Sự cố công trình xây dựng có thể xảy ra trong quá trình thi công xây lắp hoặc sau khi kết thúc xây dựng đã đưa vào khai thác sử dụng. Sự cố công trình gồm:
-Hư hỏng của một kết cấu, một bộ phận công trình làm cho nó mất khả năng chịu lực so với thiết kế.
Chi phí sửa chữa hư hại công trình cũng bao gồm các chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Khắc phục sự cố công trình được hạch toán giống như chi phí thi công xây lắp công trình sau đó tính vào giá thành xây lắp hay chi phí bảo hành sản phẩm tuỳ theo sự phát sinh sự cố của công trình.
1.6.5.2 Thiệt hại do ngừng xây dựng:
Ngừng sản xuất trong hoạt động thi công xây lắp thường do việc đình chỉ thi công trong một thời gian nhất định nào đó vì mưa bão, lũ lụt, thiếu nguyên vật liệu …
Nội dung của thiệt hại do ngừng sản xuất là các khoản chi phí mà doanh nghiệp phải chi trong thời gian ngừng sản xuất như tiền lương phải trả cho công nhân, giá trị vật liệu, nhiên liệu …phải chi trong thời gian ngừng sản xuất; chi phí thanh toán và thu dọn khoản thiệt hại …
Các khoản chi phí phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất ngoài kế hoạch được phản ánh vào Bên Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” phần thiệt hại. Sau đó, căn cứ vào quyết định xử lý để ghi vào tài khoản liên quan.
CHƯƠNG II : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ CÔNG ÍCH QUẬN 1
2.1. Giới thiệu chung về Công ty :
− Tên gọi: CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ CÔNG ÍCH QUẬN 1.
− Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH MTV DV CÔNG ÍCH QUẬN 1.
− Trụ sở đặt tại: 28 -30 Nguyễn Thái Bình, P.Nguyễn Thái Bình, Quận 1, Tp.HCM.
− Lĩnh vực kinh doanh: Hoạt động công ích, hoạt động kinh doanh công cộng.
− Điện thoại: 3.9250202 – 3.9250860. Số Fax: 3.9250858
− Email : ctccql@vnn.vn.
− Cơ quan thuế quản lý: Cục thuế TP. HCM
− Mã số thuế : 0300853312
− Ngân hàng giao dịch: Cổ phần Công Thương Chi nhánh 1
− Số tài khoản: 10201440101448
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty :
Tiền thân của Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 là Công Ty Công Cộng Quận 1 được thành lập theo quyết định số 6591/QĐ –UB – KT, ngày 19/11/1997 là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích, trực thuộc Uỷ ban nhân dân Quận 1.
Các đơn vị trực thuộc Công ty: Đội vệ sinh, Đội vận chuyển, Đội dịch vụ công cộng, Đội duy tu xây dựng, Đội thi công,...
Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trên lĩnh vực công ích đồng thời kinh doanh dịch vụ, có tư cách pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng, được giao vốn, được đầu tư
vốn bổ sung tương ứng với nhiệm vụ công ích Nhà nước giao, hạch toán kinh tế độc lập (phần kinh doanh theo tỷ lệ quy định sẽ được hạch toán riêng) và mở tài khoản riêng tại Ngân hàng.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ:
2.1.2.1. Chức năng chính :
Hoạt động công ích : Tổ chức quản lý, duy tu, bảo dưỡng các công trình công cộng, hoạt động công ích như : quét dọn, thu gom và vận chuyển rác trong địa bàn khu dân cư, quản lí mạng lưới nhà vệ sinh công cộng,...
Hoạt động kinh doanh khác : khảo sát, thiết kế, thi công các lĩnh vực: nhà vệ sinh công cộng; tráng bê tông, bê tông nhựa nóng ngõ hẽm; san lắp mặt bằng, duy tu, sửa chữa các công trình; nạo vét lắp đặt hệ thống thoát nước, thi công vườn hoa cây kiểng;bảo dưỡng, sửa chữa và mua bán các phương tiện chuyên dùng theo hợp đồng kinh tế ;…
2.1.2.2. Nhiệm vụ :
- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về kết quả hoạt động công ích của Công ty; chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm, dịch vụ do Công ty thực hiện.
-Quản lý sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh, tài nguyên, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nước giao, cho thuê.
- Đăng ký, kê khai và nộp đủ thuế; thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định.
- Chấp hành đầy đủ chế độ quản lý vốn, tài sản, các quỹ, chế độ hạch toán kế toán, kiểm toán theo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp pháp đối với các hoạt động tài chính của cơng ty.
- Tuân theo các quy định của Nhà nước về quốc phòng, an ninh, văn hóa, trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường .
