5. Kết cấu của luận văn
3.2.3.Tác động của công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT của cục thuế
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
1 2 3 4 5 6 7
1 Trả lời vƣớng mắc của NNT
bằng văn bản 26 43 51 165% 119%
2 Hồ sơ đăng ký thuế 3,826 5,565 6,027 145% 108%
3 Hồ sơ hoàn thuế (
=(3.1)+(3.2)+(3.3)) 146 322 388 221% 120%
3.1 Hoàn thuế GTGT 25 32 41 128% 128%
3.2 Hoàn thuế TNCN 116 276 331 238% 120%
3.3 Hồ sơ hoàn thuế khác 5 14 16 280% 114%
4 Hồ sơ miễn giảm ( =(4.1)+(4.2)) 3,245 3,519 4,047 108% 115%
4.1 Hồ sơ miễn giảm thuế TNCN 37 76 111 205% 146%
4.2 Hồ sơ miễn giảm khác 3,208 3,443 3,936 107% 114%
5 Hồ sơ khiếu nại, tố cáo về thuế 3 5 5 167% 100%
6 Hồ sơ về hóa đơn 830 967 1,011 117% 105%
7 Hồ sơ giải quyết nợ thuế
(khoanh, xóa nợ) 3 13 17 433% 131% 8 Hồ sơ khác 740 2,027 2,352 274% 116% Tổng cộng 8,819 12,461 13,898 141% 112% ĐVT: Lượt Năm Nội dung ST T So sánh %
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
3.2.3. Tác động của công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT của cục thuế Tuyên Quang Tuyên Quang
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong 03 năm 2011 - 2013 tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã có những tác động tích cực góp phần tăng thu cho NSNN, giảm thiểu các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế do thiếu thông tin và không kịp thời cập nhật chế độ chính sách thuế mới; đồng thời từng bƣớc đƣa chính sách thuế vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Chính vì vậy, đã góp phần cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang liên tục hoàn thành vƣợt mức dự toán thu thuế, đảm bảo số thu của năm sau cao hơn năm trƣớc. Thuế đã thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển của xã hội của tỉnh. Cụ thể, năm 2011, thu đạt 1.026.000 triệu đồng; Năm 2012: 1.281.300 triệu, tăng 255.300 triệu đồng bằng 133,8% so với Năm 2011. Năm 2013 thu đạt 1.336.200 triệu đồng, tăng 54.900 triệu đồng bằng 104,8% so với năm 2012. Bình quân từ năm 2011 - 2013 thu NSNN trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang tăng 114,6%.
Bảng 3.6: Số thu NSNN trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang (2011-2013)
2012/2011 2013/2012 Bình quân DNNN trung ƣơng 276,225 369,603 387,273 133.8% 104.8% 119.3% DNNN địa phƣơng 53,620 63,894 49,318 119.2% 77.2% 98.2% DN có vốn đầu tƣ NN 50,153 57,566 38,656 114.8% 67.2% 91.0% Thuế NQD 326,402 431,535 466,718 132.2% 108.2% 120.2% Thuế TNCN 29,248 41,349 41,928 141.4% 101.4% 121.4% Thuế SD đất NN 957 2,253 2,126 235.4% 94.4% 164.9% Thu tiền SD đất 108,767 112,371 116,444 103.3% 103.6% 103.5% Thuế SD đất PNN 12,115 1,840 3,079 15.2% 167.3% 91.3% Thu tiền thuê đất 10,164 13,720 26,805 135.0% 195.4% 165.2% Lệ phí trƣớc bạ 47,517 49,438 56,310 104.0% 113.9% 109.0% Tổng phí, lệ phí 97,411 123,566 133,003 126.9% 107.6% 117.2% Xổ số 13,421 14,165 14,540 105.5% 102.6% 104.1% Tổng 1,026,000 1,281,300 1,336,200 124.9% 104.3% 114.6% ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh %
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
3.3. Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại cục thuế tỉnh Tuyên Quang
3.3.1. Những hạn chế trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang
3.3.1.1. Những hạn chế trong tuyên truyền đến NNT
- Tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế hầu nhƣ chỉ có phòng TTHT Cục Thuế thực hiện, các bộ phận khác thì cho rằng đó là nhiệm vụ của bộ phận TTHT. Vì vậy cán bộ tuyên truyền và hỗ trợ phải đảm nhận nhiệm vụ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
rất lớn. Đó cũng là một trong những lý do làm cho cán bộ thuế không thể làm tốt công việc đƣợc giao, còn gây áp lực, căng thẳng, từ đó làm giảm hiệu quả công việc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Công tác tuyên truyền NNT đôi khi còn bị động, lúng túng. Tuyên truyền nhiều, số lƣợng các tờ rơi, tạp chí, phát trên đài phát thanh cũng khá đa dạng và số lƣợng lớn, nhƣng một vấn đề quan trọng là nội dung tuyên truyền có đi sát ngƣời dân không, có tác động mạnh mẽ để họ hiểu về chính sách thuế, công việc, quyền lợi và nghĩa vụ mình phải làm không, đó mới là vấn đề mà cơ quan thuế cần nắm vững để không lãng phí thời gian và của cải của Nhà nƣớc, đảm bảo công tác tuyên truyền đạt hiệu quả cao.
