- TK 821 2 Chi phí thuế TNDN hoãn lại, TK này phản ánh chi phí thuế
067737 05/12 công ty Phú Thái Bán hàng cho 5111 39.400.000 VAT hàng bán33313.940
2.3.1.1. Thực tế cụng tỏc xỏc định chi phớ bỏn hàng.
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ AHT l mà ột doanh nghiệp thương mại, các hoạt động bán h ng l nguà à ồn thu chính của công ty nên các chi phí liên quan đến hoạt động bán h ng v quà à ản lý doanh nghiệp phát sinh nhiều.
Cụ thể chi phí bán h ng bao gà ồm một số chi phí sau:
Chi phí nhân viên bán h ng: Chi phí n y bao gà à ồm tiền lương của nhân viên bán h ng, nhân viên giao h ng, tià à ền công tác phí phục vụ cho bán h ng.à
Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Bao gồm chi phí văn phòng phẩm như giấy, mực in, bút...
Chi phí khấu hao: Kế toán tính khấu hao cho các t i sà ản phục vụ công tác bán h ng nhà ư hệ thống máy tính, máy photo, máy in, xe vận chuyển..
Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí điện, nước, tiền thuê xe, thuê bốc xếp, chi quảng cáo...
Công ty sử dụng TK 6421để theo dõi to n bà ộ chi phí bán h ng phát sinhà tại công ty.
Các chứng từ dùng để ghi sổ có thể bao gồm bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao, phiếu chi...
Sổ kế toán thì có Sổ chi tiết chi phí bán h ng, Chà ứng từ ghi sổ v Sà ổ cái TK 6421.
Trình tự ghi sổ như sau:
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền phục vụ cho công tác bán h ng thìà kế toán lập phiếu chi căn cứ v o các hóa à đơn bên cung cấp giao cho, còn các nghiệp vụ phân bổ chi phí khấu hao, công cụ dụng cụ thì căn cứ v o các bà ảng tính v phân bà ổ khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ. Chi trả tiền lương thì căn cứ v o bà ảng tính v phân bà ổ tiền lương v BHXH, bà ảng thanh toán tiền
lương. Do không chi tiết chi phí bán h ng theo các khoà ản mục nên kế toán chỉ lập một sổ chi tiết chi phí bán h ng à để theo dõi to n bà ộ chi phí bán h ngà phát sinh tại công ty, cuối tháng kế toán tiến h nh cà ộng sổ v kà ết chuyển chi phí v o TK Xác à định kết quả kinh doanh.
Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng Bi ể u 2.23 : Sổ chi tiết chi phí bán hàng Chứng từ ghi sổ Ngày 31 Tháng 12 năm 2009 Số hiệu: 887 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Có BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả nhân viên bán h ngà 6421 334 25.506.000 PC 247 31/12 Thanh toán tiền điện nước 6421 111 12.201.100 ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 40.121.000 Bi ể u 2.24 : Chứng từ ghi sổ của chi phí bán hàng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có PC 211 01/12 Mua giấy than, bút, đinh ghim giấy 111 2.114.400 PC 214 01/12 Thuê xe, thuê bxếp h ng hoáốc
à 111 5.204.000
... ... ... ... ..
BBTTTL 31/12 nhân viên bán h ngTiền lương phải trà ả 334 25.506.000 PC 247 31/12 Thanh toán tiđiện nướcền 111 12.201.100
... ... ... ... ... ...
31/12 K/c chi phí bán h ngà 911 43.512.400
Sổ cái
Tk 6421- chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
630 01/12 Mua giấy than, bút
viết, đinh ghim giấy 111 3.165.800
... ... ... ... ... ...
887 31/12 Tinhân viên bán h ngền lương phải tràả cho 334 25.506.000 887 31/12 Thanh toán tinướcền điện 111 12.201.100
... ... ... ... ... ... 893 31/12 K/c chi phí bán h ngà 911 43.512.400 Cộng phát sinh 43.512.400 43.512.400 Bi ể u 2.25 : Sổ cái chi phí bán hàng. 2.3.1.2. Thực tế cụng tỏc xỏc định chi phớ QLDN.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty nhằm phục vụ cho việc quản lý các hoạt động của công ty bao gồm một số chi phí sau: Chi phí tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngo i ... à
To n bà ộ chi phí quản lý doanh nghiệp được phản ánh trên TK 6422. Các sổ kế toán bao gồm sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 6422.
Trình tự ghi sổ chi tiết v tà ổng hợp giống như đối với chi phí bán h ng,à và tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý đều được phản ánh trên TK 6422 nên kế toán không mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng khoản mục m tà ập hợp chung trên một sổ chi tiết giống như
chi phí bán h ng.à
cứ v o các chà ứng từ liên quan kế toán lập chứng từ ghi sổ, từ các chứng từ
ghi sổ phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu v o Sà ổ cái TK 6422. Sổ cái
Tk 6422 - chi phí quản lí doanh nghiệp Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 635 1/12 Mua nviếướt, mc uựốc inng, bút 111 3.165.800 ... ... ... ... ... ... 888 31/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý và nhân viên văn phòng 334 30.013.000 888 31/12 Thanh toán tinước dùng cho hoền điệạn t
động quản lý
111 8.706.500
... ... ... ... ... ...
893 31/12 K/c chi phí qudoanh nghiệảpn lý 911 40.423.400
Cộng phát sinh 40.423.400 40.423.400
Bi
ể u 2.26 . Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp.