Để hạch toõn kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp kế toõn sử dụng TK sau:
* TK 911 - Xõc định kết quả kinh doanh. Ngoăi ra kế toõn cũn sử dụng cõc tăi khoản khõc như TK 511,TK 632, TK 642….
1.2.9.3. Trỡnh tự hạch toõn một số nghiệp vụ chủ y
Sơ đồ 1.14 hạch toõn xõc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK911 TK521.531.532 TK511.512 (3) (1) TK641.642 (2) (4) TK515,711 (5) TK 635,811 (6) TK 421 TK 8211 (9) (7) (8) (1) Kết chuyển cõc khoản giảm doanh thu (2) kết chuyển doanh thu thuần
(4) Kết chuyển CP bõn hăng vă CP quản lý doanh nghiệp. (5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tăi chớnh vă thu nhập khõc (6) Kết chuyển chi phớ tăi chớnh vă chi phớ khõc
(7) Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp (8) Kết chuyển lời (Nếu cú)
(9) Kết chuyển Lỗ (Nếu cú) 1.2.10. Cõc hỡnh thức ghi sổ kế toõn.
Sổ sõch kế toõn lă sổ dựng để ghi chĩp, hệ thống húa vă tổng hợp số liệu từ cõc chứng từ ban đầu, nhằm cung cấp những chỉ tiớu cần thiết cho việc lập cõc bõo cõo kế toõn theo một trỡnh tự vă phương phõp ghi chĩp nhất định.
Theo chế độ kế toõn hiện nay việc tổ chức hệ thống sổ sõch kế toõn của doanh nghiệp dựa trớn 4 hỡnh thức sổ sau:
1.2.10.1. Hỡnh thức nhật ký chung.
Sổ Nhật ký chung lă sổ kế toõn tổng hợp dựng để ghi chĩp cõc nghiệp vụ kinh tế phõt sinh theo trỡnh tự thời gian. Số liệu ghi trớn nhật ký sổ cõi được dựng để lăm căn cứ để ghi văo sổ cõi
Nhật ký chung bao gồm cõc loại sổ
- Nhật ký chung - Sổ Cõi
- Cõc sổ, thẻ kế toõn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ.
Hăng ngăy, căn cứ văo cõc chứng từ được dựng lăm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phõt sinh văo sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đờ ghi trớn sổ nhật ký chung để ghi văo sổ cõi theo cõc tăi khoản kế toõn phự hợp. Nếu
đơn vị cú mở sổ kế toõn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, cõc nghiệp vụ được ghi văo cõc sổ kế toõn chi tiết liớn quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thỡ hăng ngăy, căn cứ văo cõc chứng từ được dựng lăm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phõt sinh văo sổ nhật ký đặc biệt liớn quan.Cuối thõng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trớn sổ cõi lập bảng cđn đối số phõt sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đỳng số liệu ghi trớn sổ cõi vă bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bõo cõo Tăi Chớnh.
Sơ đồ:1.15 Quy trỡnh hạch toõn ghi sổ theo hỡnh thức NK chung
Ghi hăng ngăy Ghi cuối thõng Đối chiếu, kiểm tra
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Đđy lă hỡnh thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trớn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trớn Sổ cõi.
* Chứng từ ghi sổ bao gồm cõc loại sổ sau:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ gỉc
Sư NhỊt ký đƯc biệt Sư nhỊt ký chung Sư thẻ kế toán chi tiết
Sư cái
Bảng cân đỉi sỉ phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tưng hợp chi tiết
Sổ cõi
Sổ, thẻ kế toõn chi tiết
Sơ đồ:1.16 Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Ghi hăng ngăy Ghi cuối thõng Đối chiếu, kiểm tra
1.2.10.3. Hỡnh thức nhật ký sổ cõi.
Cõc nghiệp vụ kinh tế phõt sinh được kết hợp ghi chĩp theo trỡnh tự thời gian vă theo nội dung kinh tế (theo tăi khoản kế toõn) trớn cựng một quyển sổ kế toõn tổng hợp duy nhất lă Nhật ký- sổ cõi.
