5. Kết cấu đề tài
1.4.2. Tớnh khả thi trong việc hoàn thiện cụng tỏc lập BCKT
KTNN đó hơn 15 năm thành lập và trưởng thành, tuy chưa phải là lõu năm so với cỏc quốc gia khỏc nhưng cũng đó tớch lũy một số kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toỏn. Tổng KTNN đó ban hành Hệ thống mẫu biểu kiểm toỏn ỏp dụng thống nhất trong toàn ngành giỳp rỳt ngắn thời gian ở cỏc giai đoạn kiểm toỏn và đảm bảo chất lượng của BCKT, đỏp ứng yờu cầu phỏt triển KTNN là cụng cụ quan trọng và đủ mạnh của Nhà nước trong việc thực hiện kiểm tra, kiểm soỏt tài chớnh và tài sản cụng.
Theo quy định tại Quyết định số 02/2008/QĐ-KTNN ngày 25 thỏng 02 năm 2008 thỡ thời gian từ khi lập, thẩm định, xột duyệt dự thảo Bỏo cỏp kiểm toỏn đến khi hoàn thành phỏt hành BCKT là 45 ngày. Để đạt được mục tiờu về thời gian này, lónh đạo Đoàn kiểm toỏn, Tổ trưởng Tổ kiểm toỏn, Tổ Biờn tập cần nõng cao tinh thần trỏch nhiệm và tinh thần phối hợp tốt.
CHƯƠNG II - THỰC TRẠNG CễNG TÁC LẬP, TRèNH DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN CỦA KTNN KV IX
2.1. Khỏi quỏt về tổ chức bộ mỏy của KTNN KV IX
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của KTNN KV IX
KTNN KV IX được thành lập theo Quyết định số 13/2007/QĐ-KTNN ngày 12/12/2007 của Tổng KTNN. KTNN KV IX kiểm toỏn BCTC, kiểm toỏn tuõn thủ, kiểm toỏn hoạt động trong việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản
20 nhà nước của cỏc tỉnh trực thuộc trung ương trờn địa bàn khu vực theo sự phõn
cụng của Tổng KTNN.
2.1.2. Về chức năng, nhiệm vụđược giao
Về chức năng, KTNN KV IX là đơn vị trực thuộc Kiểm toỏn Nhà nước, giỳp Tổng Kiểm toỏn Nhà nước tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch cỏc tỉnh: Tiền Giang, Long An, Bến Tre, Trà Vinh, Vĩnh Long, Đồng Thỏp.
Về nhiệm vụ, sau khi thành lập đến nay thỡ KTNN KV IX thực hiện cỏc nhiệm vụ sau:
- Thứ nhất, xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn hàng năm của đơn vị trỡnh Tổng Kiểm toỏn Nhà nước quyết định;
- Thứ hai, xột duyệt và chịu trỏch nhiệm trước Tổng Kiểm toỏn Nhà nước và trước phỏp luật về biờn bản kiểm toỏn và bỏo cỏo kiểm toỏn do cỏc đoàn kiểm toỏn thuộc đơn vị thực hiện trước khi trỡnh Tổng Kiểm toỏn Nhà nước;
- Thứ ba, tổng hợp kết quả kiểm toỏn và kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toỏn của cỏc đơn vị được kiểm toỏn hàng năm thuộc phạm vi kiểm toỏn của đơn vị, bỏo cỏo Tổng Kiểm toỏn Nhà nước;
- Thứ tư, tham gia với đơn vị được giao chủ trỡ và cỏc đơn vị cú liờn quan chuẩn bị ý kiến về dự toỏn ngõn sỏch nhà nước;
- Cuối cựng là trong trường hợp đó thực hiện kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch địa phương nhưng bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch chưa được Hội đồng nhõn dõn phờ chuẩn thỡ trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mỡnh, Kiểm toỏn Nhà nước khu vực IX phải tiếp tục làm rừ những vấn đề Hội đồng nhõn dõn đề nghị để Tổng Kiểm toỏn Nhà nước gửi Hội đồng nhõn dõn quyết định (Trớch theo Quyết định số 1426/QĐ-KTNN ngày 12/12/2007).
