Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chi tiết TK 3341, 3383,3384,3389 và sổ nhật ký chung.
(4) 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (Trong đó: 2% KPCĐ trích theo lương phải trả, 17% BHXH trích theo lương cấp bậc, 3% BHYT trích theo lương cấp bậc, 1% BHTN trích theo lương cấp bậc).
Nợ TK 622: 21.371.196 Nợ TK 627: 4.408.794 Nợ TK 642: 5.771.621 Có TK 338: 31.551.611 3382: 3.118.913 3383: 23.016.946 3384: 4.061.814 3389: 1.353.938
(5) Trích BHXH 7%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương. Nợ TK 334 (3341): 12.862.411
Có TK 338: 12.862.411 338(3383): 9.477.566 338(3384): 2.030.907 338(3389): 1.353.938
(6) Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền gửi ngân hàng cho Công ty để chi trả trợ cấp BHXH cho CNV (theo số thực tế thanh toán) căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán vào sổ chi tiết TK 3383 và sổ nhật ký chung. Dựa vào bảng thanh toán BHXH toàn Công ty :
Nợ TK 112: 541.463
Có TK 338(3383): 541.463
(7) Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH (Phụ lục 16: bảng 2.12) và phiếu chi lương hưởng BHXH (Phụ lục 17: bảng 2.13) kế toán hạch toán số tiền thanh toán nghỉ hưởng BHXH cho toàn công ty:
Nợ TK 338(3383): 541.463 Có TK 111: 541.463
các cơ quan quản lý bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng kế toán vào sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 và sổ nhật ký chung:
+ Nộp 4,5 % BHYT (Phụ lục bảng 2.16) Nợ TK338(3384): 6.092.721
Có TK 112: 6.092.721
+ Nộp 24% BHXH trong đó có 7% người lao động đóng. (Phụ lục bảng
2.16)
Nợ TK 338(3383): 32.494.512 Có TK112: 32.494.512
+ Nộp 1% KPCĐ, 1% còn lại Doanh nghiệp giữ để chi hoạt động công đoàn
(Phụ lục bảng 2.16)
Nợ TK 338(3382): 1.559.456 Có TK 112: 1.559.456
+ Nộp BHTN 2% trong đó người lao động đóng 1% (Phụ lục bảng 2.16) Nợ TK 338(3389): 2.707.876
Có TK 112: 2.707.876
2.2.2.3. Sổ kế toán
Trình tự hạch toán:
(1) Hằng ngày dựa vào chứng từ kế toán: Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương...ghi vào Nhật ký chung (hoặc Nhật ký chi tiền) và vào sổ chi tiết TK 334, 338.
(2) Căn cứ vào Nhật ký chung (hoặc Nhật ký chi tiền) để vào Sổ cái TK 334, 338.
(3) Cuối kỳ dựa vào Sổ chi tiết TK 334, 338 lập Bảng tổng hợp chi tiết để (4) đối chiếu so sánh với Sổ cái TK 334,. 338.
(5) Cuối kỳ dựa vào sổ cái TK 334, 338 lập Bảng cân đối số phát sinh.
(6) Cuối kỳ dựa vào Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán.
GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu 37 SV: Lê Thị Hương_K45D3
Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 334,338 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chuyên dùng 1 2 1 2 1 3 4 5
Trong hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty đang sử dụng, kế toán tiền lương sử dụng các sổ: Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20: bảng 2.16), Sổ chi tiết TK 3341 (Phụ lục bảng 2.8), Sổ chi tiết TK 3342 (Phụ lục 2.9), Sổ chi tiết TK 3382 (Phụ lục bảng 2.10), Sổ chi tiết TK 3383 (Phụ lục bảng 2.11), Sổ chi tiết TK 3384 (Phụ lục bảng 2.13), Sổ chi tiết TK 3389 (Phụ lục bảng 2.14), Sổ Cái TK 334 (Phụ lục bảng 2.15), Sổ Cái TK 338 (Phụ lục bảng 2.16), sổ nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi…
THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNTHƯƠNG MẠI KHÁCH SẠN HƯƠNG SEN. THƯƠNG MẠI KHÁCH SẠN HƯƠNG SEN.
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu thực trạng kế toán các khoảnthanh toán với người lao động tại Công ty cổ phần thương mại khách sạn thanh toán với người lao động tại Công ty cổ phần thương mại khách sạn Hương Sen.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty cổ phần thương mại khách sạn Hương Sen em đã rút ra một số nhận xét sau:
3.1.1. Những kết quả đạt được
(1)Về công tác tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã xây dựng được một quy
mô quản lý hạch toán tương đối khoa học và hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô và những đặc thù của Công ty trong nền kinh tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Với mô hình quản lý này, Công ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, ngày càng nâng cao uy tín của mình.