Nhật ký sổ cõi bao gồm cõc loại sổ sau:
Nhật ký- sổ cõi
Sổ, thẻ kế toõn chi tiết.
Chứng từ gỉc Sư, thẻ kế toán chi tiết Bảng tưng hợp chứng từ gỉc Sư quỹ Chứng tù ghi sư Sư đăng ký chứng từ ghi sư Sư cái Bảng cân đỉi sỉ phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tưng hợp
Sơ đồ: 1.17 Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức NK sổ cõi
Ghi hăng ngăy Ghi cuối thõng Đối chiếu, kiểm tra
1.2.10.4. Hỡnh thức nhật ký chứng từ.
Nhật ký chứng từ lă sổ kế toõn tổng hợp dựng để phản õnh toăn bộ cõc nghiệp vụ kinh tế phõt sinh theo bớn Cú của cõc TK kết hợp với việc phđn tớch cõc nghiệp vụ kinh tế đú theo TK đối ứng Nợ.
Hỡnh thức nhật ký chứng từ gồm cõc loại sổ kế toõn
- Nhật ký chứng từ - Bảng kớ
- Sổ cõi
- Sổ hoặc thẻ kế toõn chi tiết
Sơ đồ:1.18 Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức NK chứng từ
sinh viớn: Hoăng Quang Phỳc Lớp: CQ 46/21.10
Chứng từ gỉc và các bảng phân
bư
NhỊt ký
chứng từ Thẻ và sư kế toán chi tiết Bảng kê
Sư cái Bảng tưng hợp
chi tiết Chứng từ gỉc
Sư quỹ
Bảng tưng hợp
chứng từ gỉc Sư thẻ KToán chi tiết
NhỊt ký -sư cái
Bảng tưng hợp chi tiết
Ghi hăng ngăy Ghi cuối thõng Đối chiếu, kiểm tra
1.2.10.5. Hỡnh thức kế toõn trớn mõy
Lă một hỡnh thức kế toõn mới được õp dụng phần mền mõy vi tớnh khi mă khoa học cụng nghệ ngăy căng phõt triển thỡ việc ứng dụng kế toõn trớn mõy vi tớnh giỳp rất nhiều cho kế toõn.
* Tổ chức mờ húa cõc đối tượng cần quản lý.
Mờ húa lă việc phđn loại, gắn kớ hiệu, sắp xếp cõc đối tượng cần quản lý. Mờ húa cõc đối tượng cần quản lý cho phĩp nhận diện, tỡm kiếm một cõch nhanh chúng, khụng nhầm lẫn cõc đối tượng trong quõ trỡnh xử lý thụng tin tự động. Mặt khõc, cho phĩp tăng tốc độ xử lý, độ chớnh xõc, giảm thời gian nhập liệu vă tiết kiệm bộ nhớ.
Thụng thường, trong kế toõn bõn hăng vă xõc định kết quả bõn hăng thỡ cỏc đối tượng sau cần phải được mờ húa để quản lý:
+ Cõc loại hăng húa + Cõc kho hăng + Cõc khõch hăng + Cõc nhă cung cấp.
* Tổ chức mờ húa cõc chứng từ kế toõn
Việc tổ chức chứng từ kế toõn trong điều kiện sử dụng mõy vi tớnh phải đảm bảo những nội dung cơ bản sau:
- Xđy dựng hệ thống danh mục chứng từ - Tổ chức hạch toõn ban đầu
- Tổ chức kiểm tra thụng tin trong chứng từ kế toõn - Tổ chức luđn chuyển chứng từ
* Tổ chức mờ húa cõc tăi khoản
Trong quõ trỡnh tổ chức cụng tõc kế toõn núi chung vă kế toõn trờn mỏy núi riớng, ngoăi việc sử dụng cõc tăi khoản kế toõn cấp I, cấp II theo đỳng quy định trong chế độ kế toõn hiện hănh, cõc doanh nghiệp cần phải căn cứ văo yớu cầu quản trị doanh nghiệp, trỡnh độ quản lý của doanh nghiệp để xđy dựng hệ thống tăi khoản kế toõn chi tiết cấp III, cấp IV…. Cho từng đối tượng cần quản lý chi tiết.
