1.4.1. Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ là công việc cần thiết để bảo vệ an toàn cho vật liệu, công cụ dụng cụ và phát hiện kịp thời những sai sót và vi phạm trong quản lý, sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Khi kiểm kê phát hiện có vật liệu, công cụ dụng cụ bị thiếu kế toán phản ánh:
(1) Nếu trị giá thiếu đƣợc ghi tăng giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 152,153
(2) Nếu trị giá thiếu chƣa xác định nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 1381
Có TK 152, 153
Sau đó kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để phản ánh: Nợ TK 1388 : Bắt bồi thƣờng
Nợ TK 632: Tính vào giá vốn hàng bán …
Có TK 1381
- Khi kiểm kê phát hiện có vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, kế toán phảm ánh:
(1) Nếu thừa do nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép thì kế toán căn cứ vào tình hình
thực tế đƣợc xác định đề ghi: Nợ TK 152, 153
Có các TK có liên quan
(2) Nếu thừa nhƣng xác định đƣợc nguyên nhân kế toán căn cứ trị giá thừa để ghi:
Nợ TK 152, 153 Có TK 3381
Sau đó căn cứ vào quyết định xử lý để phản ánh: Nợ TK 3381
Có TK 632 : Ghi giảm giá vốn
1.4.2. Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Khi đánh giá lại làm tăng giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch tăng để ghi:
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 35
Nợ TK 152,153
Có TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại tài sản”
-Khi đánh giá lại làm giảm giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ, căn cứ vào khoản chênh lệch giảm để ghi:
Nợ TK 412
Có TK 152, 153
1.4.3. Kế toán chuyển tài sản cố định thành công cụ dụng cụ
(1) Nếu tài sản cố định có giá trị còn lại nhỏ thì tính hết vào chi phí của đối tƣợng sử
dụng trong kỳ kế toán:
Nợ TK 627, 641, 642 Giá trị còn lại Nợ TK 214 Giá trị hao mòn Có TK 211 Nguyên giá
(2)Nếu tài sản cố định có giá trị còn lại lớn thì phải chuyển thành chi phí trả trƣớc để
phân bổ dần vào chi phí của các đối tƣợng sử dụng:
Nợ TK 142, 242 Giá trị còn lại Nợ TK 214 Giá trị hao mòn Có TK 211 Nguyên giá
Sau đó khi phân bổ dần vào chi phí của các đối tƣợng sử dụng sẽ ghi: Nợ TK 627,641,642
Có TK 142, 242 Mức phân bổ
1.4.4. Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho
- Một sốqui định:
+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho từng thứ hàng, nhóm hàng có tính chất giống nhau
+ Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo
+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lƣợng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá cho niên độ tiếp theo:
Mức dự phòng cần = Số lượng hàng tồn kho x Mức giảm giá của lập hàng tồn kho cuối niên độ kế toán hàng tồn kho
-Tài khoản sử dụng: TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 36
Bên Có: Khoản dự phòng giảm giá đƣợc lập
Dư Có: Khoản dự phòng giảm giá hiện có
-Nội dung phản ánh:
(1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực tế hàng
tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trƣờng, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí:
Nợ TK 632 Có TK 159
(2)Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trƣớc và tình
hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau.
- Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch lớn hơn đƣợc lập thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Có TK 159
-Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch nhỏ hơn đƣợc hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 159 Có TK 632
(3)Căn cứ vào quyết định xử lý giá trị tồn trữ của hàng tồn đọng không thu hồi đƣợc
kế toán phản ánh:
Nợ TK 159: bù đắp = khoản đã dự phòng Có TK 632: chênh lệch
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 37
KẾT LU N C ƢƠNG 1
Chƣơng 1 đã trình bày cơ sở lý luận về kế toán vật tƣ và công cụ dụng cụ với các nội dung sau: nhiệm vụ kế toán vật tƣ - công cụ dụng cụ, các phƣơng pháp kế toán chi tiết vật tƣ - công cụ dụng cụ, phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới vật tƣ – công cụ dụng cụ.
