- TK 821 2 Chi phí thuế TNDN hoãn lại, TK này phản ánh chi phí thuế
2.2.4.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
067737 05/12 công ty Phú Thái Bán hàng cho 5111 39.400.000 VAT hàng bán33313.940
2.2.4.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Giảm giá h ng bán, chià ết khấu thương mại, h ng bán bà ị trả lại, thuế tiêu thụđặc biệt v thuà ế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Các khoản n y phát sinh trong quá trình bán h ng,à à nhưng do công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ v không kinh doanhà mặt h ng chà ịu thuế đặc biệt nên các khoản giảm trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp v thuà ế tiêu thụđặc biệt. Có nhiều khách hàng của công ty mua hàng với số lợng lớn nên công ty thờng áp dụng hình thức chiết khấu cho khách hàng. Khách hàng sẽ đợc chiết khấu phần trăm trên toàn bộ số hàng mà khách hàng đã mua. Kế toán sử dụng TK5211- Chiết khấu thơng mại để hạch toán theo dõi. Kế toán sẽ nhập số liệu
vào máy thông qua Hóa đơn thuế GTGT. Từ đó cuối tháng các số liệu sẽ đợc kết xuất vào Chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 5211. Các nghiệp vụ này xảy ra không nhiều nên cuối tháng kế toán sẽ lên sổ tổng hợp.
Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2009 Số hiệu: 825 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có HĐ 067737 05/12
Chiết khấu 2% cho công ty CP
viễn thông Phú Thái 5211 131 788.000 HĐ
067750 20/12
Chiết khấu 2% cho Công ty CP
TM v DV Thiên Anh à 5211 131 262.000
Cộng phát sinh 1.050.000
Biểu 2.12. Chứng từ ghi sổ chiết khấu thơng mại
Sổ cái
TK 5211- chiết khấu thơng mại
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKứ đối
ng Số phát sinh
SH NT Nợ Có
819 31/12 Chiết khấu thơng mại 131 1.050.000
825 31/12 Kết chuythơng mạiển chiết khấu 5111 1.050.000
Cộng phát sinh 1.050.000 1.050.000
Biểu 2.13. Sổ Cái chiết khấu thơng mại
Đối với hình thức hàng bán bị trả lại thì chủ yếu là do công ty xuất bán hàng do sai chủng loại, số lợng. Trị giá h ng bán bà ị trả lại được tính đúng trị
giá trong hóa đơn v kà ế toán sử dụng TK 5212 – H ng bán bà ị trả lại để hạch toán theo dõi. Khi khách h ng báo trà ả lại h ng v và à ận chuyển h ng à đến công ty, dựa trên hóa đơn thuế GTGT m khách h ng là à ập cho h ng bà ị trả lại giao
biên bản giải trình về số lượng, giá cả h ng bà ị trả lại trình Giám đốc ký duyệt, rồi chuyển cho thủ kho lập phiếu nhập kho v cho kà ế toán để nhập số liệu v oà máy thông qua phiếu nhập h ng bán bà ị trả lại. Từ đó cuối tháng các số liệu sẽ được kết xuất v o chà ứng từ ghi sổ v Sà ổ Cái TK 5212. Các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu xảy ra không nhiều nên kế toán không theo dõi chi tiết m cuà ối tháng lên sổ tổng hợp.
Căn cứ v o hóa à đơn GTGT, kế toán sẽ nhập số liệu v máy tính, theoà
định kỳ 1 tháng 1 lần thì phần mềm kế toán sẽ kết xuất số liệu v o chà ứng từ
ghi sổ, v cuà ối tháng sẽ kết xuất ra Sổ Cái TK 5212.
Ví dụ: ngày 08/12/2009, Công ty CP TM và DV Thiên Anh trả lại một số hàng đã mua ngày 21/11/2009 do hàng không đúng quy cách, yêu cầu, gồm: EFPOM PBC 50: 2 chiếc.
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT-3LL (Liên 2) Ký hiệu: QU/2009B
Ngày 08tháng 12 năm 2009 Số: 065388
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xuân Đài
Đơn vị nhận hàng: Công ty TNHH TM và DV AHT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Số 166B Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà Nội MST: 0101803564 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 EFPOM PBC
(hàng bán bị trả lại) Chiếc 02 950.000 1.900.000 Thuế suất: 10%, tiền thuế: 190.000đ.
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.090.000đ.
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm chín mơi nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc
Biểu 2.14. Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại
Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2009 Số hiệu: 824 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có HĐ 006246 4/12
Công ty CP Xuân Đài trả
lại hàng 5212 131 1.900.000 HĐ 006342 20/12 Công ty CP TM v DVà Thiên Anh trả lại h ngà 5212 131 4.028.000 Cộng phát sinh 5.928.000
Biểu 2.15. Chứng từ ghi sổ hàng bán bị trả lại
Sổ cái
TK 531- hàng bán bị trả lại
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKứngđối Số phát sinh
818 31/12 H ng bán bà ị trả lại 131 5.928.000 824 31/12 Kết chuyển h ng bánà bị trả lại 5111 5.928.000 Cộng phát sinh 5.928.000 5.928.000 Bi ể u 2.16 . Sổ Cái hàng bán bị trả lại. 2.2.5. Hạch toán Giá vốn hàng bán.
