Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phõn bổ CPNVLTT, kế toỏn sử dụng TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. TK 621 phản ỏnh toàn bộ hao phớ về nguyờn vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụ thể, với cụng trỡnh “Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội” là TK 621.184
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Hàng
Ngoài ra, Cụng ty cũn sử dụng TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp toàn bộ CPSX trong kỳ liờn quan đến sản xuõt, thực hiện kết chuyển CPNVLTT để tớnh giỏ thành, TK 152 – Nguyờn vật liệu, TK 141 – Tạm ứng...
Chứng từ sử dụng
Khi mua vật tư, kế toỏn sử dụng:
Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Húa đơn GTGT... Khi xuất vật tư, kế toỏn sử dung:
Phiếu xuất kho, Bảng kờ chứng từ NVL theo cụng trỡnh...
Sổ sỏch kế toỏn
Sổ chi tiết TK 621, Sổ cỏi TK 621, Sổ cỏi, sổ chi tiết TK 152, Sổ cỏi, sổ chi tiết TK 141
Phương phỏp hạch toỏn
Theo tiến độ thi cụng và dự toỏn của cỏc cụng trỡnh mà nhõn viờn ở cỏc cụng trỡnh thụng qua phũng quản lý thi cụng xin cấp vật tư mỗi tuần trỡnh lónh đạo Cụng ty duyệt. Trờn cơ sở Giấy xin cấp vật tư (Biểu 2.1) đó được duyệt, kế toỏn sẽ xem xột trong kho, nếu trong kho cũn vật tư thỡ sẽ xuất cho cụng trỡnh, nếu trong kho vật tư được duyệt hết thỡ kế toỏn sẽ tạm ứng tiền mặt hoặc Sộc để thực hiện việc mua vật tư. Hoặc theo cỏc hợp đồng đó ký kết giữa Cụng ty và cỏc chủ hàng mà đỳng thời gian quy định cỏc nhõn viờn tiếp liệu cú trỏch nhiệm giao hàng về kho của cỏc cụng trỡnh, ghi vào sổ cỏi cỏc TK 111, 112, 311, 141 và sổ chi tiết TK 141 – chi tiết cụng trỡnh.
Sau khi nhận được tiền tạm ứng, tổ trưởng tổ xõy lắp tổ chức nhõn viờn tiến hành đi mua vật tư, về nhập kho hoặc xuất trực tiếp phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Kế toỏn viờn của cụng trỡnh tập hợp chứng từ, định kỳ mỗi tuần gửi lờn cho Kế toỏn vật tư, giỏ thành, căn cứ vào cỏc chứng từ mua vật tư (hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng) Kế toỏn vật tư ghi vào sổ nhật ký chung và phản ỏnh vào sổ chi tiết TK 152 hoặc TK 621.
Trường hợp nguyờn vật liệu xuất từ kho cụng ty
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế và định mức tiờu hao NVL cho mỗi loại sản phẩm do Cụng ty quy định. Nhõn viờn phụ trỏch cung tiờu sẽ
Hàng
lập Giấy xin lĩnh vật tư, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh về số lượng, tổ trưởng xõy lắp ký duyệt sau đú gửi lờn bộ phận kho, vật tư. Bộ phận kho viết phiếu xuất kho theo số lượng căn cứ vào yờu cầu xuất kho, lượng vật liệu tồn kho...
Ngày 01/11/2012, ụng Nguyễn Văn Cường gửi Giấy xin lĩnh vật tư đó cú ký duyệt của Tổ trưởng tổ xõy lắp số 1 lờn ban lónh đạo Cụng ty.
Biểu 2.1: Giấy xin lĩnh vật tư
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
GIẤY XIN LĨNH VẬT TƯ
Họ tờn: Nguyễn Đức Chớ
Bộ phận: Tổ trưởng tổ xõy lắp số 1 cụng trỡnh “Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội” – huyện Đan Phượng Dựng vào việc: Thi cụng cụng trỡnh
Ngày 01 thỏng 11 năm 2011, tụi xin đề nghị cấp vật tư như sau: 1. Xi măng BS Số lượng: 5 tấn 2. Gạch ốp (20x20) Số lượng: 25 hộp 3. Gạch ốp (20x30) Số lượng: 115 hộp 4. Thộp hỡnh Số lượng: 220 kg 5. Tụn mạ màu Số lượng: 670 6. Gạch chỉ Số lượng: 5.000 viờn Ngày 01 thỏng 11 năm 2012 Giỏm đốc (đó duyệt) (Ký, họ tờn) Người xin lĩnh (Ký, họ tờn) Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 2 thỏng 11 năm 2012 Nợ: 621
Số: 182 Cú: 152
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Cường Địa chỉ (bộ phận) Tổ xõy lắp số 01 Lý do xuất kho: Xuất dựng
Xuất tại kho (ngăn lụ): vật tư ST T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Xi măng BS Tấn 5 5 1.280.000 6.400.000 02 Gạch ốp (20x20) Hộp 25 25 76.900 1.922.500 03 Gạch ốp (20x30) Hộp 115 115 82.200 9.453.000 04 Thộp hỡnh Kg 220 220 16.850 3.707.000 05 Tụn mạ màu 670 670 55.000 36.850.000 06 Gạch chỉ viờn 5.000 5.000 774 3.870.000 Cộng ì ì ì ì ì 62.202.500
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Sỏu mươi hai triệu hai trăm lẻ hai nghỡn năm trăm đồng./.
