Sơđồ 2.2: Trình tự ghi sổ
2.1.5.3. Đặc điểm quy trình sản xuất cho công trình của Đội Duy Tu Xây Dựng
Do đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm XDCB, nên quy trình sản xuất của Công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa điểm khác nhau. Thường thường quy trình sản xuất của các công trình tiến hành theo các công đoạn sau:
-Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật:
Hồ sơ kỹ thuật bao gồm: dự toán, bản vẽ thiết kế do bên chủ đầu tư (Bên A) cung cấp. Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán: -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Dự toán thi công do bên trúng thầu (Bên B) tính toán lập ra và được Bên A chấp nhận.
-Sau khi lập dự toán thi công được Bên A chấp nhận thông qua hình thức chỉ định thầu hoặc đấu thầu:
-Bên B sẽ khảo sát mặt bằng công trình.
-Lập biện pháp thi công là công việc tiếp theo. Biện pháp thi công được lập sao cho công trình thi công nhanh, đúng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật chất lượng. Mỗi công trình sẽ có biện pháp thi công cụ thể riêng phù hợp.
-Việc thiết kế mặt bằng, lập biện pháp thi công chủ yếu thuyết minh bằng bản vẽ còn những phần không thể hiện được trên bản vẽ thì được thuyết minh bằng lời.
-Công tác tổ chức thi công được thể hiện sau khi Bên A chấp nhận hồ sơ thiết kế mặt bằng tổ chức thi công, biện pháp thi công. Quá trình thi công được tổ chức theo các biện pháp đã lập.
-Sau khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành Bên A và Bên B tiến hành nghiệm thu bao gồm: chủ đầu tư (Bên A) và tư vấn (nếu có), đơn vị thi công (Bên B) và các thành phần có liên quan.
-Hai bên tiến hành thanh quyết toán công trình hoàn thành sau khi đã nghiệm thu bàn giao công trình. Khi quyết toán công trình đã được cấp có thẩm quyền duyệt. Bên A sẽ thanh toán nốt số còn lại cho Bên B.
Sơ đồ 2.3: Tổ chức hồ sơ, tổ chức thi công: 2.1.6. Thuận lợi, khó khăn , phương hướng phát triển
2.1.6.1. Thuận lợi :
-Được sự giúp đỡ và quan tâm của các cấp Đảng ủy và chính quyền Thành phố đặc biệt là Quận ủy, UBND Quận 1 cùng các ban ngành, đoàn thể có liên quan đã hổ trợ và giúp đỡ cả về vật chất lẫn tinh thần góp phần giúp cho Công ty hoàn thành nhiệm vụ được giao và ngày càng mở rộng quy mô phát triển của Công ty. -Tập thể cán bộ công nhân viên cũng như công nhân lao động trong Công ty luôn tận tụy gắn bó với công việc, yêu ngành, yêu nghề và luôn phấn đấu vượt qua mọi khó khăn, thử thách để hoàn thành nhiệm vụ cấp trên giao phó.
-Công ty đã sử dụng hệ thống máy móc, thiết bị tiên tiến trong các phòng ban góp phần hổ trợ cho việc tính toán và làm việc của công nhân được nhanh gọn, chính xác, đạt hiệu quả cao, ít tốn kém thời gian, côngs ức.
2.1.6.2. Khó khăn :
- Tình hình biến động giá cả bất lợi trên thị trường trong những năm qua đã gây khó khăn cho việc kinh doanh đặc biệt là giá các của vật tư xây dựng công trình.
Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật
Lập mặt bằng tổ chức thi công Biện pháp thi công
- Còn ỷ lại vào sự giúp đỡ của Nhà nước.
2.1.6.3.Phương hướng phát triển :
- Từng bước củng cố, nâng cao và kiện toàn bộ máy tổ chức nhân sự của Công ty.
- Tiếp tục củng cố các đơn vị trực thuộc Công ty, sắp xếp lại ngành nghề cho phù hợp.
- Tận dụng và khai thác mọi tiềm năng hiện có, đồng thời phát huy nội lực và coi trọng hợp tác sản xuất, kinh doanh dưới mọi hình thức .
