2.2.3.1 Kế toõn giõ vốn hăng bõn * Tăi khoản kế toõn sử dụng:
TK632 - Giõ vốn hăng bõn. Biớ̉u 2. 5
TK155, TK154 vă cõc tăi khoản cú liớn quan khõc. * Sổ kế toõn sử dụng:
Sổ chi tiết giõ vốn hăng bõn Sổ cõi tăi khoản giõ vốn hăng bõn
* Phương phõp xõc định trị giõ vốn hăng bõn.
-Trị giõ thănh phẩm nhập kho trong kỳ lă toăn bộ giõ thănh sản xuất thực tế của thănh phẩm hoăn thănh.
-Trị giõ thănh phẩm xuất kho được tỡnh theo cụng thức:
Cụng ty CEVT tớnh đơn giõ xuất bõn theo phương phõp bỡnh quđn gia quền, theo phương phõp năy đơn giõ xuất bõn được tớnh theo cụng thức
Sau khi nhận được đơn đặt hăng, phũng kinh doanh lớn kế hoạch sản xuất sản phẩm theo yớu cầu của khõch hăng, căn cứ văo kế hoạch đờ đươc ghi trong hợp đồng kinh tế đờ được ký kết với khõch hăng, phũng kinh doanh căn cứ văo tỡnh hỡnh sản xuất của phũng kĩ thuật, phũng kinh doanh lập lệnh xuất kho sao cho đảm bảo cõc yếu tố về chất lượng số lượng, thời gian giao sản phẩm đỳng tiến độ đờ ghi trong hợp đồng kinh tế. Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất kho tiến
+ + Số lượng hăng hoõ nhập trong kỳ Số lượng hăng hoõ tồn đầu kỳ Trị giõ hăng nhập trong kỳ Trị giõ hăng tồn kho đầu kỳ Đơn giõ bỡnh quđn
gia quyền
Trị giõ thănh
phẩm xuất kho Số lượng xuất bõn x
Đơn giõ xuất bõn =
hănh xuất kho. Đồng thời viết 2 liớn phiếu xuất kho 3(liớn 1 thủ kho lưu, liớn 2 giao cho kế toõn.). Hăng ngăy sau khi xuất kho, thủ kho căn cứ văo phiếu xuất kho tiến hănh ghi thẻ kho
Đơn vị: CTCP-thiết bị cụng nghệ CEVT
Địa chỉ: Nhă E1 ngừ 319-Tam Trinh-Hoăng Mai
THẺ KHO
Ngăy lập thẻ: 1/4/2011 Tờ số: 2
Tớn nhờn hiệu, quy cõch vật tư: MH động cơ khụng đồng bộ 3 pha Đơn vị tớnh: cỏi
Mờ số:
STT Chứng từ Diớ̃n giải Số lượng Ký nhận của
kế toõn
Số hiệu Ngăy thõng Nhập Xuất Tồn
1 Tồn đầu thõng 5 2 PN01/4 1/4/2011 Nhập kho 15 15 … …. ….. … … 9 PX15/4 15/4/2010 Xuất bõn 10 5 10 PN27/4 27/4/2010 Nhập kho 20 10 15 Tổng 25 10 15 Thủ kho (ký, họ tớn) Kế toõn trưởng (ký, họ tớn) Ngăy 30 thõng 4 năm 2011 Giõm đốc (ký, đúng dấu)
Cuối thõng thủ kho chuyển thẻ kho lớn phũng kế toõn, để kiểm tra đối chiếu số lượng hăng húa với sổ chi tiết. Kế toõn căn cứ văo phiếu xuất kho, nhập kho để ghi sổ chi tiết sản phẩm vă tớnh giõ xuất bõn theo phương phõp bỡnh quđn gia quyền cố định. Vớ dụ như cuối thõng 4 năm 2010 Để tớnh giõ vốn hăng xuất để bõn đối với sản phẩm “ mụ hỡnh động cơ khụng động bộ 3 pha” kế toõn căn cứ văo sổ chi tiết thănh phẩm cú số liệu về nhập, xuất , tồn như sau:
Tồn kho đầu thõng 4 Số lượng: 5 Trị giõ: 33.608.400 Nhập trong thõng 4: số lượng 20 trị giõ:146.976.000
Như vậy trị giõ hăng xuất bõn được tớnh như sau :
Trị giõ hăng xuất để bõn =
Cuối thõng thủ kho chuyớ̉n thẻ kho lớn phũng kế toõn, đớ̉ kiớ̉m tra đối chiếu số lượng hăng húa với sổ chi tiết thănh phđ̉m.