Số chứng từ gốc kốm theo: 01 HĐGTGT
Ngày 2 thỏng 11 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Hàng
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng như sau: Nợ TK 621.184: 62.202.500
Cú TK 152: 62.202.500
Trường hợp nguyờn vật liệu xuất thằng khụng qua kho
Vật tư mua về khụng qua kho Cụng ty mà chuyển thẳng xuống cụng trỡnh để thi cụng thỡ kế toỏn căn cứ vào húa đơn, kốm phiếu xuất kho của bờn bỏn cú xỏc nhận của tổ trưởng cụng trỡnh xõy lắp đó nhận đủ vật tư ghi trong húa đơn để hạch toỏn:
Nợ TK 621: chi tiết cho từng cụng trỡnh Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào
Cú TK 111, 112, 331... Vớ dụ:
- Ngày 12/11/2012, Chị Nguyễn Thị Nga thanh toỏn tiền mua 100 thựng sơn lút 18kg cho cụng trỡnh (đó chuyển thẳng tới cụng trỡnh “Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội”) số tiền 31.460.000 đồng, thuế GTGT 10%: 3.146.000 đồng, căn cứ vào húa đơn GTGT số 0024368, kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 621.184: 31.460.000 Nợ TK 133: 3.146.000
Cú TK 331: 34.606.000
Trong thỏng 11/2012 trị giỏ vật tư xuất thẳng cho cụng trỡnh “Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội” chưa thanh toỏn cho người bỏn là: 101.519.100 đồng, kế toỏn căn cứ vào húa đơn GTGT của vật tư mua về để ghi sổ.
- Ngày 13/11/2012, tổ trưởng cụng trỡnh số 1 đề nghị tạm ứng để mua sơn nội ngoại thất. Khi tạm ứng tiền cho nhõn viờn, theo phiếu chi số 78 kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 141.184: 50.000.000 Cú TK 111: 50.000.000
Cỏc loại vật tư mua về xuất thẳng cho cụng trỡnh đều ghi tương tự.
91 70 0 8 55170 02
05555d00 011 1 0 4 0 8
Hàng
Biểu 2.3: Húa đơn giỏ trị gia tăng
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liờn 2: Giao cho khỏch hàng) Ngày 12 thỏng 11 năm 2012 Mẫu số: 01GTKTT3/001 DD/12P 0024368 Đơn vị bỏn hàng:... Địa chỉ:... Số tài khoản:... Điện thoại:... Họ tờn người mua:...
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam Địa chỉ: Số 1130 Đờ La Thành, phường Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội Số tài khoản: ...
Hỡnh thức thanh toỏn:...
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=12
1 Sơn lút 18kg Thựng 100 314.600 31.460.000
Cộng tiền hàng: 31.460.000đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 3.146.000đ
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 34.606.000đ Tiền bằng chữ: Ba mươi tư triệu sỏu trăm lẻ sỏu nghỡn đồng./.
Người mua hàng
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, ghi rừ họ tờn)
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Biểu 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12 CễNG TY TNHH DOÃN DŨNG Đ/c: Số 49, Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội MST: 0102824197 Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 13 thỏng 11 năm 2012 Số:129
Kớnh gửi: Giỏm đốc Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Tờn tụi là: Nguyễn Đức Chớ
Địa chỉ: Tổ xõy lắp số 1
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 50.000.000đ ( Viết bằng chữ): Năm mười triệu đồng chẵn./.
