5. Kết cấu của khóa luận
2.1.1.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Bảng 2.3: Tình hình lƣu chuyển tiền tệ của công ty từ 2011 – 2013
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
I. Lƣu chuyển tiền từ HĐKD
1. Tiền thu án hàng, cung cấp DV và doanh thu
khác 28,459,829,989 25,576,069,902 26,525,671,509
2. Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa, dịch vụ (8,367,788,171) (8,165,286,035) (7,491,750,588) 3. Tiền chi trả cho ngƣời lao động (9,933,955,590) (9,243,358,093) (9,661,999,286) 4. Tiền chi trả lãi vay
5. Tiền chi nộp thuế TNDN
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 1,323,984,907 1,070,332,234 1,641,702,589 7. Tiền chi khác cho hoạt động SXKD (11,200,801,767) (9,440,606,010) (9,899,587,515)
Lƣu chuyển tiền thuần từ HĐKD 281,269,368 (202,848,002) 1,114,036,709
II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ
1. Tiền chi cho mua sắm xây dựng TSCĐ và các TS
dài hạn khác (423,731,222) (71,290,909) (179,000,000) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhƣợng án TSCĐ và các TS
dài hạn khác
3. Tiền chi cho mua các công cụ nợ của đơn vị khác (5,700,000,000) (1,460,000,000) 0 4. Tiền thu hồi cho vay, án lại các công cụ nợ của
đơn vị khác 5,700,000,000 1,725,720,000 0
5. Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 6. Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 99,612,817 165,367,805 25,730,537
Lƣu chuyển tiền thuần từ HĐĐT (324,118,405) 359,796,896 (153,269,463)
III. Lƣu chuyển tiền từ HĐTC
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu
2. Tiền chi trả v/góp cho các CSH, mua lại CP của DN đã p/hành
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 4. Tiền chi trả nợ gốc vay
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính
6. Cổ tức, LN đã trả cho CSH (744,240,286) 0 0
Lƣu chuyển tiền thuần từ HĐTC (744,240,286) 0 0
Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (787,089,323) 156,948,894 960,767,246
Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 2,737,357,773 1,960,271,153 2,117,220,026
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
ngoại tệ 10,002,703 (21) 2,185,608
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 1,960,271,153 2,117,220,026 3,080,172,880
46
Nhận xét:
Qua bảng số liệu ta thấy, nguồn tiền chính của công ty là từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong hai năm 2011 và 2013. Năm 2012, nguồn tiền chính là từ hoạt động đầu tƣ. Mặc dù lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty có xu hƣớng tăng, nhƣng chỉ đến năm 2013 mới tăng mạnh lên 1,114,036,709 đồng (tăng 1,316,884,711 đồng). Đây là dấu hiệu tốt so với năm 2012, khi lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tƣ tăng lên 359,796,896 đồng.
Năm 2013, lƣu chuyển tiền thuần từ HĐSXKD tăng mạnh chủ yếu do tiền thu từ án hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh tăng và tiền chi trả cho ngƣời án hàng và cung cấp dịch vụ giảm. Mặc dù trong năm 2012 tiền thu từ án hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác giảm xuống còn 25,576,069,902 đồng làm cho lƣu chuyển tiền thuần từ HĐSXKD giảm gần 500 triệu đồng. Nhƣng đến năm 2013, tiền thu từ án hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng thêm 949,601,607 đồng so với năm 2012. Chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty đã có sự chuyển iến tốt hơn.
Tiền chi trả cho ngƣời án hàng và cung cấp dịch vụ giảm liên tục trong 3 năm xuống còn 7,491,750,588 đồng (giảm 10.5%). Bên cạnh đó, tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh cũng có xu hƣớng tăng 53.4% vào năm 2013 sau khi giảm nhẹ xuống 1,070,332,234 đồngvào năm 2012.
Một điểm cần lƣu ý là từ năm 2011 – 2013, lợi nhuận thuần sau thuế của công ty đều cao hơn lƣu chuyển tiền thuần từ HĐSXKD chứng tỏ chất lƣợng lợi nhuận của công ty thấp. Công ty có thể sử dụng chính sách kế toán để tăng lợi nhuận nhƣng lại không tạo ra đƣợc tiền từ hoạt động kinh doanh.
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ: Năm 2012, nguồn thu chính của công ty là từ hoạt động đầu tƣ cho thấy tiền chi cho hoạt động đầu tƣ nhƣ mua sắm TSCĐ, các tài sản dài hạn khác; mua các công cụ nợ của đơn vị khác giảm mạnh. Tiền chi cho mua sắm TSCĐ và các tài sản dài hạn khác giảm từ
47
423,731,222 đồng xuống còn 71,290,909 đồng (giảm 83.2%). Tiền chi cho mua các công cụ nợ của đơn vị khác cũng giảm 74.4% so với năm 2011. Có thể thấy trong hai năm 2011 và 2012, dù dòng tiền từ HĐSXKD không đủ cung cấp cho hoạt động đầu tƣ nhƣng công ty vẫn cho ra một khoản tiền lớn để mua các công cụ nợ của đơn vị khác. Đây là một dấu hiệu sử dụng tiền không hợp lý so với điều kiện và tình hình của công ty trong thời gian này.
2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh
Công ty Cổ phần Tập đoàn Vinacontrol Quảng Ninh
Vốn bằng tiền tại Chi nhánh Vinacontrol Quảng Ninh bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng hoặc các công ty tài chính. Hiện tại, tiền gửi ngân hàng của công ty bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ, còn tiền mặt tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam không có ngoại tệ.