7.223.376 5 146.976.000 + 33.608.400 = 20 + Trị giõ hăng tồn kho đầu kỳ + Trị giõ hăng nhập trong kỳ
+ Số lượng hăng hoõ
nhập trong kỳ Số lượng hăng
Đơn vị: CTCP thiết bị cụng nghệ CEVT Địa chỉ: Nhă E1 ngừ 319-Tam Trinh-Hoăng Mai
SỔ CHI TIẾT SẢN PHẦM
TK 155
Sản phẩm: MH động cơ khụng đồng bộ 3 pha
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Đơn giõ Nhập Xuất Tồn Ký nhận của kế toõn Số hiệu Ngăy thõng SL TT SL TT SL TT Tồn đầu thõng 5 36.608.400 PN01/4 03/3/2010 Nhập kho 7.321.680 5 36.608.400 10 73.216.800 ….. … … … .. …. …. PX15/4 14/4/2011 Xuất kho 10 72.233.760 5 7.223.376 PN27/4 27/4/2011 Nhập kho 7.348.800 10 7.321.680 10 73.216.800 ….. …. …. … … …. Cộng 20 146.976.000 10 72.233.760 15 108.350.640 Ngăy 30/4/2011 Người ghi sổ Kế toõn trưởng ( ký, họ tớn) (ký , họ tớn)
Cuối thõng căn cứ văo sổ chi tiết sản phẩm kế toõn tiến hănh văo sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn. Sổ năy cung cấp thụng tin cho cõc nhă quản trị, phũng kinh doanh căn cứ văo đú để đưa ra kế hoạch dự trữ, thu mua vă tỡnh hỡnh cung cấp sản phẩm cho thõng tiếp theo.
SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Thõng 4 năm 2010
Tớn sản phẩm ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
SL Gớa trị SL Giõ trị SL Giõ trị SL Giõ trị
1 Bộ TH khớ cụ điện cơ bản cõi 4 18960000 4 18960000 0
2 MH động cơ khụng đồng bộ 3 pha cõi 5 36.608.400 20 146.976.000 10 72.233.760 15 108.350.640
……….. ….. ………. ………. ……….. .. ………….
MH mõy biến õp 1 pha cõi 5 31.625.00
0 13 82.075.500 15 63.166.944 3 18.950.083
Bộ TH kỹ năng lắp hệ thống đỉn chiếu sõng cõi ….. ……
… … …. ……. ……. ………… Tổng 2183.945.688 1.518.884.726 1.774.964.033 72.133.619 Ngăy 30 thõng 4 năm 2011 Biớ̉u 2. 8
Cuối thõng, căn cứ văo dũng cuối của cột xuất, kế toõn ghi chứng từ ghi sổ:, sau đú ghi văo sổ cõi
Biểu 2.9
Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010
Sụ: 1
Nội dungSố hiệu Tăi Khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ cú Giõ vốn hăng bõn thõng 4 632 155 1.774.964.033 Cộng: 11.774.964.033 Kỉ m theo 2 chứng từ gốc Biểu 2.10 Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT 9 SỔ CÂI TK 632 Tăi khoản: giõ vốn hăng bõn Ngăy 30/4/10 CTGS Diớ̃n giải TK ĐỨ Số phõt sinh Số NT Nợ cú Tồn đầu kỳ 01 30/4 Tập hợp giõ vốn thõng 4 155 1774964033 08 30/4 Kết chuyển giõ vốn 911 1774964033 Cộng 1774964033 1774964033
Người ghi sổ kế toõn trưởng giõm đốc 2.2.1.2 Kế toõn doan thu bõn hăng
Cụng ty cổ phần thiết bị vă cụng nghệ CEVT lă doanh nghiệp chuyớn sản xuất lắp rõp cõc thiết bị cụng nghệ theo yớu cầu của khõch hăng,với mục tiớu lă đõp ứng tối đa theo yớu cầu của khõch hăng cho nớn trong kỳ chỉ phõt sinh cõc nghiệp vụ ghi nhận doanh thu, khụng cú doanh thu nội bộ, đồng thời khụng phõt sinh cõc khoản giảm trừ doanh thu.