- Các hình thức tuyên truyền NNT nói chung chƣa thật sự phong phú, một số hình thức nhƣ Thƣ điện tử vẫn chƣa đƣợc đƣa vào sử dụng nên vẫn chƣa đáp ứng đƣợc hết nhu cầu tìm hiểu về pháp luật thuế của NNT. Các hình thức chƣa đƣợc chọn lọc và xem xét kỹ khi tiến hành, hình thức phát tờ rơi còn ồ ạt, chƣa xét đến chất lƣợng và đánh vào đối tƣợng nào. Các tài liệu tuyên truyền còn thiếu lại chƣa thống nhất nên việc trả lời cho NNT hiện nay chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của cán bộ. Chẳng hạn hình thức xuất bản các ấn phẩm về thuế còn có hạn chế là không giới thiệu đƣợc đầy đủ nội dung các sắc thuế, không giải quyết đƣợc các trƣờng hợp cụ thể, không đến đƣợc với NNT.
Tuyên truyền thông qua các thông tin đại chúng, nhƣng hình thức này lại khá tốn kém về thời gian và công sức thực hiện, đòi hỏi có sự phối hợp của nhiều tổ chức, cá nhân có liên quan...
Vì vậy, có thể nói mỗi hình thức có ƣu và hạn chế riêng, cơ quan thuế cần phải chọn lọc và xem xét trƣớc khi tiến hành.
Kinh phí bỏ ra cho công tác tuyên truyền không nhỏ nhƣng vẫn chƣa thu đƣợc những kết quả mong muốn. Nhiều NNT vẫn chƣa chịu lắng nghe, vẫn chƣa hiểu bản chất đúng đắn của việc nộp thuế. Do đó dẫn đến tình trạng nộp chậm, trốn thuế,...gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc còn nhiều.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.3.1.2. Những hạn chế trong hỗ trợ NNT
Bộ phận làm nhiệm vụ hỗ trợ chƣa chủ động tìm hiểu NNT để xem họ cần những gì, họ thƣờng mắc phải những sai phạm nào về thuế; phân loại NNT theo những ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh để tìm hiểu xem trong ngành nghề, lĩnh vực nào NNT có nhiều vƣớng mắc để từ đó đƣa ra những điểm cần chú ý trong việc kê khai, tính và nộp thuế của từng ngành nghề, từng lĩnh vực.
Một số thắc mắc của doanh nghiệp, cán bộ thuế không thể giải đáp kịp thời, còn để doanh nghiệp chờ đợi và mất nhiều thời gian. Thái độ của cán bộ tƣ vấn thuế nhiều lúc chƣa tốt, làm mất lòng tin với doanh nghiệp, ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác tƣ vấn, hỗ trợ NNT.
Các hình thức hỗ trợ NNT vẫn còn thiếu nhƣ: Hộp thƣ thoại trả lời tự động (hình thức đƣợc cơ quan thuế các nƣớc sử dụng khá phổ biến) nên vẫn chƣa đáp ứng đƣợc hết nhu cầu tìm hiểu về pháp luật thuế của NNT và khó tổng hợp nhu cầu tƣ vấn thƣờng xuất hiện nhất.
Công tác hỗ trợ chƣa đạt đƣợc kết quả mong muốn. Biểu hiện ở một số doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực tế nhƣng kê khai không đúng hoặc nộp không đủ số thuế phải nộp. Thậm chí còn một bộ phận doanh nghiệp trốn thuế, lậu thuế gây thất thoát cho ngân sách Nhà nƣớc. Làm cho cán bộ thuế rất áp lực và mệt mỏi khi doanh nghiệp cái gì cũng cần tƣ vấn mà không chịu tìm hiểu.