(2)Về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty đã xây dựng mô hình
quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty. Các phòng ban chức năng được tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy được hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư và thi công xây lắp công trình góp phần cho Công ty không ngừng phát triển.
(3)Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ, quá trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người, mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ các cán bộ nhân viên kế toán vì vậy đội ngũ kế toán khá vững vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học.
Phòng Tài chính kế toán là cầu nối giữa bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất, tham mưu cung cấp kịp thời, chính xác giúp ban lãnh đạo Công ty nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty một cách kịp thời. Bên cạnh đó phòng tài chính kế toán còn có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong toàn Công ty để đảm bảo công tác hạch toán nói chung và hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng, đánh giá giá thành sản phẩm được thuận lợi, độ chính xác cao.
với người lao động nói riêng: Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo
đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ và huỷ chứng từ. Khi tập hợp đủ chứng từ thì kế toán mới tiến hành ghi sổ. Vì vậy đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ. Việc sắp xếp, phân loại chứng từ cũng được thực hiện một cách hợp lý, chứng từ của phần hành kế toán nào thì kế toán phần hành đó chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ. Các chứng từ về thu, chi, nhập, xuất đều được sắp xếp và đóng file để tiện theo dõi.
Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ trưởng bộ tài chính. Việc áp dụng hình thức nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp chuyên môn kế toán.
Công ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt chú trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ là lên báo cáo.
Việc lập báo cáo cũng được kế toán thực hiện một cách khoa học. Định kỳ, kế toán tổng hợp tập hợp các báo cáo của các phòng ban, các đội rồi lập báo cáo cho phần hành mình phụ trách. Ngoài các báo cáo được lập theo đúng mẫu quy định do Bộ tài chính quy định kế toán còn lập ra các báo cáo cho việc quản trị nội bộ.
Hình thức trả lương của Công ty rất đáng chú ý. Nó thể hiện khả năng phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiến. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và theo sản phẩm để tình lương cho nhân viên là rất tốt, nó phán ánh chính xác hiệu quả công việc, tính đúng giá trị sức lao động của cán bộ công nhân viên.
Việc hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng được Công ty quan tâm một cách thích đáng cụ thể Công ty luôn hoàn thành nộp các quỹ này đủ, đúng thời hạn. Điều này thể hiện tinh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với các quyền lợi của người lao động.
3.1.2. Những mặt hạn chế, tồn tại, nguyên nhân của công tác kế toán các khoảnthanh toán với người lao động tại Công ty cổ phần thương mại khách sạn Hương thanh toán với người lao động tại Công ty cổ phần thương mại khách sạn Hương Sen.
* Hạn chế: Công tác lập quỹ lương kế hoạch còn nhiều hạn chế và sai sót so với quỹ lương thực hiện cuối năm.
Với cách trả lương theo thời gian thì nhân viên đi làm đầy đủ hơn. Tuy nhiên, trên thực tế thì hình thức này chỉ đảm bảo được thời gian đi làm của nhân viên, nhưng không đảm bảo được chất lượng làm việc trong thời gian đó. Hình thức trả lương theo thời gian có nhược điểm lớn là không động viên tăng năng suất lao động, việc quản lý lao động và tiền lương không chặt chẽ, chế độ trả lương này mang được sự thay đổi của thị trường. Các chỉ tiêu chủ yếu chỉ tập trung vào doanh thu, lợi nhuận ròng, những chỉ tiêu này chỉ mang tính định lượng và dựa chủ yếu vào kết quả kinh doanh của năm trước. Các chỉ tiêu cụ thể liên quan tới chất lượng từng công việc của nhân viên trong tháng là chưa thực sự được quan tâm.
* Nguyên nhân: Do tác động của hiệu quả sản xuất kinh doanh đến quỹ lương trả cho nhân viên nên quỹ lương có những biến động .
Do biến động của thị trường, tình hình lạm phát tăng cao trong thời gian gần đây dẫn đến tình trạng tôc độ tăng của tiền lương chậm hơn tốc độ tăng của giá, làm tiền lương thực tế của người lao động giảm.
Do công ty đang trong giai đoạn chuyển đổi mạnh mẽ về mô hình và cơ cấu tổ chức quản lý, các hình thức tính lương cũ đã thể hiện những nhược điểm cần khắc phục các cách thức mới còn đang trong thời gian nghiên cứu và điều chỉnh nên mốt số phương pháp cách tính còn có độ chính xác chưa cao . Khả năng lên kế hoạch, xây dựng chiến lược, xây dựng chỉ tiêu định mức còn nhiều hạn chế.