Áp dụng đối với quy trình công nghệ sản xuất phức tạp gồm nhiều giai đoạn kế tiếp nhau. Giá thành được tính theo công thức:
Phương án không tính giá thành bán thành phẩm: CPSXDD đầu
kỳ của GĐ1 +
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của GĐ1
Chi phí sản xuất của giai đoạn 1 trong bán thành phẩm = Số lượng bán thành phẩm + Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ GĐ1 x Số lượng bán thành phẩm
CPSXDD đầu kỳ của GĐ2 +
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của GĐ1
Chi phí sản xuất của giai đoạn 2 trong bán thành phẩm = Số lượng bán thành phẩm + Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ GĐ2 x Số lượng bán thành phẩm
Tương tự đến giai đoạn n.
Tổng giá thành thực tế theo từng khoản mục chi phí: Tổng giá thành thực tế = Chi phí sản xuất của GĐ1 trong bán thành phẩm + Chi phí sản xuất của GĐ2 trong bán thành phẩm + … … + Chi phí sản xuất của GĐn trong bán thành phẩm Phương có tính giá thành bán thành phẩm Tổng giá thành thực tế bán thành phẩm GĐ1 = Chi phí SXDD đầu kỳ GĐ1 + Chi phí phát sinh trong kỳ GĐ1 - Chi phí SXDD cuối kỳ GĐ1 - Giá trị các khoản điều chỉnh giảm giá thành
Tính giá thành bán thành phẩm giai đoạn 2 và các giai đoạn tiếp theo tương tự giai đoạn 1.
1.4.4.6. Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng.
Áp dụng tính giá thành trong các trường hợp sản xuất theo đơn đặt hàng như gia công, xây lắp, dịch vụ… được tính theo công thức:
Tổng giá thành thực tế sản phẩm = Tổng chi phí sản xuất thực tế - Các khoản điều chỉnh giảm giá thành
Tổng chi phí sản xuất thực tế theo đơn đặt hàng Giá thành đơn vị
sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành
Phương pháp tính giá thành theo định mức: Giá thành sản phẩm được tính như sau:
Bước 1: Tính giá thành định mức của sản phẩm trên cơ sở các định mức về kinh tế, kỹ thuật và số lượng bán thành phẩm, số lượng sản phẩm hoàn thành.
Bước 2: Xác định tỷ lệ giá thành
Tổng giá thành thực tế * 100 Tỷ lệ giữa giá thành thực tế và giá
thành định mức (%) x Tổng giá thành định mức
Bước 3: Tính giá thành thực tế cho từng sản phẩm.
1.4.5.Đánh giá và điều chỉnh các khoản giảm giá thành:
Các khoản giảm giá thành là những khoản chi phí thực tế phát sinh nhưng không được tính vào giá thành hoặc những khoản chi phí thực tế phát sinh nhưng không tạo ra giá trị sản phẩm chính. Những khoản điều chỉnh giảm giá thành như: chi phí thiệt hại ngừng sản xuất, chi phí thiệt hại về sản phẩm hỏng, giá trị phế liệu…
1.4.5.1 Kế toán các khoản thiệt hại trong xây dựng 1.4.5.1.1 Thiệt hại về sự cố công trình xây dựng: 1.4.5.1.1 Thiệt hại về sự cố công trình xây dựng:
Sự cố công trình xây dựng có thể xảy ra trong quá trình thi công xây lắp hoặc sau khi kết thúc xây dựng đã đưa vào khai thác sử dụng. Sự cố công trình gồm:
-Hư hỏng của một kết cấu, một bộ phận công trình làm cho nó mất khả năng chịu lực so với thiết kế.
Chi phí sửa chữa hư hại công trình cũng bao gồm các chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Khắc phục sự cố công trình được hạch toán giống như chi phí thi công xây lắp công trình sau đó tính vào giá thành xây lắp hay chi phí bảo hành sản phẩm tuỳ theo sự phát sinh sự cố của công trình.
1.6.5.2 Thiệt hại do ngừng xây dựng:
Ngừng sản xuất trong hoạt động thi công xây lắp thường do việc đình chỉ thi công trong một thời gian nhất định nào đó vì mưa bão, lũ lụt, thiếu nguyên vật liệu …
Nội dung của thiệt hại do ngừng sản xuất là các khoản chi phí mà doanh nghiệp phải chi trong thời gian ngừng sản xuất như tiền lương phải trả cho công nhân, giá trị vật liệu, nhiên liệu …phải chi trong thời gian ngừng sản xuất; chi phí thanh toán và thu dọn khoản thiệt hại …
Các khoản chi phí phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất ngoài kế hoạch được phản ánh vào Bên Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” phần thiệt hại. Sau đó, căn cứ vào quyết định xử lý để ghi vào tài khoản liên quan.
CHƯƠNG II : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ CÔNG ÍCH QUẬN 1
2.1. Giới thiệu chung về Công ty :
− Tên gọi: CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ CÔNG ÍCH QUẬN 1.
− Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH MTV DV CÔNG ÍCH QUẬN 1.
