, xã hội
3.2.3. Các yếu ảnh hưởng trong công tác quản lý thuế GTGT đối vớ
nghiệp NQD tại thành phố Hạ Long
* Về chính sách thuế GTGT: Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn
thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế. Những năm gần đây, do việc giải quyết những “giải pháp tình thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá. Đã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế tại Cục thuế và Chi cục thuế thành phố Hạ Long. Chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, không nhất quán, gây khó khăn khi thực hiện.
Đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân Luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ nhiều nhược điểm, làm ảnh hưởng tới công tác quản lý, một số doanh nghiệp trên địa bàn đã lợi dụng một số quy định chưa chặt chẽ của Luật thuế GTGT để gian lận, trốn tránh thuế.
Việc thi hành chủ trương khuyến khích xuất khẩu đã giải quyết hoàn thuế nhanh chóng và tương đối thông thoáng cho doanh nghiệp nên nhiều doanh nghiệp cố tình lợi dụng để vi phạm chiếm đoạt tiền thuế GTGT của ngân sách. Hoàn thuế là một thuộc tính ưu việt của thuế GTGT, để khuyến khích xuất khẩu, Nhà nước đã cho áp dụng cơ chế hậu kiểm (hoàn thuế trước, kiểm tra sau) tương đối thông thoáng. Nhưng cũng do tính thông thoáng, thủ tục đơn giản nên đã xảy ra nhiều hiện tượng gian lận trong việc hoàn thuế, tạo cơ hội cho kẻ gian lợi dụng để chiếm đoạt ngân sách Nhà nước.
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho công tác hoạch định chính sách thêm phức tạp, khó kiểm soát mà còn làm cho việc xác định thuế phải nộp cũng gặp khó khăn. Việc chọn các tiêu thức để phân định các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó. Với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối lượng thuế hoàn và truy thu cũng tăng lên một cách không đáng có, làm tiêu hao công sức và của cải của xã hội. Tạo điều kiện cho đối tượng xấu lợi dụng để gian lận, chiếm dụng tiền thuế.
Sự tồn tại song song 2 phương pháp xác định thuế GTGT, là phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ, tương ứng với nó là hai loại hoá đơn, đã làm mất tính thống nhất của luật thuế GTGT và ở chừng mực nhất định đã làm giảm tính ưu việt của thuế GTGT trong thực tế, gây khó khăn trong việc tổ chức thực hiện. Với hai phương pháp tính thuế khác nhau thì giá tính thuế cũng khác nhau, dẫn đến mức thuế GTGT phải nộp cũng khác nhau.
* Về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực
Tổ chức bộ máy của Cục thuế và Chi cục thuế thành phố Hạ long cơ bản đã sắp xếp để thực hiện tốt công tác quản lý thuế theo mô hình chức năng đảm bảo việc quản lý mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, các vị trí lãnh đạo cơ quan, phòng, đội đã bố trí các cán bộ có đủ năng lực, phẩm chất, đạo đức để lãnh đạo tốt công tác quản lý thuế; cán bộ công chức được sắp xếp vào các vị trí công việc phù hợp khả năng, trình độ của từng người.
Nguồn nhân lực của Cục thuế, và Chi cục thuế thành phố Hạ long 100% đã qua đào tạo có trình độ từ trung cấp trở lên đáp ứng được nhu cầu công việc. Tuy nhiên số lượng công chứ như hiện tại còn mỏng so với địa bàn và khối lượng công việc quản lý; một bộ phận cán bộ công chức không tự giác học tập, nâng cao nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm kém trong quá trình thực thi nhiệm vụ; trong thời gian từ 1 đến 3 năm tới nhiều cán bộ công chức sẽ đến tuổi nghỉ hưu, càng gây thiếu về nguồn nhân lực.
* Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất
Cán bộ công chức thuế đã được Nhà nước, Ngành quan tâm tới chế độ lương, thưởng cơ bản đáp ứng điều kiện sống trong điều kiện hiện tại, cụ thể: Lương được cộng thêm khoản theo hệ số ngành là 0,8 lần lương cơ bản, các khoản thưởng quý, chế độ ăn công nghiếp, từ đó cán bộ công chức đã yên tâm công tác, công hiến phục vụ.
