- TK 821 2 Chi phí thuế TNDN hoãn lại, TK này phản ánh chi phí thuế
1 Doanh thu bán hàng và
2.2.2. Thực tế công tác hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH thơng mại và dịch vụ AHT.
thơng mại và dịch vụ AHT.
Tại công ty TNHH thơng mại và dịch vụ AHT, phơng thức bán hàng gồm
bán buôn và bán lẻ, các nghiệp vụ bán hàng diễn ra thờng xuyên và liên tục với nhiều chứng từ nghiệp vụ kèm theo.
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho của phòng kinh doanh đã đợc Giám đốc ký duyệt, kế toán lập Hoá đơn bán hàng và hoá đơn GTGT, sau đó chuyển
liên xanh xuống kho của công ty. Thủ kho căn cứ vào đó viết phiếu xuất kho và tiến hành xuất hàng rồi ghi vào thẻ kho.
Từ hoá đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến việc thanh toán nh Phiếu thu, giấy báo nợ, kế toán sẽ cập nhật số liệu vào máy tính và qua phần mềm kế toán máy sẽ tự động kết chuyển số liệu vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp có liên quan.
Ví dụ: Ngày 5/12/2009, Công ty CP viễn thông Phú Thái đặt mua một lô hàng gồm: - TLSS15FH : 5 chiếc.
- TVSS2758PQ : 3 chiếc. - LCDSS32R71 : 2 chiếc.
Công ty CP viễn thông Phú Thái đợc chiết khấu 2% trên tổng số hàng.
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho do phòng kinh doanh lập, kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu bảo hành và hóa đơn GTGT giao cho khách hàng.
Hóa đơn GTGT đợc lập làm 3 liên, trong đó liên 1 lu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ. Còn hoá đơn bán hàng thì đợc in ra hai bản, bản 1 giao cho khách hàng làm căn cứ bảo hành sản phẩm, 1 công ty giữ làm căn cứ đối chiếu.
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT-3LL (Liên 2) Ký hiệu: QU/2009B Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Số: 067737 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và DV AHT.
Địa chỉ: Số 166B Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà Nội. MST: 0101803564 Đơn vị nhận hàng: Công ty cổ phần viễn thông Phú Thái.
Địa chỉ: 186 Trờng Chinh- Đống Đa- Hà Nội. MST: 0100109106 Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
02 TVSS2758PQ Chiếc 03 3.100.000 9.300.000 03 LCDSS32R71 Chiếc 02 9.800.000 19.600.000 Cộng tiền: 39.400.000 đ.
Chiết khấu 2%: 788.000 Tổng số tiền: 38.612.000
Thuế suất: 10%, tiền thuế: 3.861.200đ. Tổng cộng tiền thanh toán: 42.473.200đ.
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi hai triệu bốn trăm bảy mơi ba nghìn hai trăm đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc
Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT
Sau khi nhận đợc Hóa đơn, khách hàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản. Công ty nhận đợc Phiếu báo có của ngân hàng.
Phiếu báo có
Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Nguyên tệ: VND Mã giao dịch: FT09219001014647
Tài khoản/ khách hàng Số tiền
Tài khoản có: 0021101405009422981 Số tiền: 42,473,200.00 Tài khoản nợ: 1050101481008438670 Số tiền
Tài khoản thu phí: 1050101481008 Phí : 1050101481008 VAT: Số tiền: 42,473,200.00 VND
Bằng chữ: Bốn mơi hai triệu bốn trăm bảy mơi ba nghìn hai trăm VND chẵn Diễn giải: Tiền hàng của Công ty Phú Thái.
Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trởng
Biểu 2.2. Phiếu báo Có
Hàng ngày căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán lập Bảng kê bán hàng,
bảng này đợc lập dùng để theo dõi số lợng cũng nh doanh số bán ra của từng loại hàng hóa trong ngày.
Bảng kê bán hàng
Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản
tính trừ
SH NT SL ĐG Thành tiền Thuế Khác
… … … …
067737 05/12 Bán TLSS15FH 131 05 2.100.000 10.500.000 067737 05/12 Bán TVSS2758PQ 131 03 3.100.000 9.300.000
LCDSS32R71
… … … …
Cộng phát sinh 60.500.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.3. Bảng kê bán hàng
Sổ chi tiết doanh thu Tên hàng hóa: LCDSS32R71
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Biểu 2.4. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : đồng
STT Tên hàng hóa Số phát sinh
Nợ Có … … … … 7 TLSS15FH 15.000.000 8 TVSS2758PQ 34.100.000 9 LCDSS32R71 107.800.000 … … … … Tổng số phát sinh 906.436.800 Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có … … … … .… … … 05/12 067737 05/12 Bán cho công ty Phú Thái 131 19.600.000 06/12 067740 06/12 Bán cho công ty CP SARA 131 9.800.000 … … … … 31/12 067756 31/12 Bán cho khách lẻ 131 9.800.000 Cộng phát sinh 107.800.000
Biểu 2.5. Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng đợc lập cho từng tháng một, đợc lấy từ các
bảng kê bán hàng. Sổ chi tiết đợc lập cho từng loại hàng hóa nên đến cuối tháng kế toán lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hóa mà công ty kinh doanh. Số tổng phát sinh của sổ tổng hợp doanh thu bán hàng là căn cứ đối chiếu với tổng số phát sinh của Sổ Cái.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và các sổ chi tiết có liên quan kế toán sẽ cập nhật vào máy, tự động phần mềm kế toán sẽ kết chuyển các số liệu đó vào Chứng từ ghi sổ và Sổ Cái, Chứng từ ghi sổ đợc lập theo ngày sau đấy thì kế toán tiến hành ghi vào Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng. Tất cả việc này đều đợc tiến hành trên máy thông qua phần mềm kế toán.
Chứng từ ghi sổ Số 751
Ngày 05 tháng 12 năm 2009
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
SH NT Nợ Có … … … … 067737 05/12 Bán hàng cho công ty Phú Thái 131 5111 39.400.000 VAT hàng bán 131 3331 3.940.000 067738 05/12 Bán hàng cho công ty CP Quốc tế S.A.M.N.E.C 131 5111 18.150.000
VAT hàng bán 131 3331 1.850.000
… … … …
Cộng phát sinh 66.550.000
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.6. Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT … … … … 751 05/12 66.550.000 … … … … 821 29/12 16.500.000 822 30/12 27.280.000 823 31/12 126.016.000 … … … … Cộng 650.465.000 Cộng 341.460.000
Biểu 2.7. Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Sổ cái Tk 5111: doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … …
05/12 751 05/12 Bán hàng cho công ty Phú Thái 131 44.340.000
30/12 821 30/12 Bán cho công ty SARA 131 15.000.000
30/12 822 30/12 Bán cho khách lẻ 131 9.800.000
31/12 823 31/12 Bán cho Công ty Phúc Hng 131 114.560.000 31/12 824 31/12 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 5212 5.928.000
31/12 825 31/12 Kết chuyển chiết khấu thơng mại 5211 1.050.000 31/12 826 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 899.458.800
Cộng phát sinh 906.436.80
0 906.436.800
Ngời lập bảng Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.8. Sổ Cái Doanh thu bán hàng.