, chuyển phát nhanh, xăng dầu xe, …), chi phí tiếp khách, thuế, phí và lệ phí….
* Kết quả hoạt động khác: gồm thu nhập khác và chi phí khác. Kết quả hoạt động
Các khoản thu nhập khác của công ty hiện nay chủ yếu là thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ và thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
Chi phí khác của công ty hiện nay gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán (nếu có).
Với đặc điểm của doanh nghiệp dịch vụ thì tỷ trọng TSCĐ trong doanh nghiệp ít hơn rất nhiều so với TSNH. Do vậy, khoản thu nhập khác và chi phí khác tại doanh nghiệp phát sinh rất ít.