5. Kết cấu của chuyên đề
2.5.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần Hồng Phúc là những chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi các phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu
- Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bằng tiền khác
Các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung như chi phí khấu hao máy móc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phòng, chi phí tiếp khách. Do đó các phân xưởng, kế toán không mở TK 627-“Chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng mà chi phí này hạch toán chung cho toàn công ty theo các hóa đơn, chứng từ.
Tại Công ty cổ phần Hồng Phúc chi phí sản xuất chung được tập hợp toàn công ty sau đó mới tính và phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp
2.5.4.1. Chứng từ sử dụng.
Bảng phân bổ lương và BHXH nhân viên phân xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng
Bảng tính khấu hao
Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.
Phiếu chi, hóa đơn điện thoại, nước, điện… Bảng tính chi phí sản xuất chung phân bổ.
2.5.4.2. Sổ sách sử dụng.
Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
2.5.4.3. Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản
627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6275 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 Chi phí khác bằng tiền
2.5.4.4.Sơ đồ hạch toán
2.5.4.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty tính tiển lương phải trả
cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit số tiền là 29.716.400, đá hạt số tiền là 29.839.600
TK 334,3383 TK 6271,6272 TK 632
Tiền lương và BHXH Định phí SXC thực tế > ĐP SXC
của nhân viên PX Phân bổ
TK 152
Xuất nguyên vật liệu TK 1541,1542
xuống phân xưởng SX kết chuyển CPSXC ước tính
TK 142,242 Phân bổ Phân bổ công cụ, dụng cụ Định phí SXC tt > ĐPSXC PB TK 214 Khấu hao TSCĐ BPSXC tt > BPSXC PB
Nợ TK 627 (Đá Granet ): 29.716.400 Nợ TK 627 (đá hạt ) : 29.839.600 Có TK 334: 59.556.000
Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty trích khấu hao máy móc
thiết bị nhà cửa ở phân xưởng Đá granite số tiền là 23.134.000 Nợ TK 627: 23.134.000
Có TK 214: 23.134.000
Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD (phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 12, công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất
phân xưởng đá hạt số tiền 5.120.000, VAT 10% công ty thanh toán bằng Tiền mặt
Nợ TK 627: 5.120.000 Nợ TK 133: 512.000
Có TK 111: 5.632.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi (phụ lục 01) Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ * Đá Granite Nợ TK 154 : 79.730.727 Có TK 627: 79.730.727 * Đá hạt Nợ TK 154: 92.304.630 Có TK 627: 92.304.630
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03
Ngày 25 đến ngày 31 tháng ..12..năm 2012..
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit, đá hạt
627 334 59.556.000
Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân xưởng
627 314 23.134.000
Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng
627
133 111
5.632.000 …….
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
sản xuất chung trong kỳ 154 627
172.035.35 7 Cộng X X 172.035.357 X Ngày 31 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tháng 12 năm 2012)
ST
T Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 627
Cộng có TK 627 SH NT 627(1) 627(2) 627(3) 627(4) 627(7) 627(8) Cộng nợ TK 627 1 30/01 Xuất NVL cho PXSX 152 11.808.720 11.808.720 2 30/01 Xuất CCDC cho PXSX 153 2.800.000 2.800.000
3 30/01 Tiền lương phải trả CNV 334 59.556.000 59.556.000
4 30/01 BHYT, KPCĐTrích BHXH, 338 11.315.640 11.315.640
5 30/01 Trích KH TSCĐ 214 82.315.800 82.315.800
6 30/01 Tiền điện,nước PXSX 331 3.500.000 3.500.000
7 30/01 Chi phí hành chính ở PX 136 739.200 739.200
8 30/01 Kết chuyển chi phí sx chung 154 172.035.360
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi chú
hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...
31/12 03 25/12 Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản
xuất Đá Granit, đá hạt 334 59.556.000
31/12 03 25/12 Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân
xưởng 214 23.134.000
31/12 03 26/12 Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng 111 5.632.000 …….
31/12 ... 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ 154 172.035.357
………
Số phát sinh
Số dư cuối kỳ 172.035.357 172.035.357
Ngày 31 .tháng .12...năm ....năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Văn Hùng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Dân