Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản tiền phải trả cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện lao dịch vụ gồm: tiền lương chớnh, tiền lương phụ, cỏc khoản phụ cấp, tiền trớch BHXH, BHYT, KPCĐ.
Do đặc thự của loại hỡnh sản xuất gia cụng, Cụng ty cổ phần Hà Anh tiến hành hạch toỏn tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo hỡnh thức tiền lương sản phẩm.
Hiện nay, cụng ty ỏp dụng chế độ khoỏn quỹ lương theo tỷ lệ 55% trờn doanh thu. Vỡ vậy tổng quỹ lương của cụng ty được xỏc định.
Tổng; quỹ lương = Tổng sản lượng;hoàn thành; nhập kho x Đơn giá gia; công một đơn vị; sản phẩm x 55% x Tỷ giá; hiện thời;của ngoại tệ
Bộ phận tiền lương dựa trờn cơ sở đú mà xõy dựng cơ chế tiền lương cho từng bộ phận. Nếu coi tổng quỹ lương được phộp chia là 100% thỡ trong đú sẽ chia ra:
+ Quĩ dự phũng 12% + Quỹ khen thưởng 6%
+ Phần cũn lại 82%, trong đú:
- Tổng lương cụng nhõn sản xuất 74,8% - Bộ phận phục vụ sản xuất 11,34% - Bộ phận hành chớnh 13,86%
Hàng thỏng, nhõn viờn hạch toỏn tiền lương căn cứ vào số sản phẩm hoàn thành nhập kho ở bỏo cỏo hàng hoỏ, đơn giỏ gia cụng (tớnh theo USD) để tớnh được quỹ lương trong thỏng: lập bảng doanh thu chia lương.
Trong thỏng 09/2008 kết quả sản xuất của cụng ty như sau: Mó hàng Sản lượng (cỏi) Đơn giỏ gia cụng
(USD/cỏi) Sản lượng quy đổi (USD) #R35 30.000 1,05 31.500 J15KF41 21.000 1,1 23.100 Cộng 51.000 54.600 Căn cứ bảng trờn ta cú:
Tổng quỹ lương của cụng ty:
55% x 54.600 x 15.615 = 468.918.450đ Quỹ dự phũng của cụng ty thỏng 09/2008 468.918.450 x 12% = 56.270.214đ
Quĩ khen thưởng là:
468.918.450 x 6% = 28.135.107đ Phần cũn lại:
468.918.450 - 56.270.214 - 28.135.107 = 384.513.129đ Trong đú: tổng tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất là:
384.513.129 x 74,8% = 287.615.820,5đ Tổng tiền lương của nhõn viờn phõn xưởng là: 384.513.129 x 11,34 = 43.603.788,83đ
Tiền lương của cụng nhõn sản xuất từng mó hàng cũng tương tự như trờn. Vậy tiền lương của cụng nhõn sản xuất mó hàng #R35 được tớnh như sau: Tổng quỹ lương của mó hàng #R35 là:
55% x 31.500 x 16.615 = 27.529.876đ
Tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất ra sản phẩm của mó hàng #R35 là:
270.529.876 x 82% = 221.834.498đ
Tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất ra sản phẩm của mó hàng J15KF41 là:
Trong đú tổng quỹ lương của mó hàng J15KF41 là: 55% x 23.100 x 15.615 = 198.388.575đ Tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất là:
198.388.575 x 82% = 162.678.632đ
Cuối quý bộ phận kế toỏn tiền lương tổng hợp số liệu từ cỏc bỏo cỏo này để tớnh giỏ thành sản phẩm.
Cụng ty cổ phần Hà Anh
BẢNG DOANH THU CHIA LƯƠNG Thỏng 09/2008 Mó hàng Sản lượng thực tế Đơn giỏ Sản lượng quy đổi
Tỷ giỏ Quỹ lương Danh
mục chi Tiền lương Lương phụ Chế độ Cộng 1. Mó #R35 35.000 1,05 36.750 15.625 270.530.880 221.837.498 48.700.380 270.530.880 2. J15KF41 24.000 1,3 31.200 15.625 198.340.580 162.680.635 35.710.960 198.340.580
Tiền lương thực tế phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất được tập hợp vào TK622- chi phớ nhõn cụng trực tiếp, cuối thỏng được tập hợp trờn bảng phõn bổ số 1- bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, số liệu trờn bảng phõn bổ này là căn cứ để lập bảng kờ số 4 phần ghi nợ TK622, ghi Cú TK334 và lập nhật ký chứng từ số 7 cuối cựng ghi vào sổ cỏi TK622. Cụng ty khụng sử dụng TK335- Chi phớ phải trả để trớch tiền lương cụng nhõn nghỉ phộp vỡ đặc điểm sản xuất của cụng ty là khụng đều đặn. Thường thỡ vào quý I cỏc năm cụng việc rất ớt nờn cụng ty cho cụng nhõn nghỉ, thời gian nghỉ việc này cụng ty giải quyết đú là thời gian nghỉ phộp của cụng nhõn.
Hiện nay cụng ty thực hiện trớch BHXH hàng kỳ trớch lập một tỷ lệ là 20% lương cơ bản của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, trong đú tớnh vào giỏ thành 15%, 5% trừ vào thu nhập của người lao động, BHYT 3% trờn tiền lương cơ bản của cụng nhõn sản xuất trong đú tớnh vào giỏ thành 2%, cũn 1% trừ vào thu nhập của cụng ty, KPCĐ trớch 2% trờn tiền lương thực tế phải trả cụng nhõn sản xuất và tớnh vào giỏ thành.
Việc tập hợp và phõn bổ tiền lương, được thực hiện trờn bảng phõn bổ số 1 (biểu 2.14). Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, kế toỏn định khoản.
Nợ TK 622 468-871.460
Chi tiết TK622 - Mó #R35 270.530.880 - Mó J15KF41 198.340.580
Cụng ty cổ phần Hà Anh
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Thỏng 09/2008 Ghi Cú TK Ghi Nợ TK TK334 TK338 Tổng cộng Lương Cỏc khoản phụ Cộng Cú TK334 3382 3383 3384 Cộng cú TK338 1. TK622 388.519.135 85.381.340 473.900.475 9.531.376 70.318.749,15 10.915.843,24 90.765.968,39 564.666.443,39 #R35 225.838.500 49.670.380 275.508.880 5.450.600,5 40.560,9 3.255.580,64 49.266.642,04 324.775.522,04 J15KF41 162.680.635 35.710.960 199.391.595 3.980.775,5 29.758.288,25 7.690.262,6 41.429.326,35 240.820.921,35 2. TK627 43.610.790,83 20.300.445 63.911.235,83 1.297.257,59 9.592.187,47 872.075,78 11.761.520,84 75.672.756,67 Tổng cộng 432.129.925,83 105.681.785 537.811.710,83 10.828.733,59 79.910.936,62 11.787.919,02 102.527.489,23 640.339.200,06
Cụng ty cổ phần Hà Anh
SỔ CÁI TK622 Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Cú cỏc TK, đối ứng với Nợ TK này Thỏng 5 … Thỏng 8 Thỏng 9 Cộng TK 334 468.871.460 TK338 87.380.319,75 Cộng số phỏt sinh Nợ 556.251.779,75 Cú 556.251.779,75 Số dư cuối thỏng Nợ Cú