* Chứng từ sử dụng: - Hoõ đơn GTGT. - Hoõ đơn bõn hăng. - Phiếu thu.
- Giấy bõo cú của ngđn.
- Cõc chứng từ liớn quan khõc. * Tăi khoản sử dụng:
* TK511 - Doanh thu bõn hăng vă cung cấp dịch vụ. TK5111 - Doanh thu bõn hăng hoõ.
TK5112 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
* TK333: Thuế vă cõc khoản phải nĩp nhă nước vă cõc TK liớn quan khõc như TK111, TK112...
* Sổ kế toõn sử dụng: Sổ chi tiết bõn hăng, sổ cõi TK511, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết
Căn c
Kế toõn doanh thu bõn hăng tại cụng ty thiết bị cụng nghệ được kế toõn phản õnh như sau: Sau khi sản phẩm đờ được bạn hăng chấp nhận thanh toõn hoặc thanh toõn kế toõn bõn hăng tiến hănh viết húa đơn VAT, Trong thõng kế toõn tập hợp cõc chứng từ, đến cuối thõng phđn loại chỳng theo phương thức thanh toõn vă tiến hănh phản õnh văo chứng từ ghi sổ theo định khoản:
- Nếu khõch hăng thanh toõn ngay bằng tiền mặt lỳc giao hăng kế toõn định khoản:
Nợ TK 111 Cú TK 3331 Cú TK 511
- Nếu khõch hăng thanh toõn qua chuyển khoản kế toõn định khoản: Nợ TK 112
Cú TK 3331 Cú TK 511
- Nếu khõch hăng trả sau kế toõn định khoản Nợ TK 133
Cú TK 3331 Cú TK 511
Căn cứ văo hoõ đơn GTGT ( biểu sụ 2.5) kế toõn tiến hănh ghi sổ chi tiết cho từng sản phẩm. Cuối thõng căn cứ văo dũng cộng của sổ chi tiờt doanh thu kế toõn tiến hănh tổng hợp doanh thu trớn sổ tổng hợp chi tiết doanh thu để sõc định lời lỗ thuần cho từng mặt hăng. Đến cuối thõng, căn cứ văo bảng kớ bõn hăng thu tiền mặt, bảng kớ bõn hăng thu tiền chuyển khoản, sổ tổng hợp phải thu khõch hăng đối chiếu với sổ chi tiết phải thu khõch hăng, kế toõn ghi chứng từ ghi sổ, đồng thời phản õnh chỳng văo sổ cõi tăi khoản 511
Bộ, Sở: ………. Mẫu số: S51 -H Đơn vị: cụng ty thiết bị cụng
n nghệ CEVT
( Ban hănh theo quy định số: 999 - TC/QĐ/CĐKT ngăy 2/11/1996 của Bộ tăi chớnh)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Tớn mặt hăng: Mụ hỡnh động cơ khụng đồng bộ 3 pha
Đơn vị tớnh: đồng Ngăy
thõng ghi sổ
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI DOANH THU BÂN HĂNG GHI
CH Ú Số hiệu Ngăy thõng SL ĐG Thănh tiền 1 2 3 4 5 6 7 8
03/04 0059113 03/04/10 Xuất bõn cho dạy nghề Hă Giang 2 8.320.000 16.640.000 04/04 0059212 04/04/10 Cụng ty Cp ĐT vă PT CN TruyềnHỡnh 2 8.320.000 16.640.000
….. …… ……. ………… …… ……. ………
14/04/ 0059223 15/04/10 Xuất bõn cho điện tử Thõi Nguyớn
10 8.320.000 83.200.000 22/04 0059230 22/04/10 Xuất bõn cho Hũa Vang 5 8.320.000 41.600.000
Cộng Cộng cuối thõng
Luận văn tốt nghiệp Học viện tăi chớnh
Biớ̉u 2.13
Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT
Địa chỉ: Nhă E1 ngừ 319-Tam Trinh-Hoăng Mai
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÂN HĂNG Tớn sản phẩm : MH động cơ khụng đồng bộ 3 pha
Thõng 4 năm 2010
NT Khõch hăng ĐVT SL Giõ vốn Doanh thubõn hăng Thuế
Cõc khoản giảm trừ Lời gộp Chiphớ chung Lời, lỗ
1 Dạy nghề HăGiang Cõi 2 14.446.752 16.640.000 1.640.000 2.193.248
2 ……..cõ……
4 ĐT Thõi Nguyớn cõi 10 72.233.760 83.200.000 8.320.000 10.966.240
5 Cơ sở ĐTHũaVang cõi
5 36.116.880 41.600.000 4.160.000
... ...
Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT Mẫu số S14-DNN
Nhă E1 ngừ 319-Tam Trinh -Hoăng Mai
(Ban hănh theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngăy 14/9/2006 của Bộ
trưởng Bộ Tăi chớnh
SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÂCH HĂNG
Từ ngăy 01/01/2010 đến ngăy 31/12/2010
ĐỐI TỢNG D đầu Phõt sinh D cuối
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú
Trung tđm đăo tạo nghề Hũa Vang 0 40,000,000 0 40,000,000 0 0
Cụng ty TNHH thương mại Kim
Cương 11,445,000 0 0 0 11,445,000 0
Cụng ty ớ̃tụ TOYOTA Việt Nam 8,510,123 0 0 8,510,123 0 0
……….. ………. ………… ………… ………… ………. …………
Cụng ty CP điện tử cụng nghiệp
Thỏi Nguyờn 0 0 91,520,000 91,520,000 0 0
Cụng ty TNHH kỹ thuật cụng nghệ
Tổng cộng 986,456,158 1,085,244,050 1,249,632,300 819,223,492
820,833,00
Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 30/4/2010 Sụ: 2
Nội dung Số hiệu Tăi Khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ cú
Bõn hăng thu tiền mặt 111 511 500.560.800 Bõn hăng thu tiền
chuyển khoản
112 511 589.267.810
Bõn hăng chưa thu được tiền
131 511 1.249.632.300
Cộng: x x 2.339.460.910
Cụng ty thiết bị cụng nghệ CEVT
SỔ CÂI TĂI KHOẢN 511 Doanh thu bõn hăng thõng 4/2010
CTGS Diớ̃n giải TK ĐỨ Số phõt sinh Số NT Nợ Cú 02 30/0 4 Bõn hăng thu tiền mặt 111 2.339.460.910 22 30/04 Bõn hăng thu tiền
chuyển khoản 112 589.267.810 02 30/0 4 Bõn hăng chưa thu được tiền
133 1.249.632.300 30/4Kết chuyển doanh thu bõn hăng 911 2.339.460.910 Cộng 2.339.460.910 2.339.460.910 Người ghi sổ Kế toõn trưởng thủ trưởng (Ký) (ký)
2.2.1.3 Kế toõn chi phớ bõn hăng
Cụng ty tiến hănh từp hợp chi phớ bõn hăng theo đỳng quy định của Bộ tăi chớnh.
* Tăi khoản sử dụng: Kế toõn chi phớ bõn hăng của Cụng ty sử dụng TK 641- Chi phớ bõn hăng, để phản õnh toăn bộ khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh tiớu thụ hăng hoõ. Tuy nhiớn, kế toõn CPBH của Cụng ty khụng sử dụng tăi cấp hai cho TK 641.
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi: được lập thănh hai liờn,một liờn do người thu tiền giữ, một liớn do phũng kế toõn giữ.
- Bảng phđn bổ khấu hao tăi sản cố định. - Bảng phđn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chứng từ ghi sổ
* Sổ kế toõn sử dụng:
- Sổ chi tiết TK641: được sử dụng để phản õnh chi phớ bõn hăng phõt sinh theo từng nội dung chi phớ đờ được phđn loại ở doanh nghiệp, theo từng mặt hăng. Số cộng phõt sinh trớn TK chi tiết lă dữ liệu để mõy tớnh kết chuyển số liệu sang TK911 để xõc định kết quả kinh doanh của từng mặt hăng.
- Sổ cõi TK641: Phản õnh chi phớ bõn hăng phõt sinh một cõch khõi quõt, lă căn cứ để tiến hănh kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng cộng của cõc nghiệp vụ phõt sinh.