− Trụ sở đặt tại: 28 -30 Nguyễn Thái Bình, P.Nguyễn Thái Bình, Quận 1, Tp.HCM.
− Lĩnh vực kinh doanh: Hoạt động công ích, hoạt động kinh doanh công cộng.
− Điện thoại: 3.9250202 – 3.9250860. Số Fax: 3.9250858
− Email : ctccql@vnn.vn.
− Cơ quan thuế quản lý: Cục thuế TP. HCM
− Mã số thuế : 0300853312
− Ngân hàng giao dịch: Cổ phần Công Thương Chi nhánh 1
− Số tài khoản: 10201440101448
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty :
Tiền thân của Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 là Công Ty Công Cộng Quận 1 được thành lập theo quyết định số 6591/QĐ –UB – KT, ngày 19/11/1997 là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích, trực thuộc Uỷ ban nhân dân Quận 1.
Các đơn vị trực thuộc Công ty: Đội vệ sinh, Đội vận chuyển, Đội dịch vụ công cộng, Đội duy tu xây dựng, Đội thi công,...
Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trên lĩnh vực công ích đồng thời kinh doanh dịch vụ, có tư cách pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng, được giao vốn, được đầu tư
vốn bổ sung tương ứng với nhiệm vụ công ích Nhà nước giao, hạch toán kinh tế độc lập (phần kinh doanh theo tỷ lệ quy định sẽ được hạch toán riêng) và mở tài khoản riêng tại Ngân hàng.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ:
2.1.2.1. Chức năng chính :
Hoạt động công ích : Tổ chức quản lý, duy tu, bảo dưỡng các công trình công cộng, hoạt động công ích như : quét dọn, thu gom và vận chuyển rác trong địa bàn khu dân cư, quản lí mạng lưới nhà vệ sinh công cộng,...
Hoạt động kinh doanh khác : khảo sát, thiết kế, thi công các lĩnh vực: nhà vệ sinh công cộng; tráng bê tông, bê tông nhựa nóng ngõ hẽm; san lắp mặt bằng, duy tu, sửa chữa các công trình; nạo vét lắp đặt hệ thống thoát nước, thi công vườn hoa cây kiểng;bảo dưỡng, sửa chữa và mua bán các phương tiện chuyên dùng theo hợp đồng kinh tế ;…
2.1.2.2. Nhiệm vụ :
- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về kết quả hoạt động công ích của Công ty; chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm, dịch vụ do Công ty thực hiện.
-Quản lý sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh, tài nguyên, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nước giao, cho thuê.
- Đăng ký, kê khai và nộp đủ thuế; thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định.
- Chấp hành đầy đủ chế độ quản lý vốn, tài sản, các quỹ, chế độ hạch toán kế toán, kiểm toán theo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp pháp đối với các hoạt động tài chính của cơng ty.
- Tuân theo các quy định của Nhà nước về quốc phòng, an ninh, văn hóa, trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường .
2.1.3. Cơ cấu tổ chức:
2.1.3.1. Sơđồ tổ chức :
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lí công ty TNHH MTV Dịch Vụ Công Ích Q.1
2.1.3.2. Chức năng ,nhiệm vụ của từng phòng ban :
Giám đốc : Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về hoạt động sản xuất và tài sản được giao. Phân công và ủy quyền cho Phó giám đốc những công việc theo chế độ cá nhân
GIÁM ĐỐC
P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC
P.KẾ HOẠCH P.TỔ CHỨC P.KỸ THUẬT VẬT TƯ P.KẾ TOÁN ĐỘI COMPOSITE ĐỘI DỊCH VỤ CÔNG CỘNG ĐỘI DUY TU CÔNG VIÊN ĐỘI DUY TU XY DỰNG ĐỘI VỆ SINH ĐỘI VẬN CHUYỂN ĐỘI HOA KIỂNG
phụ trách. Người được ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật về phần việc được ủy quyền.
Các phó giám đốc : Ký kết các hợp đồng, văn bản và giải quyết các công việc trong phạm vi ủy quyền của Giám đốc và thực hiện các hợp đồng trong lĩnh vực phụ trách. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các công việc do mình trực tiếp thực hiện.
Phòng tổ chức hành chính – Lao động tiền lương :Chịu trách nhiệm về tình hình nhân sự của công ty kết hợp với các phòng ban khác, tổ chức sắp xếp phân công lao động hợp lý, chịu trách nhiệm về tiền lương, bảo hộ lao động và các chế độ khác cho người lao động.
Phòng Kế hoạch – Kinh doanh và Đầu tư :Tổ chức xây dựng các kế hoạch hoạt động dài hạn, trung hạn và ngắn hạn của công ty, đề xuất các biện pháp, giải pháp nâng cao hoạt động của các đơn vị đạt kết quả cao nhật trong hoạt động kinh doanh .Tham mưu đề xuất các giải pháp kinh doanh, các biện pháp chấn chỉnh tổ chức, cải tiến, nâng cao năng suất lao động, hiệu quả kinh doanh của công ty và các đơn vị trực thuộc …
Phòng Kỹ thuật vật tư :Thực hiện công tác quản lý, xây dựng cơ bản ,quản lý thực hiện công tác thi công các công trình xây dựng, lập danh mục, dự toán, nghiệm thu, quyết toán các công trình theo quy định. Được ủy quyền cấp phát vật tư , nguyên liệu …theo định mức quy định cho các đơn vị cơ sở.