Cơ sở vật chất của Cục thuế và Chi cục thuế thành phố Hạ Long về trang thiết bị, phương tiện vận tải, hạ tầng kỹ thuật đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế. Duy chỉ có trụ sở của cơ quan Cục thuế, xây đã lâu năm giờ không còn đáp ứng được yêu cầu công tác trong tình hình mới, trong khi trụ sở mới tiến độ xây dựng chậm hơn 3 năm chưa hoàn thành và trụ sở Chi cục thuế thành phố Hạ Long hiện tại đã quá cũ nát, xuống cấp gây nguy hiểm cho mọi người và một số đội vẫn phải thuê địa điểm bên ngoài. Từ đó gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế, không thuận lợi cho CBCC làm việc và tiếp xúc, kiểm tra người nộp thuế.
* Ý thức chấp hành pháp luật của ngƣời dân
Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của nhân dân ở địa bàn thành phố Hạ Long đã được tuyên truyền, hướng dẫn nâng cao rất nhiều so với các năm trước đây nhưng bên cạnh đó vẫn còn một bộ phận người dân, người nộp thuế chưa hiểu biết nhiều pháp luật về thuế hoặc có hiểu biết nhưng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế còn hạn chế và người tiêu dùng là cá nhân còn thói quen mua hàng hoá không nhận hoá đơn. Hơn nữa, thuế GTGT là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình không phải là người chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng đối với chính sách thuế, điều đó đã tiếp tay cho người bán trốn lậu thuế. Từ đó, dẫn đến rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD cho Cục thuế cũng như Chi cục thuế thành phố Hạ Long.
* Công tác quản lý hóa đơn chứng từ
Sau hơn bốn năm triển khai thực hiện Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, Cục thuế và Chi Cục thuế thành phố Hạ Long đã triển khai thực hiện đúng, kịp thời các chính sách về quản lý hóa đơn, chứng từ qua đó đã mang lại kết quả quan trọng, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, giảm chi phí, giảm thời gian đi lại cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện một số doanh nghiệp lợi dụng chính sách thông thoáng trong việc tự in, đặt in hoá đơn thực hiện những hành vi vi phạm nhằm gian lận thuế, cụ thể:
- Thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích để mua bán hoá đơn lòng vòng chiếm đoạt tiền thuế. Một số doanh nghiệp chấp hành chưa nghiêm chế độ hạch toán, kế toán; Cung ứng hàng hóa, dịch vụ nhưng lập hóa đơn hoặc ghi hoá đơn không đúng với giá thanh toán thực tế, kê khai nộp thuế diễn ra khá phổ biến mà hiện tại các cơ quan quản lý Nhà nước còn lúng túng chưa kiểm soát được.
- Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa đơn làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua hoàn thuế; Công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhưng tiến độ còn chậm, thời gian kéo dài.
* Công tác thanh tra, kiểm tra
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại văn phòng Cục thuế và Chi cục thuế đã đạt được một số kết quả nhất định, phát hiện, ngăn chặn và xử lý được nhiều hành vi vi phạm của doanh nghiệp tuy nhiên vẫn còn hạn chế như sau:
+ Phân tích thông tin doanh nghiệp, xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp chưa sát đúng với hướng dẫn, chưa sát với khả năng của đơn vị; thời gian thanh tra, kiểm tra còn kéo dài; có trường hợp cùng lỗi vi phạm nhưng lại xử lý khác nhau; Thu thập thông tin xây dựng cơ sở dữ liệu phục công tác phân tích, xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra chưa được chú trọng,
thông tin còn thiếu độ tin cậy; Chi cục thuế thành phố Hạ Long xây dựng kế hoạch chủ yếu theo phương pháp thủ công, chưa tính toán được sát khả năng thực hiện so với nguồn nhân lực.
+ Chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế cũng như kiểm tra tại trụ sở NNT còn hạn chế. Nội dung nhận xét về hồ sơ khai thuế còn sơ sài, kết quả phân tích xác định rủi ro về thuế còn hạn chế, các đơn vị chưa thật quan tâm chú trọng, nghi ngờ về thuế không rõ ràng; Công tác tham mưu đề xuất các biện pháp mới phục vụ tích cực cho công tác kiểm tra còn hạn chế.