21
2.1.3. Vềđội ngũ KTV
Do đặc thự vựng đồng bằng sụng Cửu Long hạn chế về nguồn nhõn lực nờn KTNN KV IX cũn gặp khú khăn trong cụng tỏc tuyển dụng cỏn bộ. Nguồn cỏn bộ từ cỏc ngành và địa phương chuyển đến cụng tỏc chưa cú kinh nghiệm trong cụng tỏc kiểm toỏn. Số lượng KTV cú kinh nghiệm trong ngành kiểm toỏn chiếm tỷ lệ thấp, trong khi số lượng KTV dự bị quỏ nhiều nờn dẫn đến cụng tỏc phõn cụng lĩnh vực kiểm toỏn, bố trớ nhõn sự tham gia cỏc Đoàn kiểm toỏn cũn gặp nhiều khú khăn. Do đú, cỏc Đoàn kiểm toỏn phải thường xuyờn được tăng cường nhõn sự từ cỏc KTNN chuyờn ngành và KV trong ngành.
2.1.4. Về tỡnh hỡnh hoạt động
Đến cuối năm 2010, đơn vị đó triển khai và hoàn thành 07 cuộc Kiểm toỏn quản lý sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản. Qua kiểm toỏn đó phỏt hiện được nhiều tồn tại, sai phạm trong cụng tỏc quản lý ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước của cỏc đơn vịđược kiểm toỏn. Tổng hợp kết quả xử lý đến cuối năm 2010 là 329,7 tỷ đồng, trong đú tăng thu NSNN là 170,7 tỷ đồng; giảm chi NSNN là 76,2 tỷđồng; kiến nghị cỏc khoản xử lý tài chớnh khỏc 82,8 tỷ đồng. Qua đú đó giỳp cho HĐND và UBND cỏc tỉnh trong cụng tỏc quản lý, điều hành, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản của địa phương; gúp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoỏt, lóng phớ, phỏt hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm phỏp luật, nõng cao hiệu quả sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước.
Kết quả tỡnh hỡnh thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toỏn tại cỏc tỉnh đến hết năm 2010 như sau: tổng số kiến nghị thực hiện là 276,7 tỷđồng đạt 84% tổng số kiến nghị, trong đú kiến nghị tăng thu NSNN đó thực hiện 143,8 tỷ đồng, đạt tỷ lệ 84%; kiến nghị giảm chi ngõn sỏch đó thực hiện 68,7 tỷđồng, đạt tỷ lệ 90%; kiến nghị xử lý tài chớnh khỏc đó thực hiện 64,2 tỷđồng, đạt tỷ lệ 77 %. 2.2. Thực trạng cụng tỏc lập, trỡnh duyệt và phỏt hành BCKT của KTNN KV IX thời gian qua
22
2.2.1. Về số lượng và tiến độ thực hiện cụng tỏc lập, trỡnh duyệt và phỏt hành BCKT của đơn vị từ khi thành lập đến nay
Từ năm 2008 đến nay, KTNN KV IX đó triển khai và hoàn thành 07 cuộc kiểm toỏn ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước của 6 tỉnh: Bến Tre (02 cuộc), Vĩnh Long, Tiền Giang, Đồng Thỏp, Trà Vinh, Long An. Ngoài ra cũn bố trớ lực lượng phối hợp với KTNN chuyờn ngành VI kiểm toỏn BCTC năm 2009 của Tập đoàn Bưu chớnh Viễn thụng; phối hợp với Vụ Tổng hợp kiểm toỏn Chương trỡnh phỏt triển kinh tế - xó hội cỏc xó đặc biệt khú khăn vựng đồng bào dõn tộc và miền nỳi năm 2009. Đó phỏt hành 07 BCKT đảm bảo yờu cầu về chất lượng; tuy nhiờn thời gian phỏt hành bỏo cỏo của một số cuộc kiểm toỏn cũn vượt quỏ thời hạn quy định của Luật KTNN.
