CPSXC là những chi phớ phỏt sinh ở phạm vi toàn đội thi cụng về tiền lương, vật liệu dụng cụ, khấu hao, dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc. Nú cũng bao gồm cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, nhõn viờn vận hành, điều khiển và phục vụ MTC và nhõn viờn quản lý đội thi cụng...
Ngoài ra cỏc doanh nghiệp xõy lắp nhỏ (nhà thầu nhỏ) mỏy múc thi cụng chủ yếu là thuờ ngoài và khối lượng cụng việc của mý thi cụng khụng lớn cho nờn cỏc chi phớ liờn quan đến mỏy thi cụng thường được hạch toỏn vào TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
Cỏc khoản CPSXC thường được tập hợp theo từng địa điểm phỏt sinh chi phớ. Cuối kỳ sẽ phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ. Cụng thức phõn bổ CPSXC:
=
Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn GTGT, Phiếu xuất kho CCDC - Bảng tớnh khấu hao TSCĐ...
Tài khoản sử dụng:
TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Kết cấu của TK 627:
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
TK 111, 112, 152 TK 153, 142 TK 111, 112 TK 111, 331 TK 334 TK 627 TK 154 TK 338 TK 152 TK 214 TK 133 TK 632
Tiền lương nhõn viờn quản lý đội cụng trường
Cỏc khoản trớch theo lương của CN xõy lắp, CN điều khiển mỏy thi cụng và quản lý đội
Xuất kho cụng cụ dụng cụ
Xuất kho vật liệu phục vụ
Khấu hao TSCĐ của đội, cụng trường
Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Khoản CPSXC cố định khụng phõn bổ vào giỏ thành sản xuất, được ghi nhận vào GVHB
Cỏc khoản thu giảm chi
Kết chuyển CPSXC vào giỏ thành sản phẩm
Hàng
Nợ TK 627 Cú Tập hợp cỏc CPSXC phỏt sinh Kết chuyển, phõn bổ CPSXC vào TK 154
Số ghi giảm CPSXC
TK 627 được mở thành 5 tài khoản cấp 2 và được mở chi tiết theo từng địa điểm phỏt sinh chi phớ, theo từng cụng trỡnh:
- TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng - TK 6272: Chi phớ nguyờn vật liệu
- TK 6273: Chi phớ cụng cụ dụng cụ - TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.4: Kế toỏn Chi phớ sản xuất chung
TK 621 TK 154 TK 632 eTK 622 TK 623 TK 627 TK 155 Kết chuyển CPNVLTT Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPMTC Kết chuyển CPSXC
Cụng trỡnh hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư
Gớa thành sản phẩm hoàn thành chờ bàn giao
TK 622
Hàng
1.3.5. Tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp
Việc tập hợp CPSX trong xõy lắp được tiến hành theo từng đối tượng và chi tiết theo khoản mục vào bờn Nợ TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn, Biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng trỡnh hoàn thành - Sổ cỏi, sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 chi tiết cho từng cụng trỡnh...
Tài khoản sử dụng
TK 154 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh Kết cấu TK 154 bao gồm:
Nợ TK 154 Cú Kết chuyển CPNVLTT, CPNCTT,
CPMTC, CPSXC
Cỏc khoản giảm CPSX
Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành bàn giao
Dư: Giỏ trị SPDD cuối kỳ hoặc khối lượng xõy lắp đó hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu thanh toỏn.
Phương phỏp hạch toỏn
Cuối kỳ kế toỏn, tất cả CPNVLTT, CPNCTT, CPMTC, CPSXC đều được tập hợp vào bờn Nợ TK 154 của sản phẩm xõy lắp.
Sơ đồ 1.5: Kế toỏn tập hợp CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm
1.4. Hỡnh thức sổ kế toỏn
Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, hiện nay cú 5 hỡnh thức sổ kế toỏn sau:
- Hỡnh thức Nhật ký chung - Hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi - Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ thẻ hạch toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng cõn đối kế toỏn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu )
Thẻ tớnh giỏ thành sảnphphẩm
Hàng
- Hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ - Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Trong giới hạn bài khúa luận này, em xin được trỡnh bày cụ thể về hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung mà cụng ty em thực tập – Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam đang ỏp dụng.