Có nhiều NNT tìm đến bộ phận hỗ trợ về thuế không chỉ đơn thuần hỏi về chính sách thuế mà còn nhiều vấn đề liên quan đến các lĩnh vực khác nhƣ: Luật doanh nghiệp, Luật thƣơng mại, Pháp lệnh về hợp đồng kinh tế, Luật dân sự, Luật hình sự là những nội dung không thuộc trách nhiệm của cán bộ tƣ vấn thuế. Tuy nhiên, nếu chỉ đơn thuần tƣ vấn trên lĩnh vực thuế mà không xem xét tới các khía cạnh có liên quan thì sẽ tạo nên sự phiến diện trong cách nhìn nhận vấn đề. Trong số các cán bộ làm công tác tuyên truyền, tƣ vấn thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thì chỉ có số ít cán bộ có kiến thức về các lĩnh vực liên quan đến thuế đặc biệt là lĩnh vực kế toán bởi thuế và kế toán là hai lĩnh vực có mối quan hệ khăng khít với nhau.
Cục Thuế cũng đã tổ chức khá nhiều buổi tập huấn cho doanh nghiệp về các chính sách thuế, tổ chức các hội nghị đối thoại, tuy nhiên thƣờng tiến hành phổ biến đại trà vì một số lý do nhƣ lƣợng khách tham dự quá đông, Ban tổ chức chỉ có thể tiến hành tập huấn theo cách “đọc câu hỏi rồi trả lời”.
3.3.2. Nguyên nhân của hạn chế, tồn tại trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang
Thứ nhất, chủ trƣơng, chính sách và luật pháp của Nhà nƣớc về thuế còn nhiều bất cập
Những văn bản về thuế có tác động trực tiếp đến quyền lợi của NNT càng quy định rõ ràng, cụ thể bao nhiêu thì việc tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế càng thuận lợi, dễ dàng hơn.
Nhƣng hiện nay, hệ thống pháp luật thuế còn một số vấn đề bất cập. Pháp luật thuế chƣa thực sự bao quát hết tất cả các vấn đề liên quan đến thuế, vẫn còn tồn tại tình huống chƣa đƣợc đề cập trong pháp luật. Một số điểm quy định chƣa rõ ràng, làm nảy sinh vài cách hiểu khác nhau, có sự không thống nhất giữa một số thông tƣ với nghị định, giữa luật thuế với nhau. Vì vậy, rất khó cho cán bộ thuế khi tuyên truyền.
Rất nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung, hƣớng dẫn, tháo gỡ vƣớng mắc từ Bộ Tài chính xuống đến Tổng cục Thuế và Cục Thuế cấp Tỉnh, Thành phố. NNT không thể cập nhật kịp các văn bản này, ngay cả bản thân cán bộ thuế cũng không thể nhớ hết tất cả các văn bản này nếu nhƣ không tập hợp và hệ thống lại.
Có thể liệt kê một số các chính sách thuế (Nghị định và Thông tƣ) đƣợc ban hành trong giai đoạn 2011-2013 nhƣ sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.7: Một số các chính sách thuế đƣợc ban hành giai đoạn 2011-2013 Nội
dung
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Nghị định - NĐ số 45/2011/NĐ- CP quy định về lệ phí trƣớc bạ. - NĐ số 121/2011/NĐ- CP quy định về Luật thuế GTGT - NĐ số 74/2011/NĐ- CP về phí BVMT đối với khai thác khoáng sản.
- NĐ số 122/2011/NĐ- CP về thuế TNDN - NĐ số 20/2011/NĐ- CP về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp - NĐ số 101/2011/NĐ- CP về thao gỡ khó khăn cho DN, cá nhân… -NĐ số 62/2012/NĐ-CP về Luật thuế BVMT. -NĐ số 60/2012/NĐ-CP về thao gỡ khó khăn cho DN, cá nhân… -NĐ số 15/2012/NĐ-CP về khoáng sản … -NĐ số 209/2013/NĐ-CP quy định về thuế GTGT -NĐ số 83/2013/NĐ-CP về Luật QL thuế -NĐ số 23/2013/NĐ-CP về lệ phí trƣớc bạ -NĐ số 92/2013/NĐ-CP về SĐBS luật thuế GTGT -NĐ số 65/2013/NĐ-CP về thuế TNCN -NĐ số 218/2013/NĐ-CP về thuế TNDN … Thông tƣ - TT số 124/2011/TT- BTC hƣớng dẫn về lệ phí trƣớc bạ. - TT số 28/2011/TT- BTC hƣớng dẫn về luật QLT - TT số 28/2011/TT- BTC hƣớng dẫn về Thuế BVMT - TT số 153/2011/TT- BTC hƣớng dẫn Thuế SD đất PNN - TT số 120/2011/TT- BTC hƣớng dẫn miễn, giảm thuế SD đất nông nghiệp - TT số 18/2011/TT- BTC hƣớng dẫn thuế TNDN. -TT số 123/2012/TT- BTC hƣớng dẫn về thuế TNDN -TT số 06/2012/TT- BTC hƣớng dẫn về thuế GTGT -TT số 80/2012/TT- BTC hƣớng dẫn về đăng ký thuế -TT số 16/2012/TT- BTC hƣớng dẫn sử dụng hoá đơn -TT số 159/2012/TT- BTC hƣớng dẫn thuế BVMT -TT số 153/2012/TT- BTC hƣớng dẫn phí, lệ phí -TT số 175/2012/TT- BTC hƣớng dẫn gia hạn thuế GTGT -TT số 140/2012/TT- BTC hƣớng dẫn tháo gỡ khó khăn cho DN, cá nhân kinh doanh…