Là đơn vị mới thành lập, đang trong quỏ trỡnh hoàn thiện về tổ chức, nhõn sự cũn thiếu và bất cập về cơ cấu nờn số lượng cuộc kiểm toỏn thực hiện được cũn thấp, bỡnh quõn 03 cuộc/năm. Về tổng thời gian thực hiện bỏo cỏo bỡnh quõn là 67,2 ngày xấp xĩ bỡnh quõn của ngành nhưng chậm hơn so với quy định của Luật KTNN. Xột về chi tiết, thời gian thực hiện bỏo cỏo phổ biến nhất là 50 ngày (03 cuộc/07 cuộc) chậm hơn so quy định là 05 ngày; cú 01 BCKT cú thời gian thực hiện là 44 ngày, sớm hơn 01 ngày so với quy định; 02/07 cuộc cú thời gian thực hiện là 70 ngày. Và đặc biệt 01 cuộc cú thời gian thực hiện là 136 ngày do đơn vị chậm hoàn thành Bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch năm. Xột chi tiết từng giai đoạn thực hiện thỡ thời gian Đoàn kiểm toỏn dự thảo BCKT trỡnh xột duyệt bỡnh quõn 11,7 ngày/20 ngày theo quy định; thời gian hoàn chỉnh sau thẩm định cấp vụ và trỡnh KTNN xột duyệt bỡnh quõn là 9,3 ngày/10 ngày theo quy định; thời gian hoàn chỉnh sau khi KTNN xột duyệt đến khi phỏt hành bỡnh quõn là 47,7 ngày/15 ngày theo quy định, trong đú thời gian bỡnh quõn từ khi xột duyệt của KTNN đến khi thụng qua tại tỉnh là 16,4 ngày.
2.2.2. Những kết quảđạt được thể hiện qua BCKT
Về tiến độ triển khai kế hoạch kiểm toỏn: tất cả cỏc Đoàn kiểm toỏn đều kết thỳc kiểm toỏn tại đơn vịđỳng thời gian quy định.
23
Về chất lượng kiểm toỏn: được sự quan tõm lónh, chỉ đạo của lónh đạo KTNN, lónh đạo KTNN KV cựng sự cố gắng, nỗ lực của cỏn bộ, KTV, cỏc Đoàn kiểm toỏn đều hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm toỏn, đó phỏt hiện nhiều sai phạm trong quản lý tài chớnh, ngõn sỏch của cỏc địa phương, đơn vị; kiến nghị đề xuất cỏc Bộ, ngành trung ương nghiờn cứu xem xột cơ chế, chấn chỉnh để tăng cường quản lý tài chớnh trong một số lĩnh vực về quản lý thuế, phỏt thanh truyền hỡnh và đầu tư xõy dựng cơ bản trờn địa bàn địa phương nhằm thỏo gỡ những vướng mắc về cơ chế chớnh sỏch đang vướng mắc gõy khú khăn cho địa phương.
Nhỡn chung, cỏc Đoàn kiểm toỏn đó thực hiện kiểm toỏn, lập biờn bản kiểm toỏn và tổng hợp vào BCKT cỏc nội dung được ghi trong cỏc quyết định kiểm toỏn, hoàn thành cỏc mục tiờu kiểm toỏn xỏc định trong kế hoạch kiểm toỏn đó được KTNN phờ duyệt và làm rừ cỏc trọng yếu, trọng tõm kiểm toỏn đó xỏc định trong kế hoạch kiểm toỏn chi tiết.
Trong khõu trỡnh duyệt, nhỡn chung, cỏc dự thảo BCKT đó cú nhiều phỏt hiện kiểm toỏn trong quản lý và điều hành ngõn sỏch, cỏc ý kiến đỏnh giỏ, nhận xột, kết luận và kiến nghị kiểm toỏn phự hợp với cỏc phỏt hiện kiểm toỏn, nội dung đỏnh giỏ giữa cỏc mục trong BCKT, giữa cỏc nội dung và phụ biểu về cơ bản đảm bảo tớnh lụgic, thống nhất về số liệu.
Bỏo cỏo đó phản ỏnh cỏc mục tiờu và nội dung kiểm toỏn chủ yếu theo kế hoạch kiểm toỏn đó được duyệt; phản ỏnh được thực tế hoạt động quản lý tài chớnh, ngõn sỏch và được sự thống nhất ghi nhận của chớnh quyền địa phương khi thụng qua dự thảo bỏo cỏo cũng nhưđạt tỷ lệ thực hiện kiến nghịđạt khỏ cao sau khi bỏo cỏo được phỏt hành.