Đặc trưng cơ bản mà hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh từ thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Đõy là hỡnh thức kế toỏn đơn giản, thớch hợp với mọi đơn vị hạch toỏn, đặc biệt là thuận lợi khi sử dụng mỏy tớnh để xử lý thụng tin kế toỏn.
Sơ đồ 1.6: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Kết luận chương I:
Để cú thể đỏnh giỏ được thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp của một cụng ty hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng, xõy lắp, từ đú đưa ra những giải phỏp, kiến nghị phự hợp thỡ cần phải tỡm hiểu, nắm bắt được cơ sở lý luận chung về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp . Vỡ vậy, trong chương 1, khúa luận đó đề cập tới những vấn đề cơ bản nhất về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp. Trờn cơ sở lý luận của chương này, chương 2 sẽ liờn hệ, đi sõu vào
Hàng
thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam để thấy được những mặt làm được, những mặt cũn tồn tại trọng cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty.
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM
.1. Tổng quan về Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam
.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam
Nước ta bước vào thời kỳ hội nhập, phỏt triển kinh tế về mọi mặt, nhu cầu cầu hiện đại húa mỏy múc thiết bị, xõy dựng nhà xưởng, cơ sở hạ tầng, chung cư, nhà ở diễn ra nhanh ở khắp mọi nơi. Nhận thấy nhu cầu lớn về thiết bị xõy dựng, xõy dựng lắp rỏp cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ụng Nguyễn Duy Khỏnh và cỏc đối tỏc gúp vốn đó cựng nhau thành lập Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam. Giấy phộp đăng ký hoạt động kinh doanh số: 0104970570 ngày 09 thỏng 11 năm 2009
Tờn cụng ty: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP
THÀNH NAM
Tờn tiếng Anh: THANH NAMINVESTMET SERVICES GENERAL
JOINT STOCK COMPANY
Tờn viết tắt: THANH NAM INVEST.,JSC
Trụ sở: Số 1130 Đờ La Thành, phường Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội
Điện thoại: 0913.285.000 - Fax: 046.2813624
Người đại diện: ễng Nguyễn Duy Khỏnh – Giỏm đốc cụng ty Mó số thuế: 0104970570
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ ( Năm mươi tỷ đồng )
Tổng số cổ phần: 500.000 - Mệnh giỏ cổ phần: 100.000 VNĐ
Lĩnh vực hoạt động: - Xõy dựng nhà cỏc loại
- Xõy dựng cụng trỡnh đường sắt và đường bộ
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Hàng
- Xõy dựng cụng trỡnh cụng ớch - Phỏ dỡ và chuẩn bị mặt bằng
- Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoỏt nước và lắp đặt xõy dựng - Hoàn thiện cỏc cụng trỡnh xõy dựng
- Hoạt động xõy dựng chuyờn dụng
- Bỏn buụn vật liệu và thiết bị lắp đặt trong xõy dựng
- Bỏn buụn mỏy múc thiết bị và phụ tựng mỏy khai khoỏng, xõy dựng - Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị điện, vật liệu điện
Với chất lượng sản phẩm và đội ngũ nhõn viờn cú chuyờn mụn cao, phong cỏch làm việc chuyờn nghiệp nờn cụng ty dần khẳng định được chỗ đứng của mỡnh trờn thị trường. Trong thời gian ngắn lượng khỏch hàng đến với cụng ty ngày càng nhiều. Vỡ vậy, mục tiờu của cụng ty khụng chỉ đỏp ứng nhu cầu của thị trường Hà Nội mà cũn mở rộng thị trường ra cỏc tỉnh lõn cận trong tương lai khụng xa.
Một số cụng trỡnh mà Cụng ty đó và đang tham gia thi cụng như: - Khu phõn xưởng sản xuất của Cụng ty TNHH Taesung Vina
- Khu nhà ở cho người lao động của Cụng ty TNHH Cường Đạt - Nhà kho và văn phũng của Cụng ty TNHH Khang Phong - Luxury Spa...
