d/ Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:
3.2.5.Về tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Theo Quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC Khi hạch toán các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất Công ty không phân bổ vào TK 622 như trước nữa mà phân bổ vào TK 627. Bút toàn này sẽ được hạch toán như sau:
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung. Có TK 338: Phải trả phải nộp khác.
3382: KPCĐ 3383: BHXH 3384: BHYT
Hiện nay Công ty chưa thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, và với lực lượng này có một ảnh hưởng nhất định đến năng suất sản xuất của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ thi công của các công trình.
Để phản ánh các khoản trích trước và thanh toán tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335 – Chi phí phải trả.
Mức trích trước tiền lương nghỉ phép được xác định như sau: Mức trích trước tiền lương nghỉ phép = Tiền lương thực tế trả cho CNSX x Tỷ lệ trích trước Trong đó:
Tổng số tiền lương nghỉ phép theo KH của CNSX Tỷ lệ trích trước =
Tổng số tiền lương chính theo KH của CNSX Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX, kế toán ghi:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trược tiếp Có TK 335 – Chi phí phải trả
Khi tính tiền lương thực tế trả cho công nhân sản xuất trong kỳ kế toán ghi: Nợ TK 335 – Chi phí phải trả
Có TK 334 – Phải trả người lao động
Khi chi trả tiền lương cho công nhân sản xuất nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả người lao động
Có TK 111, 112: Số tiền phải trả