2.2.2.1. Theo cỏc khõu thực hiện
Về cơ bản, cỏc dự thảo BCKT đó tuõn thủ theo kết cấu, nội dung quy định tại Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007 của Tổng KTNN về ban hành hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toỏn.
24 Trong khõu dự thảo, cỏc Đoàn kiểm toỏn đó hoàn thành dự thảo BCKT và
trỡnh hội đồng thẩm định cấp vụ xột duyệt đảm bảo đỳng mẫu biểu, thời gian theo quy định hiện hành của KTNN (thụng qua cỏc bỏo cỏo thẩm định của cỏc vụ chức năng thuộc KTNN). Cụ thể về thời gian tổng hợp dự thảo và trỡnh hội đồng thẩm định cấp vụ xột duyệt của 07 Đoàn kiểm toỏn do đơn vị thực hiện bỡnh quõn là 11,7 ngày so với thời gian quy định là 20 ngày. Cụ thể, trong năm 2010 thời gian tổng hợp của Đoàn kiểm toỏn tỉnh Bến Tre là 07 ngày/20 ngày, Đoàn kiểm toỏn tỉnh Trà Vinh là 23 ngày/20 ngày và Đoàn kiểm toỏn tỉnh Đồng Thỏp là 13 ngày/20 ngày.
Trong khõu trỡnh duyệt, cỏc vụ chức năng thuộc KTNN tổ chức thẩm định Dự thảo BCKT đó được điều chỉnh theo ý kiến thẩm định của hội đồng thẩm định cấp vụ theo đỳng quy định. Trờn cơ sở tiếp thu ý kiến thẩm định của cỏc vụ chức năng, KTNN KV tổ chức thụng qua Dự thảo BCKT với địa phương, tiếp thu ý kiến của địa phương và ý kiến kết luận của lónh đạo KTNN, hoàn chỉnh và trỡnh phỏt hành theo đỳng quy định.
Qua cỏc bỏo cỏo kiểm tra của đơn vị đối với hoạt động của cỏc Đoàn kiểm toỏn cho thấy cỏc Đoàn kiểm toỏn đó tuõn thủ nghiờm cỏc quy định tại Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 của Tổng KTNN ban hành quy trỡnh kiểm toỏn; tuõn thủ cỏc quy định tại Quyết định số 556/QĐ-KTNN ngày 11/7/2006 và Quyết định số 05/2009/QĐ-KTNN ngày 05/10/2009 của Tổng KTNN ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN.
a. Khõu lập Dự thảo BCKT
Tổ soạn thảo thu nhận và kiểm tra các biên bản kiểm toán, bằng chứng kiểm toán, tổng hợp những số liệu kiểm toán, tình hình và những thông tin thu đ−ợc về đối t−ợng kiểm toán.
Tổ soạn thảo tiến hành lập dự thảo BCKT theo mẫu biểu quy định, giao nhiệm vụ cho các thành viên theo từng nội dung, từng lĩnh vực và chuyên đề theo từng phần trong dự thảo BCKT. Sau đó tổng hợp lại để hoàn chỉnh dự thảo BCKT.
25
Tr−ởng đoàn kiểm toán có trách nhiệm lấy ý kiến các thành viên trong đoàn kiểm toán về dự thảo BCKT. Chậm nhất là 15 ngày, kể từ ngày đoàn kiểm toán kết thúc kiểm toán tại đơn vị đ−ợc kiểm toán, Tr−ởng đoàn kiểm toán phải hoàn thành dự thảo BCKT gửi Kiểm toán tr−ởng.
Dự thảo BCKT đ−ợc thông qua với hội đồng thẩm định cấp vụ, bao gồm: Kiểm toán tr−ởng, các Phó kiểm toán tr−ởng trong các đơn vị, lãnh đạo đoàn kiểm toán, tổ soạn thảo báo cáo, tổ tr−ởng các tổ kiểm toán. Trong tr−ờng hợp cần thiết, Kiểm toán tr−ởng mời thêm các kiểm toán viên khác.