- Không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty về mọi mặt, tạo việc làm ổn định và nâng cao thu nhập cho người lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
2.2: THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CÔNG TRÌNH XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH QUẬN 1..
Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 là một đơn vị có nhiều loại hình kinh doanh: vừa họat đông công ích, vùa kinh doanh dịch vụ trong đó điển hình có mảng nhận thầu thi công các công trình xây dựng.
Vì có hạn nên em xin lấy công trình “sửa chữa, chỉnh trang vĩa hè xung quanh hội trường Dinh Thống Nhất” làm ví dụ minh họa.
2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:
Đặc điểm của ngành xây dựng quá trình thi công lâu dài, phức tạp và cũng để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán. Vì thế đối tuợng tập hợp chi phí sản xuất đuợc xác định là những công trình hạng mục công trình. Chi phí sản xuất đuợc tập hợp theo các đối tượng sau :
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sử dụng máy thi công. Chi phí sản xuất chung.
2.2.2 Đối tượng tính giá thành
Để phù hợp với quy trình sản xuất của Công ty, đặc điểm của công trình, kế toán đã quy định đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành. Phương pháp tính giá thành kế toán áp dụng là phương pháp bình quân gia quyền. Kỳ tính giá thành là quý.
2.2.3. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty
2.2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.2.3.1.1 Nội dung, đặc điểm: 2.2.3.1.1 Nội dung, đặc điểm:
Công việc chủ yếu của Đội Duy Tu Xây Dựng là nhận thực hiện thi công làm mới, sửa chữa, các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, nạo vét, duy tu sửa chữa, làm mới hệ thống thoát nước và đặc biệt trong đó có sửa chữa và cải tạo vỉa hè, do đó vật tư được sử dụng trực tiếp vào việc hoàn thành công trình bao gồm: gạch Terrazzo, xi măng, cát, đá,…, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.
+ Nguyên vật liệu chính: là các loại nguyên liệu, vật liệu được sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chính bao gồm: Gạch Terrazzo, đá, cát, xi măng.
+ Vật liệu phụ: gồm các loại vât liệu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng cũng như tính năng, tác dụng của công trình và các loại vật liệu phục vụ cho quá trình họat động phục vụ cho công việc lao động của công nhân. Vật liệu phụ điển hình của công trình là: ván, kẽm, sắt …
+ Nhiên liệu: bao gồm các loại vật liệu đuợc dùng để tạo ra năng lượng phục vụ cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản xuất cụ thể như: dầu, xăng, nhớt …
+ Phụ tùng thay thế: là các loại vật liệu đuợc sử dụng thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn. Phụ tùng thay thế thường sử dụng cụ thể là: dây curoa, dây điện, bút thử điện …
2.2.3.1.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng và sổ kế toán.
Chứng từ sử dụng: phiếu đề xuất mua vật tư, phiếu nhập kho,phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn mua nguyên vật liệu, bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản chi tiết: TK 621DTN “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình Dinh thống Nhất”
Sổ kế toán:
Sổ tổng hợp: TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
Sổ chi tiết theo từng công trình: TK 621DTN “ chi phí NVLTT công trình Dinh Thống Nhất”.
Phương pháp tính giá thành vật tư:
Đối với vật tư mua ngoài:
Trường hợp vật tư về đến đơn vị nhưng chưa có hóa đơn, kế toán hạch toán theo giá tạm tính, khi hóa đơn về sẽ điều chỉnh theo giá thực tế.
Giá xuất kho nguyên vật liệu được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
2.2.3.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Trên cơ sở các định mức đề ra cho từng công trình từng giai đoạn thi công, hàng tuần đội sẽ căn cứ vào tiến độ thi công của công trình, kế toán đội sẽ lập bảng kế hoạch tạm ứng lên Công ty. Sau khi được kế toán duyệt bảng tạm ứng do đội lập thì mới được tạm ứng về khoản tạm ứng này.