2.1.3. Cơ cấu tổ chức:
2.1.3.1. Sơđồ tổ chức :
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lí công ty TNHH MTV Dịch Vụ Công Ích Q.1
2.1.3.2. Chức năng ,nhiệm vụ của từng phòng ban :
Giám đốc : Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về hoạt động sản xuất và tài sản được giao. Phân công và ủy quyền cho Phó giám đốc những công việc theo chế độ cá nhân
GIÁM ĐỐC
P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC
P.KẾ HOẠCH P.TỔ CHỨC P.KỸ THUẬT VẬT TƯ P.KẾ TOÁN ĐỘI COMPOSITE ĐỘI DỊCH VỤ CÔNG CỘNG ĐỘI DUY TU CÔNG VIÊN ĐỘI DUY TU XY DỰNG ĐỘI VỆ SINH ĐỘI VẬN CHUYỂN ĐỘI HOA KIỂNG
phụ trách. Người được ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật về phần việc được ủy quyền.
Các phó giám đốc : Ký kết các hợp đồng, văn bản và giải quyết các công việc trong phạm vi ủy quyền của Giám đốc và thực hiện các hợp đồng trong lĩnh vực phụ trách. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các công việc do mình trực tiếp thực hiện.
Phòng tổ chức hành chính – Lao động tiền lương :Chịu trách nhiệm về tình hình nhân sự của công ty kết hợp với các phòng ban khác, tổ chức sắp xếp phân công lao động hợp lý, chịu trách nhiệm về tiền lương, bảo hộ lao động và các chế độ khác cho người lao động.
Phòng Kế hoạch – Kinh doanh và Đầu tư :Tổ chức xây dựng các kế hoạch hoạt động dài hạn, trung hạn và ngắn hạn của công ty, đề xuất các biện pháp, giải pháp nâng cao hoạt động của các đơn vị đạt kết quả cao nhật trong hoạt động kinh doanh .Tham mưu đề xuất các giải pháp kinh doanh, các biện pháp chấn chỉnh tổ chức, cải tiến, nâng cao năng suất lao động, hiệu quả kinh doanh của công ty và các đơn vị trực thuộc …
Phòng Kỹ thuật vật tư :Thực hiện công tác quản lý, xây dựng cơ bản ,quản lý thực hiện công tác thi công các công trình xây dựng, lập danh mục, dự toán, nghiệm thu, quyết toán các công trình theo quy định. Được ủy quyền cấp phát vật tư , nguyên liệu …theo định mức quy định cho các đơn vị cơ sở.
Phòng Kế toán thống kê :Tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thống kê, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, hiệu quả kinh doanh trong từng lĩnh vực tham mưu và đề xuất xử lý các tình huống khẩn cấp về tài chính của công ty. Chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính trước pháp luật và công ty.
Các đội tác nghiệp : Điều hành quản lí và thực hiện các công việc được giao theo sự phân công của cấp trên và chịu trách nhiệm trước phần việc của đội.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty:
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH MTV Dịch Vụ Công Ích Q.1
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán :
Kế toán trưởng : Là người nắm rõ tình hình hoạt động và hạch toán tại công ty, chỉ đạo công tác kế toán, đôn đốc và quản lí các kế toán viên. Đồng thời là người chịu trách nhiệm trong tổ chức kế toán. Kế toán trưởng phải luôn giám sát tình hình sử dụng nguồn vốn và lập kế hoạch tài chính cho công ty giúp giám đốc có quyết định đúng đắn và lên báo cáo thường niên.
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các báo cáo của bộ phận kế toán trong phòng để lập báo cáo tổng hợp, báo cáo thuế, báo cáo tài chính. Tính giá thành, doanh
KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - THUẾ KẾ TOÁN VẬT TƯ , TSCĐ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG
thu, lập báo cáo quyết toán tài chính. Kết hợp với các phòng chức năng để lập kế hoạch tài chính hằng năm.
Kế toán thanh toán : Theo dõi chặt chẽ, chi tiết từng tài khoản thu chi như : số phải thanh toán, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán. Lập phiếu thu, phiếu chi dựa trên hóa đơn hay chứng từ có liên quan.
Kế toán công nợ : theo dõi các nghiệp vụ mua bán hàng hóa, theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả, tạm ứng cho khách hàng. Lập bảng tổng hợp, chi tiết tình hình công nợ và báo cáo tình hình công nợ cho kế toán trưởng. Theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hóa của công ty để dàng thu hồi công nợ.