Căn cứ vào những lý thuyết này, các kế toán viên trong công ty có thể hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp cho công tác kế toán diễn ra chặt chẽ hơn, giúp cho việc quản lý vật tƣ – công cụ dụng cụ hợp lý, chính xác. Việc này cũng giúp cho doanh nghiệp tập hợp đƣợc chi phí vật tƣ – công cụ dụng cụ phát sinh trong kỳ góp phần xác định đƣợc giá thành của sản phẩm xây lắp.
Tiếp theo chƣơng 2 sẽ trình bày về thực trạng công tác kế toán vật tƣ – công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Miền Nam Alpha Ecc.
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 38
C ƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN V T TƢ, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DẦU KHÍ MIỀN NAM - ALPHA ECC
2.1.Tổng quan về công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Miền Nam - Alpha Ecc
Công Ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Miền Nam đƣợc thành lập năm 2003 theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam có trụ sở chính tại Khu Công nghiệp Đông Xuyên, Thành Phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu, Việt Nam. Đƣợc xây dựng từ một đội ngũ quản lý, kỹ sƣ, kỹ thuật viên và công nhân có nhiều năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực dầu khí, Alpha - ECC đƣợc thành lập với mục đích ban đầu là cung cấp các dịch vụ kỹ thuật ngoài biển, phục vụ cho công tác bảo trì, sửa chữa và nâng cấp các giàn khoan dầu khí ngoài khơi thềm lục địa Việt Nam. Đến nay Alpha - ECC đã trở thành một công ty chuyên nghiệp trong lĩnh vực thiết kế, thi công, xây lắp các công trình dầu khí.
Tên giao dịch trong nƣớc: Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Dầu Khí Miền Nam Tên giao dịch quốc tế: Southern Petroleum Construction Joint Stock Company Thƣơng hiệu: Alpha - ECC
Địa chỉ: Khu công nghiệp Đông Xuyên, Phƣờng Rạch Dừa, TP. Vũng Tàu Điện thoại: (064) 3611200 Fax: (064) 3611788
Email: management@Alpha - ECC.com or alphaeccvt@hcm.vnn.vn Website: www.Alpha - ECC.com
Vốn điều lệ: 40 tỷ đồng. Giám đốc: Vũ Văn Đảo
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 41
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Miền Nam, với tên thƣơng hiệu và logo là Alpha ECC, đƣợc thành lập vào ngày 7 tháng 5 năm 2003 tại Khu Công nghiệp Đông Xuyên, Thành Phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.
Công ty đƣợc thành lập với mục đích cung cấp các dịch vụ bảo trì bảo dƣỡng và sửa chữa nhỏ cho các giàn khoan dầu ngoài khơi để phục vụ cho các yêu cầu ngày càng gia tăng của các Công ty Dầu khí về lĩnh vực này. Ngoài ra, công ty cũng đặt mục tiêu ngay từ những ngày đầu thành lập là tham gia các công tác chế tạo kết cấu thép, đƣờng ống, phục vụ cho nhiều linh vực công nghiệp khác nhau, mà đầu tiên là công nghiệp Dầu khí. Ngay sau khi thành lập, với nòng cốt là một đội ngũ các kỹ sƣ, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề và có nhiều kinh nghiệm, Alpha ECC đã triển khai ký hợp đồng bảo trì bảo dƣỡng dài hạn cho các giàn khoan của JVPC, Petronas Carigali Vietnam và một số các Công ty Dầu khí khác. Cũng ngay trong thời gian này, Alpha ECC cũng bắt đầu các công tác chế tạo đƣờng ống, kết cấu giàn khoan, tàu biển thông qua hợp đồng với các nhà thầu nhƣ Hyundai Vinashin và Hyundai Heavy Industries. Năm 2003, AlphaECC cũng đã đạt đƣợc chứng chỉ ISO9000 do tổ chức chứng nhận DNV cấp.
