5. Kết cấu của chuyên đề
2.5.3.5. Ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012 công ty tính lương cho công nhân
trực tiếp sản xuất Đá Granite là 31.107.600 và công nhân trực tiếp sản xuất đá hạt là 57.098.400
Nợ TK 622 (Đá Granite ) : 31.107.600 Nợ TK 622 (đá hạt ) : 57.098.400 Có TK 334 : 88.206.000
Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty trích KPCĐ, BHXH,
BHYT cho doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622 (Đá Granite ) : 4.925.370 Nợ TK 622 (đá hạt ) : 9.040.580
Có TK 338: 13.965.950
Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/12 tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp
sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm trong tháng 12 /2012 * Đá Granite Nợ TK 154: 38.861.244 Có TK 622: 38.861.244 * Đá hạt Nợ TK 154: 67.947.096 Có TK 622: 67.947.096
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày .25 đến ngày 28 tháng ..12..năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Đá Granite, đá hạt
622 334 88.206.000
Công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định
622 338 13.965.950
... ... ... .... ...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm 154 622 106.808.340 Cộng X X 106.808.340 X Ngày .28 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Sản phẩm: Đá Granite Tháng 12 năm 2012
NTGS Chứng từ Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
30/12 02 30/12 Phân bổ tiền lương vào giá thành
334 31.107.600 30/12 02 30/12 Phân bổ BHXH,
BHYT, KPCĐ vào giá thành
338 5.910.444 30/12 02 30/12 Trích trước tiền lương
nghỉ phép của công nhân
335 1.843.200 31/12 02 31/12 Kết chuyển trực tiếp
chi phí nhân công trực tiếp trong tháng 12
154 38.861.244
.. ... ... ... ... .... ....
Cộng 38.861.244 38.861.244
Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Sản phẩm: Đá hạt Tháng 12 năm 2012
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
30/01 02 30/01 Phân bổ tiền lương vào giá thành
334 57.098.40
0 30/01 02 30/01 Phân bổ BHXH,
BHYT, KPCĐ vào giá thành
338 10.848.69
6 30/01 02 30/01 Kết chuyển trực
tiếp chi phí nhân công trực tiếp
154 67.947.096
Cộng 67.947.09
6
67.947.096
Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu:622
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...
28/12 02 25/12 Công ty tính lương cho công nhân trực tiếp sản
xuất Đá Granite, đá hạt 334 88.206.000
28/12 02 25/12 Công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho doanh
nghiệp theo tỷ lệ quy định 338 13.965.950
……
31/12 02 25/12
Tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm
154 106.808.340
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 106.808.340 106.808.340
Ngày ..28..tháng .12...năm ....năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Văn Hùng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Dân