Kế toán vật tư –TSCĐ : Tổ chức ghi chép kịp thời, đầy đủ về chế độ chứng từ kế toán vật liệu, tổ chức hệ thống sổ chi tiết để phản ánh đầy đủ kịp thời mọi biến động tăng giảm nguyên vật liệu. Theo dõi hạch toán TSCĐ , lập báo cáo về TSCĐ, tính khấu hao tài sản cố định trong kỳ. Kiểm tra, đánh giá, theo dõi tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Kế toán ngân hàng : Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền gởi ngân hàng (nhận chứng từ thanh toán của khách hàng tại ngân hàng,lập ủy nhiệm chi …). Theo dõi các công trình, các đơn vị tác nghiệp, hàng tháng lập bảng kê báo cáo thuế đầu vào, đầu ra. Lập hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo lãnh các dự thầu các công trình.
Kế toán tiền lương :Tổng hợp kết quả lao động của công ty, bảng chấm công cuối cùng, lập bảng thanh toán lương của công ty. Hàng quý đối chiếu với cơ quan bảo hiểm về các khoản phải nộp và đã nộp.
Thủ quỹ :Là người giữ một tiền lương nhất định của Công ty, có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt của Công ty, thu – chi khi có lệnh, đồng thời ghi chép sổ quỹ tiền mặt và hằng ngày phải báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt.
2.1.5.Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
2.1.5.1.Hệ thống tài khoản áp dụng :
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 15/2006 –QĐ –BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Hình thức tổ chức sổ kế toán : kế toán máy theo hình thức nhật kí chứng từ.
Kỳ kế toán năm ( bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12). Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam.
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định :Giá tài sản cố định bao gồm giá gốc và các chi phí liên quan (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử …)
Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá thành hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Hệ thống chứng từ kế toán :Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm … Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán tạm ứng, nhập xuất vật tư hàng hóa …
Hệ thống sổ sách kế toán :
- Sổ kế toán chi tiết : sổ kho, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết công nợ … -Sổ kế toán tổng hợp :sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ …
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác :Các ngoại tệ quy ra USD theo tỷ giá thống kê của ngân hàng, USD được quy ra VNĐ theo tỷ giá hạch toán.
Phương pháp nộp thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ.
Hệ thống báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính … và các báo cáo kế toán phục vụ yêu cầu quản lý của Công ty. Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trình tự ghi sổ kế toán :
Hiện nay công ty đã sử dụng phần mềm kế toán ePacific để hạch toán, ghi sổ và xử lý số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hằng ngày, kế toán dựa vào hóa đơn, chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán phát sinh đã được kiểm tra được dùng làn căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ có liên quan.
Cuối tháng hoặc bất cứ thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện khóa sổ( cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Đồng thời cũng sử dụng công cụ tính toán bằng chương trình Excel để thực hiện đối chiếu, kiểm tra với nhau nhằm tránh hạch toán sai sót và giúp hoàn thiện tốt hơn công tác kế toán tại Công ty. Cuối kỳ, kế toán in ra các báo cáo theo quy định.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn chính xác trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.1.5.2. Hình thức ghi sổ kế toán:
Sơđồ 2.2: Trình tự ghi sổ
2.1.5.3. Đặc điểm quy trình sản xuất cho công trình của Đội Duy Tu Xây Dựng
Do đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm XDCB, nên quy trình sản xuất của Công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa điểm khác nhau. Thường thường quy trình sản xuất của các công trình tiến hành theo các công đoạn sau:
-Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật:
Hồ sơ kỹ thuật bao gồm: dự toán, bản vẽ thiết kế do bên chủ đầu tư (Bên A) cung cấp. Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán: -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Dự toán thi công do bên trúng thầu (Bên B) tính toán lập ra và được Bên A chấp nhận.
-Sau khi lập dự toán thi công được Bên A chấp nhận thông qua hình thức chỉ định thầu hoặc đấu thầu:
-Bên B sẽ khảo sát mặt bằng công trình.
-Lập biện pháp thi công là công việc tiếp theo. Biện pháp thi công được lập sao cho công trình thi công nhanh, đúng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật chất lượng. Mỗi công trình sẽ có biện pháp thi công cụ thể riêng phù hợp.
-Việc thiết kế mặt bằng, lập biện pháp thi công chủ yếu thuyết minh bằng bản vẽ còn những phần không thể hiện được trên bản vẽ thì được thuyết minh bằng lời.
-Công tác tổ chức thi công được thể hiện sau khi Bên A chấp nhận hồ sơ thiết kế mặt bằng tổ chức thi công, biện pháp thi công. Quá trình thi công được tổ chức theo các biện pháp đã lập.
-Sau khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành Bên A và Bên B tiến hành nghiệm thu bao gồm: chủ đầu tư (Bên A) và tư vấn (nếu có), đơn vị thi công (Bên B) và các thành phần có liên quan.
-Hai bên tiến hành thanh quyết toán công trình hoàn thành sau khi đã nghiệm