Cụng ty tiến hănh từp hợp chi phớ bõn hăng theo đỳng quy định của Bộ tăi chớnh.
* Tăi khoản sử dụng: Kế toõn chi phớ bõn hăng của Cụng ty sử dụng TK 641- Chi phớ bõn hăng, để phản õnh toăn bộ khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh tiớu thụ hăng hoõ. Tuy nhiớn, kế toõn CPBH của Cụng ty khụng sử dụng tăi cấp hai cho TK 641.
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi: được lập thănh hai liờn,một liờn do người thu tiền giữ, một liớn do phũng kế toõn giữ.
- Bảng phđn bổ khấu hao tăi sản cố định. - Bảng phđn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chứng từ ghi sổ
* Sổ kế toõn sử dụng:
- Sổ chi tiết TK641: được sử dụng để phản õnh chi phớ bõn hăng phõt sinh theo từng nội dung chi phớ đờ được phđn loại ở doanh nghiệp, theo từng mặt hăng. Số cộng phõt sinh trớn TK chi tiết lă dữ liệu để mõy tớnh kết chuyển số liệu sang TK911 để xõc định kết quả kinh doanh của từng mặt hăng.
- Sổ cõi TK641: Phản õnh chi phớ bõn hăng phõt sinh một cõch khõi quõt, lă căn cứ để tiến hănh kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng cộng của cõc nghiệp vụ phõt sinh.
Nội dung cõc khoản chi phớ bõn hăng: Chi phớ bõn hăng bao gồm cõc khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh tiớu thụ hăng hoõ. Kế toõn tập hợp cõc
khoản chi phớ bõn hăng để phđn bổ cho số hăng đờ tiớu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xõc định kết quả bõn hăng. Chi phớ bõn hăng bao gồm:
+Chi phớ nhđn viớn bõn hăng: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. +Chi phớ vận chuyển, bốc võc, lưu kho, giao nhận. . .
+Chi phớ về : Tiền điện nước, điện thoại, VPP, tiếp khõch, xe, cụng tõc phớ. +Chi phớ bằng tiền khõc.
+Hải quan, giõm định, bảo hiểm.
Khi phõt sinh cõc khoản chi phớ bõn hăng, phũng kinh doanh cần tập hợp đầy đủ chứng từ chứng minh cõc khoản chi đú lă cú thực, hợp lý để kế toõn cú căn cứ tập hợp chi phớ bõn hăng.
Phương phõp ghi sổ: Tại Cụng ty, kế toõn khụng sử dụng Sổ chi tiết TK 641 để theo dừi cõc khoản chi phớ bõn hăng phõt sinh hăng ngăy.
Căn cứ văo chứng từ gốc phản õnh cõc khoản chi phớ phõt sinh liớn quan đến chi phớ bõn hăng: Phiếu chi, Giấy bõo nợ ngđn hăng, Bảng phđn bổ tiền lương vă cõc khoản trớch theo lương, Kế toõn lập bảng kớ chi tiền mặt, Bảng kớ chi tiền gửi Ngđn hăng, Bảng phđn bổ tiền lương vă cõc khoản trớch theo lương do phũng kinh doanh chuyển sang lăm cơ sở để cuối kỳ Kế toõn ghi văo CTGS. Hằng ngăy khi cõc nghiệp vụ kinh tế phõt sinh, kế toõn tập hợp cõc chứng từ cú liớn quan, đến cuối thõng phđn loại cõc chứng từ đú theo bản chất nghiệp vụ kinh tế, sau đú phản õnh văo chứng từ ghi sổ, rồi phản õnh chỳng văo sổ cõi tăi khoản 641
cõc nghiệp vụ kinh tế tập hợp CPBH thực tế phõt sinh trong thõng 4 năm 2011 cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT.
ttrả lương nhđn viớn bõn hăng 43.800.000 Nợ TK 641 ( 6411): 43800000
Cú TK 334: 43800000
Nợ TK 641 ( 6411): 1830840 ( 43800000 x 22 %) Cú TK 338 : 1830840
3. chi phớ vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt : 6500000
Nợ 641 (6412) 6500000
Cú TK 111 : 6500000
1. chi phớ vật liệu bao bỡ bằng tiền mặt : 32546508 Nợ TK 641 ( 6412) : 32546508 Cú TK 111: 32546508 2. trớch khấu hao TSCĐ : 5000000 Nợ TK 641 ( 6415) : 5000000 Cú 214: 5000000 ……… Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010 Số: 03
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
chi phớ vật liệu bao bỡ bằng tiền
mặt 641 111 32,546,508
chi phớ vận chuyển bốc dỡ bằng
tiền mặt 641 111 6,500,000
Chi tiền …….. 641 111 1,000,000
……….. ….. …. ……..