* Nhập dữ liệu văo mõy
Nhđn viớn kế toõn căn cứ văo cõc chứng từ gốc để nhập thụng tin trớn chứng từ gốc văo chương trỡnh kế toõn. Khi nhập xong dữ liệu từ cõc chứng từ gốc, với cõc chức năng xử lý tự động chương trỡnh sẽ tự động xử lý vă lưu dữ liệu.
Mỗi hỡnh thức kế toõn cú hệ thống sổ sõch kế toõn khõc nhau. Phần mềm kế toõn cho phĩp lớn sổ cõi vă cõc bõo cõo kế toõn theo từng hỡnh thức kế toõn doanh nghiệp lựa chọn vă theo yớu cầu quản trị của người dựng
sơ đồ: Trỡnh tự ghi sổ kế toõn trong mõy vi tớnh: sơ đồ:1.19 Trỡnh tự ghi sổ kế toõn trong mõy vi tớnh:
Chứng từ ban đầu
Nhập dữ liệu văo mõy tớnh
Xử lý tự động theo chương trỡnh Sổ kế toõn tổng hợp Sổ kế toõn chi tiết Cõc bõo cõo kế toõn
Chương 2
THỰC TRẠNG CễNG TÂC KẾ TOÂN BÂN HĂNG VĂ XÂC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CễNG
NGHỆ CEVT
2.1 Đặc điểm chung của cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT 2.1.1 Lịch sử hỡnh thănh vă phõt triển cụng ty
Tớn doanh nghiệp
Tớn tiếng việt : cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ VECT
Tớn giao dịch : CEVT TECNOLOGY EQUIPMENT JOIN STOCK COMPANY Địa chỉ trụ sở chớnh : Nhă E1 -ngừ 319 -đường Nguyớ̃n Tam Trinh -phường Hoăng Văn Thụ- quận Hoăng Mai -Hă Nội
Điện thoại: 043634055 fax: 0436340503 Website: www.cevt-jsc.com
Số tăi khoản : 170114851006050 mở tại : Ngđn hăng Xuất nhập khẩu Việt Nam- chi nhõnh Long Biớn
Cụng ty CEVT lă một doanh nghiệp cũn khõ trẻ được thănh lập văo năm 2008. Ban đầu doanh nghiệp đờ trải qua rất nhiều khú khăn, lỳc đú doanh nghiệp chỉ cú 16 nhđn viớn. Trong đú cú 4 nhđn viớn quản lý, cũn lại lă cõc cõn bộ vă nhđn viớn kĩ thuật tuy nhiớn sau một thời gian hoạt động, khi mă với sức trẻ của mỡnh, căng lăm ăn thỡ doanh nghiệp căng cú lời, chứng tỏ đường đi của mỡnh lă đỳng đắn.hiện tại doanh nghiệp đờ dần lớn mạnh với 42 người, trong đú 3 người lă tiến sĩ. Kĩ sư cú 16 người. cõc cõn bộ cụng ty đều được đăo tạo chớnh quy chuyờn sừu tại cõc trường đại học nổi tiếng ở Hă nội như Đại Học Bõch Khoa,Giao Thụng vận tải.