Cựng nhiều cụng trỡnh giao thụng, dõn dụng, cụng nghiệp, điện, nước với nhiều quy mụ khỏc nhau.
Sau đõy là một số chỉ tiờu Cụng ty đó đạt được trong 3 năm gần đõy:
Bảng 2.1: Tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiờu 2010 (Tr.đồng) 2011 (Tr.đồng) 2012 (Tr. đồng) Tốc độ phỏt triển (%) 11/10 12/11 BQ Tài sản ngắn hạn 24.120,10 21.483.64 15.108,82 89,07 70,33 79,15 Tài sản dài hạn 12.479,44 12.876,62 12.403,96 103,1 8 96,33 99,70 Tổng tài sản 36.599,54 34.360,26 27.512,78 93,88 80,07 86,70 Nợ phải trả 30.069,17 26.270,53 15,862,41 87,37 60,38 73,88 Vốn chủ sở hữu 6.530,37 8.089,73 11.650,37 123,8 8 144,0 1 133,57 Doanh thu thuần 29.418,21 39.500,54 44.153,22 134,2 111,7 122,51
Hàng 7 8 Giỏ vốn hàng bỏn 21.122,17 29.370,32 31.462,29 139,0 5 107,1 2 123,08 Chi phớ QLKD 3.867,77 4.063,57 4.806,65 105,0 6 118,2 9 111,675 Lợi nhuận trước thuế 4.428,27 6.066,65 7.884,28 137,0 129,9
6
133,48
(Nguồn: Phũng Tài chớnh – Kế toỏn) Nhận xột:
Qua bảng 2.1, ta cú thể thấy tỡnh hỡnh tỏi sản và nguồn vốn của Cụng ty cú xu hướng giảm qua 3 năm. Năm 2011, tổng tài sản giảm 6,12% so với năm 2010, năm 2012 chỉ tiờu này giảm xuống 19,93%. Do đú bỡnh quõn 3 năm giảm 13,3%. Trong tổng tài sản của Cụng ty, TSNH luụn chiếm tỷ trọng cao, việc tổng tài giảm chủ yếu là do TSNH giảm do lượng hàng tồn kho của Cụng ty giảm, Cụng ty dựng TSNH trả cỏc khoản nợ và giảm bớt việc chiếm dụng vốn từ bờn ngoài. Cụ thể, Nợ phải trả của Cụng ty giảm mạnh qua 3 năm, trung bỡnh giảm 26,12%. VCSH chiếm từ 17,84 đến 42,35%% tổng nguốn vốn của Cụng ty, tỷ trọng này tăng qua cỏc năm cho thấy mức độ tự chủ về tài chớnh của Cụng ty ngày càng tăng.
Qua bảng 2.1, ta cũng cú thể thấy tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty là khỏ tốt. Doanh thu thuần năm 2011 so với năm 2010 tăng 34,27%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 11,78%. Mặc dự tốc độ tăng của doanh thu thuần cú chậm lại nhưng trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế như những năm gần đõy cộng với việc thị trường bất động sản đúng băng vào nửa cuối năm 2012, rất nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực xõy dựng bị thua lỗ thỡ việc doanh thu của Cụng ty vẫn tăng là một sự lỗ lực đỏng học hỏi của tập thể nhõn viờn, lónh đạo Cụng ty. Cũng nhờ đú mà lợi nhuận trước thuế của Cụng ty năm 2011 so với 2010 tăng 37%, năm 2012 so với 2011 tăng 29,96%, trung bỡnh tăng 33,48%.
.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Để đỏp ứng nhu cầu quản lý, bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến để
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Hàng
kịp thời đưa ra những quyết định quản lý đỳng đắn, phự hợp với điều kiện kinh tế thị trường hiện nay.
Sau đõy là sơ đồ Cơ cấu tổ chức, quản lý và hoạt động của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức, quản lý và hoạt động Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Giỏm đốc cụng ty: Người điều hành chớnh của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm về tỡnh hỡnh sản xuất và kinh doanh, chịu trỏch nhiệm phỏp luật về cỏc hợp đồng kinh tế. Mọi quyết định của giỏm đốc dựa trờn sự bàn bạc, thống nhất ý kiến giữa cỏc thành viờn gúp vốn.