Chi tiền cước viớ̃n thụng 641 111 1,230,000
Cộng x x 45.340.600
Kỉm theo …chứng từ gốc Biớ̉u 2.16
Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010 Số: 04
Nội dung Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Tiền lương nhđn viớn bõn hăng 641 334 43.800.000
Cộng 43.800.000 Kỉm theo …chứng từ gốc Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) SỔ CÂI TK 641 Tăi khoản: chi phớ bõn hăng
Ngăy 30/4/2010
CTGS Diớ̃n giải TKĐỨ Số phõt sinh
Số NT Nợ cú 05 30/04 Tập hợp chi phớ bõn hăng 111,214,334,338 ……… 193.386,308 09 30/04 Kết chuyển chi phớ bõn hăng 9911 193.386.308 Cộng 193.386.308 193.386.308
2.2.1.4 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
* Để phản õnh tỡnh hỡnh tập hợp vă phđn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toõn sử dụng tăi khoản TK642 - chi phớ QLDN để phản õnh tập hợp vă kết chuyển cõc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hănh chớnh vă cõc chi phớ khõc liớn quan đến hoạt động chung của cả doanh nghiệp. Phản õnh
Biớ̉u 2.17
chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toõn sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Kế toõn khụng sử dụng TK cấp hai của TK 642 vă cũng khụng mở sổ chi tiết Chi phớ quản lý doanh nghiệp để theo dừi chi tiết cõc khoản chi quản lý phõt sinh hăng ngăy.
* Chứng từ sử dụng. - Phiếu chi
- Bảng phđn bổ khấu hao tăi sản cố định. - Bảng phđn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ.
* Sổ kế toõn sử dụng: - Sổ chi tiết tăi khoản 642 - Sổ cõi tăi khoản 642
* nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty:
Chi phớ quản lý doanh nghiệp lă chi phớ phục vụ cho quõ trỡnh quản lý liớn quan đến toăn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống như chi phớ bõn hăng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng được tập hợp để xõc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty bao gồm:
+ Chi phớ nhđn viớn quản lý: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. + Chi phớ cụng cụ, VPP, chi phớ hănh chớnh.
+Khấu hao TSCĐ.
+Tiền điện thoại, điện nước, xăng, xe,. . . +Sửa chữa thường xuyớn.
+Dự phũng phải thu khỳ đũi. +Chi phớ khõc bằng tiền.
-Để kế toõn doanh thu bõn hăng, kế toõn sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy bõo Nợ ngđn hăng, Bảng phđn bổ lương vă cõc khoản trớch theo lương, Bảng khấu hao TSCĐ vă cõc chứng từ khõc cú liớn quan.
-Phương phõp kế toõn: Tương tự kế toõn chi phớ bõn hăng, kế toõn chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp cõc chứng từ văo bảng tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cuối thỏng,phừn loại cõc chứng từ phản õnh nghiệp vụ cỳ cựng bản chất kinh tế rồi phản õnh văo chứng từ ghi sổ rồi, phản õnh trực tiếp văo sổ cõi tăi khoản 642.
* Nội dung hạch toõn cụ thể CPQLDN phõt sinh thực tế trong thõng của
cụng ty cổ phần thiết bị CEVT
1. trả lương nhđn viớn văn phũng: 31200000 Nợ TK 642 ( 6421): 31200000
Cú TK 334 :31200000
2. trớch bảo hiểm y tế, bảo hiểm xờ hội KPCĐ : 5928000 Nợ TK 642 ( 6421): 5928000
Cú 338 : 5928000
3. tiền photo, mua giấy bỳt văn phũng chi bằng tiền Nợ TK 642 (6422): 156000
Cú TK 111 : 156000
4. khấu hao một số mõy vi tớnh văn phũng : 800000 Nợ TK 642 ( 642) :800000
Cú TK 214 : 800000 5. trả tiền điện, nước, lệ phớ:
Nợ Tk 642 (6425) : 2156000 Cú TK 111 : 2156000 6. chi phớ tiếp khõch:
Nợ TK 642 ( 6428) :300000 Cú TK 111 : 300000
Căn cứ văo dũng cộng của cõc chứng từ ghi sổ cú số hiệu tăi khoản lă “ nợ 642” kế toõn phản õnh văo sổ cõi tăi khoản 642
Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010
Số: 03
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Chi tiền mua văn phũng phẩm 642 111 187,092
Chi tiền phớ quốc lộ lợt 642 111 10,000
Chi tiền mua hồ sơ mời thầu, gúi
thầu 2 mua sắm thiết bị Súc Sơn 642 111 1,000,000
……….. ….. …. ……..
Chi tiền nước sạch thõng 4 642 111 57,548
Cộng x x 26,456,400 Kỉm theo …chứng từ gốc Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010 Số: 04
Nội dung Số hiệu TK
Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Chi trả lương cho bộ phẩn quản lý 642 334 31200000
Cộng x x 31200000 Kỉm theo …chứng từ gốc Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) SỔ CÂI TK 642 Tăi khoản: chi phớ QLDN
CTGS Diớ̃n giải TKĐỨ Số phõt sinh
Biớ̉u 2.19
Biớu 2.20
Số NT Nợ cú 06 30/04 Tập hơp chi phớ QLDN 111,131,214,338 …… 105.162.872 04 30/4 Kết chuyển chi phớ QLDN 911 105.162.872 Cộng 105.162.872 105.162.872
Người ghi kế toõn trưởng
thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)