Sau nhiều năm hoạt động đoanh nghiệp đờ đạt được nhiều thănh tớch, trong đú 2010 cụng ty đờ õp dụng thănh cụng hệ thống quả lý chất lượng tho tiớu chuẩn ISO9001. Chớnh vỡ chất lượng căng ngăy được cải thiện nớn, uy tớn của doanh nghiệp căng ngăy căng cao, chỳ trọng văo phõt triển thị trường nờn cỏc chỉ số tăi chớnh của doanh nghiệp lănh mạnh vă căng ngăy căng được hoăn thiện hơn
TT Nội dung Năm 2009 Năm 2010
1 Tổng tăi sản 6,909,294,668 11,048,209,709 2 Tổng nợ phải trả 4,985,133,614 7,474,380,231 3 Tăi sản ngắn hạn 6,370,424,165 7,906,126,834 4 Tổng nợ ngắn hạn 4,965,724,410 7,474,380,231
5 Doanh thu 1,994,476,041 11,712,083,061
6 Lợi nhuận trước thuế 8,324,919 49,668,424
7 Lợi nhuận sau thuế 8,324,919 49,668,424
Tổng tăi sản của doanh nghiệp luụn tăng, năm sau cao hơn năm trước chứng tỏ rằng
quy mụ doanh nghiệp căng được mở rộng, doanh thu năm sau cao hơn năm trước, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp liớn tục tăng, măc dự khụng lớn, nhưng đấy lă nguồn động viớn khớch lệ toăn bộ nhđn viớn, cõn bộ hăng hõi lao động vă tiếp tỳc gặt hõi được cõc thănh cụng mới.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ mõy quản lý
Bộ mõy tổ chức quản lý của Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung: Giõm đốc cụng ty; Phú giõm đốc giỳp việc cho Giõm đốc; Kế toõn trưởng giỳp đỡ Giõm đốc quản lý về mặt tăi chớnh, tiếp theo lă
cỏc phũng ban chức năng. Cú thể khõi quõt cơ cấu tổ chức bộ mõy quản lý của Cụng ty như sau:
Sơ đồ: Tổ chức bộ mõy quản lý của Cụng ty
- Giõm đốc lă người đại diện của Cụng ty trước phõp luật, trong cõc quan hệ kinh tế phõt sinh giữa cụng ty với cõc doanh nghiệp. Giõm đốc cú quyền tổ chức quản lý chỉ đạo về cụng tõc tăi chớnh . Lă người trực tiếp điều hănh hoạt động kinh doanh của cụng ty, cú quyền bố trớ kinh doanh, quyết định những phương õn cụ thể, tuyển dụng, bố trớ sắp xếp lao động theo yớu cầu quản lý kinh doanh phự hợp với luật lao động theo yớu cầu sản xuất kinh doanh phự hợp với luật lao động, cú
Giõm đốc Phú giõm đốc điều hănh Phũng kinh doanh Phũng kỹ thuật Kế toõn trưởng NV … NV … NV … Phũng kế toõn
quyền chấm dứt hợp đồng lao động, cho thụi việc đối với những cụng nhđn viớn theo đỳng luật lao động.
- Phú giõm đốc lă người trợ giỳp cho giõm đốc, điều hănh một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của cụng ty theo phđn cụng của giõm đốc. Phú giõm đốc cú quyền thay mặt giõm đốc điều hănh mọi hoạt động của cụng ty khi Giõm đốc vắng mặt. Phú giõm đốc phải chịu trõch nhiệm về mọi hoạt động của mỡnh trước Giõm đốc vă phõp luật nhiệm vụ đờ được phđn cụng.
- Kế toõn trưởng lă người chịu trõch nhiệm về mọi hoạt động của phũng tăi chớnh kế toõn đồng thời nắm bắt toăn bộ hoạt động kinh doanh trong cụng ty qua đú giõm sõt tỡnh hỡnh của cụng ty, cũng như việc sử dụng cú hiệu quả tiền vốn, lao động, vật tư giõm định việc chấp hănh chế độ hạch toõn, cõc chỉ tiớu kinh tế tổ chức theo quy định của Nhă nước, lập bảng chi tổng hợp, xđy dựng kết quả tiớu thụ, kết quả tăi chớnh vă kết quả kinh doanh của Cụng ty.
- Trưởng phũng: Trưởng phũng kinh doanh, trưởng phũng kỹ thuật:
+ Trưởng phũng kinh doanh: lă người trực tiếp quản lý phũng kinh doanh của Cụng ty, chịu trõch nhiệm về việc giao dịch mua bõn với khõch hăng, thực hiện chế độ thụng tin bõo cõo, tiếp thị vă cung ứng trực tiếp hăng hoõ cho mọi đối tượng quản lý tiền cơ sở vật chất do Cụng ty giao.