- TT số 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn Luật QLT - TT số 219/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về thuế GTGT - TT số 111/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về thuế TNCN - TT số 64/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về hoá đơn - TT số 140/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về lệ phí trƣớc bạ - TT số 141/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về thuế GTGT và TNDN - TT số 179/2013/TT-BTC hƣớng dẫn xoá nợ tiền thuế, tiền phạt - TT số 215/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về cƣỡng chế hành chính thuế - TT số 166/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về xử phạt VPHC thuế - TT số 34/2013/TT-BTC hƣớng dẫn về lệ phí trƣớc bạ…
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Trong cơ chế thị trƣờng ở nƣớc ta, pháp luật thuế nằm trong giai đoạn hình thành, liên tục đƣợc sửa đổi, bổ sung đề phù hợp với sự phát triển của kinh tế, đây là nguyên nhân tác động không nhỏ đến việc ban hành các văn bản hƣớc dẫn về thuế.
Thứ hai, tổ chức thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ NNT của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang chƣa đƣợc chú ý một cách đầy đủ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chƣa đặt công tác tuyên truyền NNT đúng với tầm quan trọng của nó đó là chức năng hàng đầu trong công tác quản lý thuế, chƣa đặt ngang tầm với công tác thanh tra, kiểm tra vẫn coi NNT là phía bị quản lý.
Trình độ của cán bộ làm công tác TTHT còn chƣa đồng bộ và chuyên sâu, hầu hết các cán bộ làm việc ở bộ phận TTHT là các cán bộ đƣợc điều chuyển từ các bộ phận khác nhau nhƣ bộ phận nghiệp vụ, quản lý nợ, quản lý hoá đơn ấn chỉ…Do đó, về trình độ hiểu biết, kỹ năng và kinh nghiệm thực hiện công tác TTHT hạn chế. Điều này gây ra nhiều khó khăn cho chính cán bộ trực tiếp hoạt động cũng nhƣ các cán bộ quản lý hoạt động, chất lƣợng của công tác tƣ vấn, hỗ trợ vẫn chƣa thực sự đáp ứng đƣợc sự kỳ vọng của NNT, chƣa bao quát hết đƣợc các chính sách thuế, hạn chế trong việc phát huy năng lực tổng hợp cả về chuyên môn lẫn cách hƣớng dẫn để phục vụ NNT, dẫn đến vẫn còn trƣờng hợp cùng một nội dung nhƣng cách giải thích và hƣớng dẫn của từng cán bộ thuế lại khác nhau.
Việc đào tạo, bồi dƣỡng về nghiệp vụ, kỹ năng về tuyên truyền hỗ trợ cho cán bộ chƣa đƣợc tổ chức thƣờng xuyên ở cả Tổng cục Thuế và Cục Thuế, đây là một trong những nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác tuyên truyền NNT.
Công tác tuyên truyền NNT chƣa đƣợc đầu tƣ theo chiều sâu. Các hình thức tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, chƣa gây đƣợc ấn tƣợng thu hút công chúng, còn nặng về phổ biến các quy định của chính sách thuế mới, chƣa giải thích rõ đạo lý vì sao phải nộp thuế. Do
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đó, các tổ chức, cá nhân chƣa coi tiền thuế là lợi ích thiết thực của mình. Hơn nữa, việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về thuế chƣa có kế hoạch cụ thể, chƣa thƣờng xuyên, liên tục.
Qua cuộc khảo sát, đánh giá nhu cầu NNT đƣợc Cục Thuế thực hiện, cho thấy sự thiếu quan tâm của họ đối với các thông tin đƣợc cơ quan thuế tuyên truyền trên báo, đài; ngay cả đối với Internet - một trong những phƣơng tiện truyền thông phổ biến nhất hiện nay, trang Website của cơ quan thuế cũng chƣa phát huy đƣợc thế mạnh của mình. Một trong những nguyên nhân của thực trạng này đó là tốc độ truy cập các trang Website của cơ quan thuế khá