Khi vật tư được mua về thủ kho tiến hành nhập kho. Khi nhập kho thủ kho công trình xác định số lượng vật liệu nhập kho và lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, 1 liên thủ kho giữ để theo dõi và ghi thẻ kho, 1 liên gửi lên phòng kế toán kèm theo hóa đơn của người bán và phiếu đề nghị thanh toán của nguời đi mua vật tư để xin thanh toán.
Giá trị thực tế nguyên vật liệu
Khi nhận được hóa đơn của bên cung cấp vật tư, kế toán đội sẽ tiến hành lập phiếu đề nghị thanh toán. Nếu phiếu đề nghị thanh toán lớn hơn số tiền đã tạm ứng thì Công ty sẽ thanh toán thêm cho đội về số tiền chênh lệch đó và ngược lại.
Khi công trình có nhu cầu sử dụng vật liệu trong kho, thủ kho tiến hành viết phiếu xuất kho và xuất vật liệu căn cứ vào hợp đồng, bảng dự toán của công trình và có sự xét duyệt của đội trưởng.
Đối với các công trình ở xa do hạn chế về kho bãi nên nguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình được nhân viên chịu trách nhiệm thu mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên định mức đã được để ra cho từng giai đoạn thi công công trình. Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu được kịp thời đồng thời làm giảm bớt chi phí vận chuyển, lưu kho so với việc xuất kho từ công ty.
Tại phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ chi tiết mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu, tương ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận các chứng từ, phân loại chứng từ sau đó nhập số liệu vào phầm mềm ePacific và sổ chi tiết được lập bằng Excel trên máy vi tính.
Sơđồ 2.5: luân chuyển chứng từ:
2.2.3.1.4 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình Dinh Thống Nhất:
Lập bảng dự toán Ký kết hợp đồng Lập phiếu đề xuất vật tư
Xuất kho Đội trưởng duyệt
- Căn cứ vào PX1/0084 ngày 27/02/2010 xuất kho 18,9 m3 theo HĐ 0155898 cát xây cho công trình Dinh Thống Nhất
Nợ TK621DTN : 2.577.621 Có TK15211-C : 2.577.621
- Căn cứ vào PX1/0091 ngày 27/02/2010 xuất kho 8,35 tấn xi măng HT PCB 40 theo HĐ 0021307 cho công trình Dinh Thống Nhất
Nợ TK621DTN :9.758.885 Có TK 15211-XM : 9.755.885
- Căn cứ vào PX1/0093 ngày 27/02/2010 xuất kho 3,888 m2 đá trắng hồng mè đen theo HĐ 0068661 ngày 08/02 cho công trình Dinh Thống Nhất.
Nợ TK 621DTN :1.341.447.690
Có TK 15211 : 1.341.447.690
- Căn cứ vào PXK 101113, theo HĐ 0138843 xuất ximăng cho công trình vỉa hè xung quanh hội trường Dinh Thống Nhất.
NTK 621-DTN :45.794.699
CTK 1521 – ximăng :45.794.699
- Căn cứ vào phiếu XK 10086 theo HĐ 005584 ngày29/01/2010 xuất ximăng cho công trình vỉa hè xung quanh hội trường Dinh Thống Nhất.
NTK 621- DTN : 1.045.088
CTK 1521- ximăng :1.045.088
- Tập hợp chi phí Vật tư phục vụ cho công trình vỉa hè xung quanh hội trường Dinh Thống Nhất.
CTY CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG Q.1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số CT Độc lập -Tự do – Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ XUẤT MUA VẬT TƯ
Họ và tên : Nguyễn Trường Kháng Đơn vị CT: DTXD Căn cứ yêu cầu: thi công Dinh Thống Nhất
Đề nghị cấp vật tư như sau:
STT Tên vật tư Qui cách ĐV T Ghi số Ghi bằng chữ 1 Đá granite trắng 30*60*3
M2 310.1 Ba trăm mười phẩy một mét vuông 2 Đá granite trắng
60*60*3.5
M2 99.29 Chín mươi chín phẩy hai mươi chín mét vuông
3 Đá granite tím 60*60*3.5
M2 156.59 Một trăm năm mươi sáu phẩy năm mươi chín mét vuông
Q1, ngày tháng năm 2010
DUYỆT PHÒNG KTVT PHÒNG, ĐỘI NGƯỜI ĐỀ XUẤT
NTK 621 – DTN : 4.570.975.398 CTK 1521-ximăng :653.885.908 CTK 1521 đá 1*2,0*6 :729.078.501 CTK 1521 Đá Gagrenite :2.698.401.812 CTK 1521cát : 460.903.828 CTK 152-CCDC :28.705.349
Phiếu xuất kho được lập nhiều lần trong ngày. Hằng ngày kế toán nhập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và hóa đơn mua nguyên vật liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán tự động tính đơn giá bình quân xuất kho vào sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản và bảng báo cáo tài chính.