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ AHT kinh doanh các linh kiện điện tử hàng hóa đa dạng nên giá vốn công ty xác định là giá thực tế đích danh.…
Giá vốn hàng bán đợc công ty xác định bằng giá trị mua của số hàng đã bán cộng với chi phí thu mua phân bổ cho số hàng đó. Riêng với mặt hàng phải qua lắp ráp trớc khi bán thì Giá vốn hàng bán bao gồm cả tiền công và tiền lơng của công nhân lắp ráp.
Về chi phí thu mua: Trong kì kế toán tập hợp chi phí thu mua hàng hóa phát sinh và tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ.
Để theo dõi Giá vốn hàng bán, kế toán ghi sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán. Cuối kì kết chuyển sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nh: Phiếu nhập kho, Hóa đơn mua hàng, Bảng phân bổ tiền lơng, Bảng phân bổ chi phí thu mua để tính giá vốn… hàng bán, sau đó căn cứ vào đó để ghi Giá vốn hàng bán vào Sổ chi tiết TK 632, rồi từ sổ chi tiết TK 632 đối chiếu với Sổ Cái TK 632.
Ví dụ: Ngày 14/12/2009, công ty CP Quốc tế SAMNEC mua một lô hàng:
- Graphic LCDTS 240128-1: 2 chiếc - Panasonic Light Sensors: 3 chiếc
Khi bán hàng, nhân viên bán hàng viết Hoá đơn bán hàng cho khách hàng. Hóa đơn bán hàng là Hóa đơn GTGT gồm 3 liên. (Mẫu Hóa đơn GTGT tơng tự Phần hạch toán doanh thu bán hàng).
Sau khi nhận đợc hoá đơn, khách hàng thanh toán tiền hàng với nhân viên bán hàng để nhận đợc Phiếu thu. (Mẫu Phiếu thu tơng tự Phần hạch toán
doanh thu bán hàng).Thủ kho viết Phiếu xuất kho ( Mẫu Phiếu xuất kho tơng tự Phần hạch toán doanh thu bán hàng).
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, kế toán cập nhật vào phần mềm máy tính, và phần mềm sẽ tự động kết xuất các số liệu theo ph- ơng pháp giá thực tế đích danh.
Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tên hàng hóa: Graphic LCDTS 240128-1
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : đồng STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ TK 632 TK 632Có SH NT SL ĐG Thành tiền ... ... ... ... ... ... ... ...
11 PXK 02 05/12 Xu Phú Tháiất bán cho công ty 1561 3 1.810.000 5.430.000 12 PXK 11 14/12 XuSAMNECất bán cho công ty 1561 2 1.750.000 3.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ... ... ... ... ...
21 PXK 52 31/12 XuSARAất bán cho công ty 1561 5 1.770.000 8.850.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 158.654.500
Biểu 2.17. Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán
Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Biểu 2.18. Sổ tổng hợp Giá vốn hàng bán
Căn cứ v o phià ếu xuất kho kế toán nhập dữ liệu vào máy, tự động phần mềm kế toán sẽ chuyển số liệu v o chà ứng từ ghi sổ, Sổđăng ký chứng từ ghi sổở trang ở 62 v Sổ Cái TK 632.à Chứng từ ghi sổ Ngày 05/12/2009 Số hiệu: 751 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có ... … … … … … PXK 02 05/12 Xuất bán TLSS15FH 632 156 5.833.333 PXK 02 05/12 Xuất bán LCDSS32R71 632 156 10.888.890 PXK 02 05/12 Xuất bán TVSS2758PQ 632 156 5.166.667 Cộng phát sinh 31.972.223
Biểu 2.19. Chứng từ ghi sổ Giá vốn hàng bán
Sổ cái
Tk 632- giá vốn hàng bán
STT Tên hàng hóa Số phát sinh
Nợ Có ... .... ... ... 6 Graphic LCDTS 240128-1 158.654.500 7 LCDSS32R71 96.235.500 8 TVSS2758PQ 115.110.000 9 TLSS15FH 98.320.000 … … … … Tổng số phát sinh 656.586.000
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ứngđối Số phát sinh SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... ... 870 05/12 Xuất bán TLSS15FH 156 5.833.333 870 05/12 Xuất bán LCDSS32R71 156 10.888.890 870 05/12 Xuất bán TVSS2758PQ 156 5.166.667 ... ... ... ... ... ... 870 14/12 Graphic LCDTS 240128-1Xuất bán 156 5.439.000 ... ... ... ... ... ... 886 31/12 Khách h ng trà ả lại h ngà 156 3.293.333 891 31/12 Kết chuyển giá vốn h ng bánà 911 751.836.000 Cộng phát sinh 755.129.333 755.129.333
Biểu 2.20. Sổ Cái Giá vốn hàng bán