Những năm 2004 tới 2007 đánh dấu bƣớc phát triển rất mạnh mẽ của Alpha ECC thông qua việc tham gia mở rộng dịch vụ Bảo trì, bảo dƣỡng, nâng cấp các giàn khoan. Trong thời gian này, AlphaE CC đã cung cấp dịch vụ cho hầu hết các Công ty Dầu khí trong và ngoài nƣớc đang hoạt động tại Việt Nam. Đối với các dự án trên bờ, công ty cũng tham gia rất nhiều các dự án lớn trong các lĩnh vực nhƣ Bảo trì, turnaround các nhà máy khí, thi công xâp lắp các nhà máy và hệ thống công nghệ, chế tạo kết cấu các giàn khoan. Những công trình nhƣ Turnaround nhà máy khí Dinh Cố, mở rộng Nhà máy khí Nam Côn Sơn-BP và nhiều công trình khác là minh chứng cho sự phát triển của Công ty giai đoạn này.
Năm 2007, với việc đạt đƣợc các chứng chỉ ASME U, S và R, Alpha ECC đã tiến bƣớc vào linh vực chế tạo bồn áp lực và các thiết bị công nghệ cho giàn khoan dầu. Trong thời gian từ năm 2007 tới nay, Alpha ECC đã và đang tham gia thiết kế, chế tạo và cung cấp hơn 10 loại thiết bị công nghệ khác nhau cho hầu hết các giàn khoan đóng mới tại Việt Nam. Những thiết bị chính do Alpha ECC thiết kế chế tạo có
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 42
thể kể tới nhƣ Thiết bị bơm và xử lý hóa chất (chemical injection skid), thiết bị lọc và tách dầu, khí (separators, open& drain vessels, fuel& utility gas conditioning skids,…), thiết bị đo đếm (metering skids) và nhiều chủng loại thiết bị khác.
Năm 2009, Alpha ECC đã mở rộng năng lực sản xuất, chế tạo bằng việc tham gia là cổ đông chính của Công ty Cổ phần Cảng Đông Xuyên. Việc mở rộng này cho phép Alpha ECC nâng diện tích nhà xƣởng và bãi chế tạo lên trên 15 Ha với cầu cảng 50m cho tàu tải trọng 10,000 tấn ra vào và tƣơng lai sẽ là 400m cầu cảng.
Năm 2013, công ty Alpha Ecc kỉ niệm 10 năm ngày thành lập công ty (7/05/2003 – 7/05/2013). Với 10 năm phát triển và trƣởng thành, công ty đã khẳng định đƣợc thƣơng hiệu của mình, là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực xây lắp thi công thiết kế chế tạo phục vụ cho các dự án dầu khí, đóng góp một phần không nhỏ vào sự thành công của ngành dầu khí. Công ty đã trở thành địa chỉ tin cậy cung cấp sản phẩm và dịch vụ cho các khách hàng nhƣ BP, JVPC, PV GAS, Vietsovpetro, CUULONG JOC, KNOC, PTSC, MODEC, Hoàn Long – Hoàn Vũ,…
Vƣợt qua khó khăn trong những năm đầu thành lập đặc biệt qua ảnh hƣởng của cuộc khủng hoảng kinh tế năm 2009, công ty vẫn vững bƣớc tiếp tục mở rộng và phát triển và tham gia vào nhiều dự án dầu khí lớn nhƣ dự án Tê Giác Trắng – Hoàn Long JOC, dự án Rồng Đồi Mồi, dự án Dầm Biển Đông, … Không chỉ phục vụ cho ngành dầu khí, công ty còn tham gia sản xuất chế tạo các thiết bị cơ khí xuất khẩu, máy móc theo đơn đặt hàng của các khách hàng nƣớc ngoài Alstom, Danieli, EIS … và định hƣớng phát triển các lĩnh vực tiềm năng nhƣ dịch vụ cảng biển Đông Xuyên.