CTY CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG Q.1 Mẫu số 01 - VT
87 Bùi Thị Xuân, P. phạm Ngũ Lão, Q.1 ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP
Ngày: 27/02/2010 Số: NH1/0074
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Trường Kháng Địa chỉ: 84 Sương Nguyệt Ánh Lý do nhập: NK đá theo HĐ 0062261 ngày 08/02/ 2010 của Hùng Đại Dương cho CT DTN
Nhập tại kho: KDT
Hóa đơn: số 0062261 – số seri: QA/2009N – ngày 08/02/2010
ST T Tên , nhãn hiệu, quy cách , phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Đá granite trắng 30*60*3 M2 310.1 337.000 104.503.026 2 Đá granite trắng 60*60*3.5 M2 99.29 479.000 47.558.952 3 Đá granite tím 60*60*3.5 M2 156.59 441.000 69.053.985 ………… Cộng 656.954.122 Thuế GTGT 65.695.412 Tổng tiền thanh toán 722.649.534
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Bảy trăm hai mươi hai triệu sáu trăm bốn mươi chín ngàn năm
trăm ba mươi bốn đồng.
Q1, ngày tháng năm 2010
CTY CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG Q1 Mẫu số 01 - VT
87 Bùi Thị Xuân, P. Phạm Ngũ Lão Q1 ( Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày:27/02/2010 Số: PX1/0094
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Hoàng Linh
Lý do xuất kho: XK đá theo HĐ 0062261 ngày 08/02/2010 của Hùng Đại Dương cho CT Dinh Thống Nhất
Xuất tại kho: KDT
STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư Mã số
Đơn vị
Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Đá granite trắng hồng 30*60*3 MDAGTH30*60*3 M2 310.10 337.000 104.503.026 2 Đá granite trắng hồng 60*60*3.5 MDAGTH60*60*3.5 M2 99.29 479.000 47.558.952 ……… CỘNG 656.954.122
Tổng số tiền: Sáu trăm năm mươi sáu triệu chín trăm năm mươi bốn ngàn một trăm hai mươi hai đồng. Ngày 27 tháng 2 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ Kho Đội trưởng Duyệt
SỔ CÁI
Tài khoản 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Chứng từ ghi sổ Số phát sinh Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dưđầu kỳ 0 28/02 PX84 27/02 Xuất cát xây cho DTN 1521 2.577.621 2.577.621 28/02 PX91 27/02 Xuất xi măng cho DTN 1521 9.758.885 9.758.885 28/02 PX93 27/02 Xuất đá trắng hồng cho DTN 1521 1.341.447.690 1.341.447.690 …….. …… Cộng số phát sinh 6.349.772.563 6.349.772.563 Kết chuyển CP NVLTT 154 6.349.772.563 Số dư cuối kỳ 0
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản 621DTN “chi phí nguyên vật liệu cho công trình Dinh Thống Nhất Chứng từ ghi sổ Số phát sinh Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dưđầu kỳ 0 28/02 PX84 27/02 Xuất cát xây cho DTN 1521 2.577.621 2.577.621 28/02 PX91 27/02 Xuất xi măng cho DTN 1521 9.758.885 9.758.885 28/02 PX93 27/02 Xuất đá trắng hồng cho DTN 1521 1.341.447.690 1.341.447.690 …….. …… Cộng số phát sinh 2.493.496.654 2.493.496.654 Kết chuyển CP NVLTT 154 2.493.496.654