Lý do tạm ứng: mua vật tư cho cụng trỡnh Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội Thời gian thanh toỏn: 20/11/2012
Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn)
Người đề nghị thanh toỏn
Hàng
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Biểu 2.5: Phiếu chi
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Trường hợp vật tư khụng dựng hết
Khi cụng trỡnh đó hoàn thành mà vật tư vẫn cũn chưa sử dụng hết thỡ ban chỉ huy cụng trỡnh bao gồm: tổ trưởng cụng trỡnh, kế toỏn cụng trỡnh, thủ kho cựng tiến hành kiểm kờ kho vật tư và lập biờn bản kiểm kờ vật tư chưa sủ dụng hết vào cụng trỡnh phản ỏnh về cụng ty.
Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ kho vật tư của cụng trỡnh kế toỏn ghi: Nợ TK 152: 9.123.030
Cú TK 621.184: 9.123.030
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE –
Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 13 thỏng 11 năm 2012 Quyển số: 05 Số: 78 Nợ: 141 Cú: 111 Họ và tờn người nhận tiền: Nguyễn Đức Chớ
Địa chỉ: Tổ xõy lắp số 1
Lý do chi: Tạm ứng mua vật tư cho cụng trỡnh nhà Hiệu bộ xó Tõn Hội Số tiền: 50.000.000đ (Viết bằng chữ): Năm mười triệu đồng chẵn./. Kốm theo: 01 giấy đề nghị tạm ứng Chứng từ gốc.
Ngày 13 thỏng 11 năm 2013
Giỏm đốc Kế toỏntrưởng Ngườinhận Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tờn, đúng
dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họtờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họtờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): nt Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc, đỏ quý): Số tiền quy đổi:
Hàng
Biểu 2.6: Biờn bản kiểm kờ kho vật tư
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Đõy cũng là căn cứ để cụng ty lập bỏo cỏo Nhập xuất tồn vật tư cho cả cụng ty và cho từng cụng trỡnh, để trờn cơ sở đú cụng ty cú biện phỏp lập kế hoạch vật tư và tiền vốn cho cỏc thỏng sau.
Tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng đều được kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ vào số liệu ghi trờn Nhật ký chung để vào sổ cỏi TK 621, TK 152 và cỏc tài khoản liờn quan. Đồng thời kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 621 theo dừi riờng cho cụng trỡnh “Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội”
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ tổng
hợp Thành Nam (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCMẫu số: 03 - VT Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CễNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HểA
Ngày 30 thỏng 11 năm 2012 Số 54 Ban kiểm nghiệm gồm:
+ ễng Nguyễn Đức Chớ Chức vụ Tổ trưởng cụng trỡnh Đại điờn Tổ xõy lắp số 1 .Trưởng ban
+ ễng Lờ Văn Bỡnh . Chức vụ Thủ kho
Đại diện Phũng quản lý cụng trỡnh Ủy viờn... + Bà Nguyễn Thị Nghĩa. Chức vụ kế toỏn cụng trỡnh Đại diện: Phũng kế toỏn Ủy viờn.
Đó kiểm nghiệm cỏc loại:
Số TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa M ó s ố Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tớnh Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chỳ Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 G ch chạ ỉ viờn 420 420 420 2 Xi m ng BSă T nấ 1.5 1.5 1.5 3 Thộp hỡnh kg 67 67 67 4 Tụn m màuạ 59 59 59 5 G ch p ạ ố (20x30) H pộ 7 7 7 6 Đỏ 1x2 3 3 3 7 S n lútơ thựng 2 2 2 8 S nơ thựng 2 2 2
í kiến của Ban kiểm
nghiệm:...