Dự thảo BCKT sau khi đã thẩm định đ−ợc gửi về Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế và Văn phòng KTNN để đăng ký xét duyệt.
Sau khi dự thảo BCKT đ−ợc xét duyệt, đoàn kiểm toán tiến hành gửi cho đơn vị đ−ợc kiểm toán để lấy ý kiến tham khảo
Mặc dự trình tự các b−ớc và nội dung công việc của từng b−ớc đ−ợc quy định t−ơng đối rõ ràng, cụ thể và hợp lý. Tuy nhiên, trong thực tế các đoàn kiểm toán ch−a áp dụng đầy đủ dẫn đến tình trạng BCKT ch−a đảm bảo chất l−ợng về cả thể thức, nội dung và thời gian lập báo cáo. Do Tr−ởng đoàn kiểm toán chưa quan tõm đỳng mức đến việc lập đề c−ơng để định h−ớng cho kiểm toán viên lập dự thảo báo cáo hoặc việc kiểm tra dự thảo sau khi lập và tr−ớc khi thẩm định; tình trạng này dẫn đến kết quả là báo cáo phản ánh không đầy đủ tình hình kết quả kiểm toán tại các đơn vị cấp d−ới. Chỉ phản ánh đầy đủ các hiện t−ợng sai phạm, chỉ phản ánh tình hình, hiện t−ợng, không phân tích đánh giá đ−ợc bản chất của sự việc hay chỉ lập đề c−ơng một cách khái quát, không đi vào chi tiết các vấn đề, phân công mỗi ng−ời viết một phần báo cáo. Do đó, BCKT chưa
phản ánh đ−ợc đầy đủ, súc tích các sự việc xảy ra để quy về một mối, dẫn đến phản ánh trùng lặp, tản mạn, dài dòng, BCKT thiếu logic và thống nhất từ đầu đến cuối. Vì vậy, BCKT không đảm bảo chất l−ợng, không phản ánh đúng thực trạng về quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản, nguồn vốn của Nhà n−ớc tại các đơn vị đ−ợc kiểm toán… Ngay từ khi tiến hành cuộc kiểm toán, trong quá trình chỉ đạo thực hiện kế hoạch kiểm toán đã đ−ợc Tổng KTNN phê duyệt, trong kế hoạch kiểm toán tổng quát này đã nêu ra mục tiêu kiểm toán cần phải đạt đ−ợc.
26
Vì vậy phải hình thành ngay đề c−ơng khái quát của BCKT theo mẫu BCKT mà Tổng Kiểm toán đã quy định cho cuộc kiểm toán và trong quá trình chỉ đạo kiểm toán, tr−ởng đoàn kiểm toán đã phải lập, chỉnh sửa để hoàn thành một dự thảo BCKT chi tiết, hoàn chỉnh, phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị đ−ợc kiểm toán vi chỉ có Tr−ởng đoàn kiểm toán mới có đ−ợc những thông tin đầy đủ, toàn diện và hệ thống nhất về đơn vị đ−ợc kiểm toán.
Trình độ, năng lực tổng hợp, phân tích và khả năng chuyên môn theo chuyên ngành của kiểm toán viờn còn hạn chế.
Việc tổng hợp số liệu,tình hình thông tin của các biên bản kiểm toán ch−a bám sát vào đề c−ơng báo cáo và ch−a chú ý đến mối quan hệ giữa các số liệu chi tiết trong hệ thống số liệu tổng hợp.
Ng−ời tổ tr−ởng đ−ợc phân công soạn thảo văn báo cáo không đ−ợc tham dự toàn bộ các cuộc kết luận kiểm toán ở các tổ kiểm toán mà chỉ căn cứ vào các biên bản kiểm toán để tổng hợp, do vậy nhiều khi không nắm đ−ợc đầy đủ tình hình một cách chủ động.
Các biên bản kiểm toán đ−ợc lập ch−a thống nhất về nội dung, về kết cấu và ch−a thật phù hợp với nội dung, kết cấu của mẫu báo cáo chung. Nội dung chi