Phòng Kế toán thống kê :Tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thống kê, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, hiệu quả kinh doanh trong từng lĩnh vực tham mưu và đề xuất xử lý các tình huống khẩn cấp về tài chính của công ty. Chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính trước pháp luật và công ty.
Các đội tác nghiệp : Điều hành quản lí và thực hiện các công việc được giao theo sự phân công của cấp trên và chịu trách nhiệm trước phần việc của đội.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty:
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Một Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1 Thành Viên Dịch Vụ Công Ích Quận 1
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH MTV Dịch Vụ Công Ích Q.1
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán :
Kế toán trưởng : Là người nắm rõ tình hình hoạt động và hạch toán tại công ty, chỉ đạo công tác kế toán, đôn đốc và quản lí các kế toán viên. Đồng thời là người chịu trách nhiệm trong tổ chức kế toán. Kế toán trưởng phải luôn giám sát tình hình sử dụng nguồn vốn và lập kế hoạch tài chính cho công ty giúp giám đốc có quyết định đúng đắn và lên báo cáo thường niên.
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các báo cáo của bộ phận kế toán trong phòng để lập báo cáo tổng hợp, báo cáo thuế, báo cáo tài chính. Tính giá thành, doanh
KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - THUẾ KẾ TOÁN VẬT TƯ , TSCĐ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG
thu, lập báo cáo quyết toán tài chính. Kết hợp với các phòng chức năng để lập kế hoạch tài chính hằng năm.
Kế toán thanh toán : Theo dõi chặt chẽ, chi tiết từng tài khoản thu chi như : số phải thanh toán, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán. Lập phiếu thu, phiếu chi dựa trên hóa đơn hay chứng từ có liên quan.
Kế toán công nợ : theo dõi các nghiệp vụ mua bán hàng hóa, theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả, tạm ứng cho khách hàng. Lập bảng tổng hợp, chi tiết tình hình công nợ và báo cáo tình hình công nợ cho kế toán trưởng. Theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hóa của công ty để dàng thu hồi công nợ.
Kế toán vật tư –TSCĐ : Tổ chức ghi chép kịp thời, đầy đủ về chế độ chứng từ kế toán vật liệu, tổ chức hệ thống sổ chi tiết để phản ánh đầy đủ kịp thời mọi biến động tăng giảm nguyên vật liệu. Theo dõi hạch toán TSCĐ , lập báo cáo về TSCĐ, tính khấu hao tài sản cố định trong kỳ. Kiểm tra, đánh giá, theo dõi tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Kế toán ngân hàng : Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền gởi ngân hàng (nhận chứng từ thanh toán của khách hàng tại ngân hàng,lập ủy nhiệm chi …). Theo dõi các công trình, các đơn vị tác nghiệp, hàng tháng lập bảng kê báo cáo thuế đầu vào, đầu ra. Lập hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo lãnh các dự thầu các công trình.
Kế toán tiền lương :Tổng hợp kết quả lao động của công ty, bảng chấm công cuối cùng, lập bảng thanh toán lương của công ty. Hàng quý đối chiếu với cơ quan bảo hiểm về các khoản phải nộp và đã nộp.
Thủ quỹ :Là người giữ một tiền lương nhất định của Công ty, có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt của Công ty, thu – chi khi có lệnh, đồng thời ghi chép sổ quỹ tiền mặt và hằng ngày phải báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt.
2.1.5.Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
2.1.5.1.Hệ thống tài khoản áp dụng :
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 15/2006 –QĐ –BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Hình thức tổ chức sổ kế toán : kế toán máy theo hình thức nhật kí chứng từ.
Kỳ kế toán năm ( bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12). Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam.
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định :Giá tài sản cố định bao gồm giá gốc và các chi phí liên quan (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử …)
Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá thành hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Hệ thống chứng từ kế toán :Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm … Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán tạm ứng, nhập xuất vật tư hàng hóa …
Hệ thống sổ sách kế toán :
- Sổ kế toán chi tiết : sổ kho, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết công nợ … -Sổ kế toán tổng hợp :sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ …
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác :Các ngoại tệ quy ra USD theo tỷ giá thống kê của ngân hàng, USD được quy ra VNĐ theo tỷ giá hạch toán.
Phương pháp nộp thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ.
Hệ thống báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính … và các báo cáo kế toán phục vụ yêu cầu quản lý của Công ty. Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trình tự ghi sổ kế toán :
Hiện nay công ty đã sử dụng phần mềm kế toán ePacific để hạch toán, ghi sổ và xử lý số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hằng ngày, kế toán dựa vào hóa đơn, chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán phát sinh đã được kiểm tra được dùng làn căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ có liên quan.