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tờn)
Thủ kho
(Ký, họ tờn)
Trưởng ban
Hàng
Biểu 2.7: Sổ cỏi TK 621
(Nguồn: Phũng Kế toỏn)
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE –
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TễNG HỢP THÀNH NAM
Số 1130, Đờ La Thành, Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 621 Thỏng 11 năm 2012
Đơn vị: đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ký hiệu Số hiệu Nợ Cú 02/11/2012 PXK 182 Xuất kho NVL cho cụng trỡnh 152 62.202.500 12/11/2012 DL/12P 0024368 Mua NVL xuất thằng cho cụng trỡnh 331 31.460.000 15/11/2012 DL/12P 0024373 Mua NVL xuất thẳng cho cụng trỡnh 111 34.100.000 ... ... ... ... ... ... ... BB 54 Kiểm kờ vật tư khụng sử dụng hết nhập lại kho 152 9.123.030 PKT 83 Kết chuyển CPNVLTT 154 359.200.40 0 Cộng phỏt sinh 383.652.40 0 383.652.40 0 Ngày…thỏng…năm… Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Biểu 2.8: Bỏo cỏo Nhập Xuất Tồn CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TễNG HỢP THÀNH NAM
Số 1130 Đờ La Thành, phường Ngọc Khỏnh,quận Ba Đỡnh,thành phố Hà Nội
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN
Thỏng 11 – Cụng trỡnh Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội S
T T
Ngày
thỏng Diễn giải Số NHẬP XUẤT TỒN
lượng Đơn giỏ Thành tiền lượngSố Đơn giỏ Thành tiền lượngSố Đơn giỏ Thànhtiền
Dư đầu kỳ 15.670.000 1 30/11/1 2 Gạch chỉ 5.000 774 3.870.000 4.580 774 3.544.920 420 774 325.080 2 Xi măng BS 5 1.280.00 0 6.400.000 3.5 1.280.00 0 4.480.000 1.5 1.280.00 0 1.920.000 3 Thộp hỡnh 220 16.850 3.707.000 153 16.850 2.578.050 67 16.850 1.128.950 4 Tụn mạ màu 670 55.000 36.850.000 611 55.000 33.605.000 59 55.000 3.245.000 5 Gạch ốp(20x30) 115 82.200 9.453.000 108 82.200 8.877.600 7 82.200 575.400 6 Đỏ 1x2 23 205.800 4.733.400 20 205.800 4.116.000 3 205.800 617.400 7 Sơn lút 100 314.600 31.460.000 98 314.600 30.830.800 2 314.600 629.200 8 Sơn 100 341.000 34.100.000 98 341.000 33.418.000 2 341.000 682.000 ... ... .... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 367.982.40 0 359.200.400 9.123.030
Tài khoản sử dụng
- TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn - TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Để theo dừi sỏt CPNCTT và thuận tiện cho việc quản lý, kế toỏn mở cỏc tài khoản chi tiết của TK 622(CPNCTT) và TK 334 (Phải trả cho người lao động) như sau:
TK 622: - TK 6221: Chi phớ nhõn cụng trong cụng ty - TK 6222: Chi phớ nhõn cụng thời vụ - TK 6223: Chi phớ nhõn cụng bảo hành TK 334: - TK 3341: Phải trả cụng nhõn viờn
+ TK 33411: Phải trả lương cụng nhõn trong cụng ty + TK 33412: Phải trả lương cụng nhõn thời vụ
- TK 3348: Phải trả lao động khỏc
Cỏc chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương
- Hợp đồng lao động, Biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành...
Sổ sỏch
Sổ cỏi, sổ chi tiết TK 622, Sổ cỏi, sổ chi tiờt TK 334...
Phương phỏp hạch toỏn
Hỡnh thức trả cụng cho lao động trực tiếp mà cụng ty ỏp dụng là giao khoỏn từng khối lượng cụng việc và khoỏn gọn cụng việc. Khối lượng cụng việc được giao khoỏn cho từng tổ, khối lượng giao khoỏn đó hoàn thành tổ trưởng tổ sản xuất cựng với ban quản lý cụng trỡnh tiến hành kiểm tra nghiệm thu khối lượng hoàn thành và hợp đồng giao nhận khoỏn gọn khối lượng làm cơ sở để thanh lý.
Tiền lương khoỏn = Khối lượng khoỏn thực tế hoàn thành Đơn giỏ khoỏn Sau đõy là hợp đồng giao khoỏn gọn khối lượng cụng việc cụng trỡnh ‘Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội”:
Biểu 2.9: Hợp đồng giao nhận khoỏn gọn khối lượng
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Cụng ty CP Đầu tư Dịch vụ Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam tổng hợp Thành Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc Số: 05/HĐKT
Ngày 28 thỏng 10 năm 2012
HỢP ĐỒNG GIAO NHẬN KHOÁN GỌN KHỐI LƯỢNG
Tờn cụng trỡnh: Nhà hiệu bộ xó Tõn Hội
Địa điểm xõy dựng: Trụ sở xó Tõn Hội, huyện Đan Phượng, TP Hà Nội A – Đại diện bờn A
ễng Nguyễn Đức Chớ Chức vụ: Tổ trưởng cụng trỡnh Bà Nguyễn Thị Nghĩa Chức vụ: Kế toỏn
B – Đại diện bờn B
ễng: Vũ Ngọc Anh Chức vụ: Đội trưởng đội thợ nề
Điều 1: Sau khi bàn bạc 2 bờn nhất trớ giao nhận khoỏn gọn khối lượng thi cụng một số hạng mục cụng việc sau: STT Hạng mục cụng việc Đơn vị Khối lượng Đơn giỏ (đồng) Thành tiền (đồng)
1 Xõy tường 135 108.000 14.580.000