Phũng kinh doanh: Triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu và quảng bỏ sản phẩm Cụng ty đưa ra cỏc chỉ tiờu kinh doanh hàng thỏng, hàng quý. Chịu trỏch nhiệm về doanh thu, lợi nhuận của Cụng ty.
Phũng kỹ thuật: Chịu trỏch nhiệm về mặt kỹ thuật đo đạc tại cụng trỡnh, lờn bản vẽ thiết kế sản xuất, búc tỏch vật tư và chịu trỏch nhiệm giỏm sỏt cụng trỡnh.
Hàng
Phũng kế toỏn: kiểm soỏt và chịu trỏch nhiờm về cỏc giấy tờ, cỏc thủ tục liờn quan đến phỏp luật như tờ khai thuế hàng thỏng, bỏo cỏo thuế thỏng, năm, bỏo cỏo tài chớnh, thuế mụn bài... Phõn cụng nhõn sự tớnh toỏn, lưu giữ, nhập số liệu chi tiờu nội bộ. Lờn cỏc kế hoạch chi tiờu tài chớnh của Cụng ty.
Phũng quản lý thi cụng: Chịu trỏch nhiệm về chất lượng cụng trỡnh và giỏm sỏt thi cụng cụng trỡnh.
Bộ phận bỏn hàng: Là nơi trực tiếp tiờu thụ sản phẩm của Cụng ty tới khỏch hàng, thu thập thụng tin của khỏch hàng về chất lượng sản phẩm và bỏo lờn cấp trờn.
Bộ phận kho, vật tư sản xuất: là bộ phận quản lý, bảo quản, kiểm tra vật tư, hàng húa của Cụng ty
NVKD và phỏt triển thị trường: tỡm kiếm và ứng thầu cỏc cụng trỡnh xõy dựng, mở rộng quan hệ khỏch hàng.
Cỏc tổ xõy lắp: chuyờn thi cụng, xõy dựng, sửa chữa cỏc cụng trỡnh
.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cổ phần đầu tư tổng hợp Thành Nam được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung, toàn cụng ty cú một phũng kế toỏn để làm nhiệm vụ cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn chi tiết ở cụng ty được tập trung ở phũng Tài vụ và lập bỏo cỏo cuối thỏng, cuối kỳ, cuối năm của cụng ty. Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được sắp xếp gọn nhẹ, hợp lý và hiệu quả đỏp ứng được yờu cầu cung cấp thụng tin kế toỏn nhanh chúng, chớnh xỏc và đầy đủ.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ tổng hợp Thành Nam
Đinh Thị Thỳy Nga KTDNE – K12
Hàng
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ mỏy kế toỏn:
Kế toỏn trưởng: Là người điều hành toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty, chỉ đạo thống nhất trong phũng kế toỏn, giỳp Giỏm đốc trong lĩnh vực quản lý kinh tế tài chớnh của Cụng ty như sử dụng vốn sao cho cú hiệu quả, lập kế hoạch tài chớnh, hàng thỏng lập bỏo cỏo tài chớnh... đồng thời chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về cỏc vấn đề trong phạm vi quyền hành được giao.
Kế toỏn thanh toỏn: Phụ trỏch theo dừi cỏc khoản cụng nợ, phải thu, quyết toỏn lương... Ngoài ra cũn tham gia kờ khai, lập cỏc bỏo cỏo thuế, bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn vật tư, giỏ thành sản phẩm xõy lắp: Cú nhiệm vụ theo dừi chi tiết, tổng hợp tỡnh hỡnh xuất, nhập từng loại vật tư như: nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ, cụng cụ dụng cụ…, viết phiếu xuất nhập vật tư: hàng thỏng đối chiếu nhập, xuất, tồn kho với thủ kho. Định kỳ 6 thỏng và cuối năm kiểm kờ và tớnh chờnh lệch thừa thiếu, kiểm kờ, bỏo cỏo với Kế toỏn trưởng và trỡnh Giỏm đốc xử lý; tổng hợp chi phớ phỏt sinh để tớnh giỏ thành sản phẩm.