Nội dung cõc khoản chi phớ bõn hăng: Chi phớ bõn hăng bao gồm cõc khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh tiớu thụ hăng hoõ. Kế toõn tập hợp cõc
khoản chi phớ bõn hăng để phđn bổ cho số hăng đờ tiớu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xõc định kết quả bõn hăng. Chi phớ bõn hăng bao gồm:
+Chi phớ nhđn viớn bõn hăng: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. +Chi phớ vận chuyển, bốc võc, lưu kho, giao nhận. . .
+Chi phớ về : Tiền điện nước, điện thoại, VPP, tiếp khõch, xe, cụng tõc phớ. +Chi phớ bằng tiền khõc.
+Hải quan, giõm định, bảo hiểm.
Khi phõt sinh cõc khoản chi phớ bõn hăng, phũng kinh doanh cần tập hợp đầy đủ chứng từ chứng minh cõc khoản chi đú lă cú thực, hợp lý để kế toõn cú căn cứ tập hợp chi phớ bõn hăng.
Phương phõp ghi sổ: Tại Cụng ty, kế toõn khụng sử dụng Sổ chi tiết TK 641 để theo dừi cõc khoản chi phớ bõn hăng phõt sinh hăng ngăy.
Căn cứ văo chứng từ gốc phản õnh cõc khoản chi phớ phõt sinh liớn quan đến chi phớ bõn hăng: Phiếu chi, Giấy bõo nợ ngđn hăng, Bảng phđn bổ tiền lương vă cõc khoản trớch theo lương, Kế toõn lập bảng kớ chi tiền mặt, Bảng kớ chi tiền gửi Ngđn hăng, Bảng phđn bổ tiền lương vă cõc khoản trớch theo lương do phũng kinh doanh chuyển sang lăm cơ sở để cuối kỳ Kế toõn ghi văo CTGS. Hằng ngăy khi cõc nghiệp vụ kinh tế phõt sinh, kế toõn tập hợp cõc chứng từ cú liớn quan, đến cuối thõng phđn loại cõc chứng từ đú theo bản chất nghiệp vụ kinh tế, sau đú phản õnh văo chứng từ ghi sổ, rồi phản õnh chỳng văo sổ cõi tăi khoản 641
cõc nghiệp vụ kinh tế tập hợp CPBH thực tế phõt sinh trong thõng 4 năm 2011 cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT.
ttrả lương nhđn viớn bõn hăng 43.800.000 Nợ TK 641 ( 6411): 43800000
Cú TK 334: 43800000
Nợ TK 641 ( 6411): 1830840 ( 43800000 x 22 %) Cú TK 338 : 1830840
3. chi phớ vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt : 6500000
Nợ 641 (6412) 6500000
Cú TK 111 : 6500000
1. chi phớ vật liệu bao bỡ bằng tiền mặt : 32546508 Nợ TK 641 ( 6412) : 32546508 Cú TK 111: 32546508 2. trớch khấu hao TSCĐ : 5000000 Nợ TK 641 ( 6415) : 5000000 Cú 214: 5000000 ……… Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010 Số: 03
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
chi phớ vật liệu bao bỡ bằng tiền
mặt 641 111 32,546,508
chi phớ vận chuyển bốc dỡ bằng
tiền mặt 641 111 6,500,000
Chi tiền …….. 641 111 1,000,000
……….. ….. …. ……..
Chi tiền cước viớ̃n thụng 641 111 1,230,000
Cộng x x 45.340.600
Kỉm theo …chứng từ gốc Biớ̉u 2.16
Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngăy 30/4/2010 Số: 04
Nội dung Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Tiền lương nhđn viớn bõn hăng 641 334 43.800.000
Cộng 43.800.000 Kỉm theo …chứng từ gốc Người lập (Ký) Kế toõn trưởng (Ký) SỔ CÂI TK 641 Tăi khoản: chi phớ bõn hăng
Ngăy 30/4/2010
CTGS Diớ̃n giải TKĐỨ Số phõt sinh
Số NT Nợ cú 05 30/04 Tập hợp chi phớ bõn hăng 111,214,334,338 ……… 193.386,308 09 30/04 Kết chuyển chi phớ bõn hăng 9911 193.386.308 Cộng 193.386.308 193.386.308
2.2.1.4 Chi phớ quản lý doanh nghiệp