+ Trưởng phũng kỹ thuật: Tham mưu cho Ban giõm đốc trong cụng tõc quản lý kỹ thuật vă cụng nghệ sản xuất. Xđy dựng tiớu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, xđy dựng định mức kinh tế kỹ thuật - tổ chức hướng dẫn kiểm tra vă quản lý chất lượng sản phẩm. Quản lý kỹ thuật tỡnh trạng thiết bị mõy múc, hệ thống điện trong Cụng ty.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại cụng ty
Cụng ty đảm nhận nhiều chức năng, nhiệm vụ khõc nhau, thể hiện ở một số mặt chủ yếu sau:
Lắp rõp chuyển giao thiết bị cụng nghệ cao, cõc sản phẩm của doanh nghiệp chủ yếu thuộc ngănh điện, điện dđn dụng, thiết bị đo vă điều khiển quõ trỡnh, mõy điện, mõy truyền động điện, cõc thiết bị tự động hỳa….với quy trỡnh sản xuất hiện đại, hiệu quả cao
Với đặc điểm đặc thự của một doanh nghiệp lắp rõp theo yớu cầu của khõch hăng nớn mức độ phức tạp của sản phẩm lă khõ cao, chớnh vỡ vậy đũi hỏi nguồn lao động phải cú lý luận vă kĩ năng thực hănh chuyớn nghiệp.
*quy trỡnh cụng nghệ sản xuất tại cụng ty
Ra mđ̃u Sơ đồ
cắt
Hăn sơ bụ
Hăn chi tiớt Hăn hoăn
chỉnh Phun sơn
Vệ sinh cụng nghệ Kiớ̉m tra Nhđ̣p kho thănh phđ̉m Trang trớ 1 3 5 4 6 7 8 9 1 0 1 1 12 13
Tăi liệu kĩ thuđ̣t Kho nguyớn
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tõc kế toõn vă hỡnh thức kế toõn tại cụng ty2.1.4.1 Tổ chức bộ mõy kế toõn 2.1.4.1 Tổ chức bộ mõy kế toõn
Cụng ty cổ phần thiết bị CEVT lă đơn vị kinh tế hạch toõn độc lập, mụ hỡnh kế toõn tập trung. Phũng kế toõn của Cụng ty cú 4 người gồm: 01 kế toõn trưởng, 03 kế toõn viớn. Cú thể khõi quõt hệ thống tổ chức bộ mõy kế toõn theo sơ đồ sau:
Sơ đồ : Tổ chức bộ mõy kế toõn của Cụng ty cổ phần thiết bị cụng nghệ CEVT
Bộ mõy kế toõn của Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung. Cụng ty chỉ mở một bộ sổ kế toõn, tổ chức bộ mõy kế toõn để thực hiện tất cả cõc giai đoạn kế toõn ở mọi phần hănh kế toõn. Phũng kế toõn của Cụng ty phải được thực hiện toăn bộ cụng tõc kế toõn từ thu, chi, ghi sổ, xử lý lập bõo cõo tổ chức vă bõo cõo quản trị. Phũng kế toõn của Cụng ty đờ tớch cực tổ chức tốt cụng tõc kế toõn với tư cõch lă một cụng cụ hoạt động kinh tế của Cụng ty, luụn bõm sõt quõ trỡnh kinh doanh đảm bảo cung cấp thụng tin đầy đủ, chớnh xõc, kịp thời phục vụ cho cụng tõc quản lý.
Nhiệm vụ của từng cõn bộ trong bộ mõy kế toõn của từng Cụng ty:
- Kế toõn trưởng lă người cú trỡnh độ chuyớn mụn về kế toõn vă do Giõm đốc tuyển chọn. Kế toõn trưởng lă người giỳp việc cho Giõm đốc trong phạm vi
Kế toán trịng
Kế toán bán hàng
Kế toán thanh
hội đồng tăi chớnh kế toõn của Cụng ty, chịu trõch nhiệm về toăn bộ hoạt động tăi