2.1.2. Quá trình hoạt động 2.1.2.1. Về nguồn vốn 2.1.2.1. Về nguồn vốn
- Hình thức sở hữu vốn : cổ phần
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
- Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: sản xuất công nghiệp, xây dựng, kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 43
Bảng 2.1. Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan tới sự phát triển của công ty
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch Số tiền Tỉ lệ (%) Doanh thu 493.353.902.682 451.462.032.302 -41.891.870.380 - 8.5 Thu tài chính 1.451.775.858 3.023.201.625 1.571.425.767 108.2 Chi phí tài chính 348.308.557 977.738.832 629.430.275 180.7 Lợi nhuận trƣớc thuế 109.472.921.778 56.886.246.250 -52.586.675.528 - 48.04 Lợi nhuận sau thuế 99.513.206.776 51.401.469.099 -48.111.737.677 - 48.35 Nhận xét:
Qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên cho thấy lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2012 thấp hơn so với năm 2011 là 48.111.737.677 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 48.35% là do các nhân tố sau:
- Doanh thu năm 2012 giảm so với năm 2011 là 41.891.870.380 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 8.5%.
- Thu tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là 1.571.425.767 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 108.2%.
- Chi phí tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là 629.430.275 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 180.7%.
Theo bảng phân tích trên ta thấy năm 2012 tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vẫn có lãi. Mặc dù là lợi nhuận không bằng năm 2011 nhƣng xét trong thời điểm hiện tại thì doanh nghiệp vẫn duy trì tốt hoạt động của mình. Điều này cho thấy rằng bộ phận quản lí và điều hành công ty đã có tầm nhìn tốt dẫn dắt công ty vƣợt qua giai đoạn nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn.
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 44
2.1.2.2. Về nh n sự
Tổng số công nhân viên: 650 người
Trong đó:
Nhân viên quản lý : 30 ngƣời
Kỹ sƣ : 80 ngƣời
Nhân viên hành chính văn phòng : 30 ngƣời
Công nhân lao động trực tiếp : 510 ngƣời
2.1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty Alpha Ecc
2.1.3.1. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng :
Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Miền Nam ra đời với chức năng chính là nhận thầu thi công xây lắp, bảo trì sửa chữa, cải hoán, nâng cấp các giàn khoan dầu khí, tàu biển và nhiều công trình khác.
Thực hiện dịch vụ trọn gói xây lắp các công trình biển: chân đế giàn dầu khí, khối thƣợng tầng (Topside)…v…v
Cung cấp nhân lực, máy móc thiết bị để bảo trì, sửa chữa, cải hoán giàn khoan, tàu dầu và các công trình biển khác (hệ thống đƣờng ống công nghệ, kết cấu, hệ thống điện và dầu khí…v…v
Lắp đặt các thiết bị, dây chuyền công nghệ tại nhà máy
Thiết kế, thi công và lắp đặt các công trình đƣờng ống dẫn khí, bồn bể xăng dầu
Nhiệm vụ:
Công ty luôn chấp hành đúng và đầy đủ các chế độ kế toán và nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc theo quy định.
Tiến hành kinh doanh đúng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhƣ đã đăng ký với cơ quan nhà nƣớc.
Về nhân sự công ty luôn chấp hành đúng chính sách lao động hiện hành của luật lao động, đảm bảo cho nhân viên hƣởng mọi quyền lợi và trách nhiệm của ngƣời lao động và ngƣời sử dụng lao động.
2.1.3.2. ĩnh vực hoạt động của công ty
SVTH: Lê Thị Ngọc Anh Trang 45
Lĩnh vực kinh doanh của công ty là sản xuất công nghiệp, xây dựng, kinh doanh
thƣơng mại và dịch vụ.
Ngành nghề kinh doanh
- Sản xuất khung bằng thép; sản xuất các sản phẩm từ thép
- Sản xuất thùng, bể chứa; sản xuất các kết cấu thép cho xây dựng; sản xuất máy
hàn; sản xuất các loại máy cần trục, thiết bị nâng san ủi mặt bằng; sản xuất thiết bị nâng bốc xếp
- Xây dựng công trình công nghiệp; xây dựng công trình ngầm dƣới đất, dƣới nƣớc;
xây dựng công trình đƣờng ống dẫn xăng dầu, chất lỏng khác; Xây dựng ống dẫn khí đốt; xây dựng công trình giao thông.