+ Năng lực chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp của công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra (nhất là ở cấp Chi cục) chưa đồng đều, còn hạn chế về kinh nghiệm, kỹ năng; mặt khác, số ít cán bộ kiểm tra chưa thực sự nêu cao trách nhiệm... đã hạn chế đến chất lượng và hiệu quả của thanh tra, kiểm tra NNT.
* Công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã được Cục thuế và Chi cục thành phố Hạ Long quan tâm chỉ đạo thực hiện đầy đủ các bước theo quy trình nhưng hiện tại mới thực hiện ở mức độ thông báo, đôn đốc, xử phạt dẫn đến các doanh nghiệp vẫn còn chây ỳ dẫn đến số nợ thuế GTGT nói chung và nợ thuế GTGT khó thu có chiều hướng gia tăng, do Cơ quan thuế chưa kiên quyết ấp dụng các biện pháp mạnh, như: Thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng, thu nợ qua bên thứ 3, tạm giữ tài sản để thu nợ thuế và mức tiền chậm nộp thấp (0,05%/ ngày) không đủ tính răn đe.
* Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Cục thuế cũng như Chi cục thuế thành phố Hạ Long về cơ bản đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế theo quy trình, quy định và đã có nhiều cải tiến sáng tạo trong công tác này bên cạnh đó cũng đã kịp thời tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt, cụ thể: Lập các kênh thông tin với NNT; Tổ chức hội nghị triển khai chính sách mới cho NNT; Hội
nghị tuyên dương, đối thoại doanh nghiệp nhằm tuyên truyền phổ biến, giải đáp các chế độ, chính sách, vướng mắc về thuế, nâng cao sự minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính cũng như đổi mới trong hoạt động của ngành...
Nhưng bên cạnh cũng còn có vấn đề phải tiếp tục nâng cao chất lượng phục vụ, đó là: Công tác tư vấn thuế cho NNT chưa được chú ý đúng mức, tư vấn cho NNT mới chỉ dừng ở múc độ trả lời theo quy định hiện hành có nhiều trường hợp chưa tháo gỡ được vướng mắc cho doanh nghiệp; phối hợp với các đại lý thuế để tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế chưa được quan tâm; công tác tuyên truyền tuy đã được thực hiện đầy đủ nhưng hiệu quả chưa cao, chất lượng tin bài còn kém.
* Áp dụng công nghệ thông tin và thu thập xây dựng cơ sở dữ liệu
Thực hiện chiến lược cải cách hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2011- 2020, trong đó áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế đã được Ngành thuế đặc biệt quan tâm, cụ thể: Triển khai rất nhiều phần mềm ứng dụng (QLT, TTR, TINC, QCT, QLN...) và xây dựng hạ tầng mạng truyền; Áp dụng công nghệ thông tin trong việc đăng ký thuế, khai nộp thuế (dịch vụ kê khai thuế điện tử, nộp thuế qua ngân hàng), thực hiện minh bạch hóa thủ tục thuế, cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuận tiện, hỗ trợ người nộp thuế..., từ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng công việc cũng như giảm chi phí tuân thủ pháp luật cho người nộp thuế.
Nhưng hiện tại các phần mền ứng dụng trong quản lý thuế hoạt động chưa thực sự tốt, việc sử dụng còn phức tạp dẫn đến hạn chế việc khai thác ứng dụng, thu thập tổng hợp thông tin; ứng dụng chưa kịp thời nâng cấp cho phù hợp với việc thay đổi chính sách; Đường truyền tại Cục thuế và Chi cục thuế thành phố Hạ Long tốc độ chậm nhiều khi tắc nghẽn; nhiều Cán bộ công chức thuế còn yếu trong việc sử dụng và khai thác các thông tin phục vụ công tác quản lý thuế trên ứng dụng.
* Việc phối hợp với cơ quan quản lý nhà nƣớc
Công tác quản lý thu thuế trên địa bàn đặc biệt được tỉnh, thành phố quan tâm chỉ đạo các ngành phối hợp với cơ quan thuế và cục thuế và chi cục thuế thành phố Hạ Long đã triển khai tốt công tác phối hợp với các sở ngành liên quan phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế, cụ thể: Phối với với cơ quan thống kế để thực hiện công tác dự báo; với Sở tài chính để xây dựng giá thực tế phổ biến cho các hoạt động tầu du lịch, khách sạn nhà nghỉ, hoạt động lữ hành; phối hợp với cơ quan Quản lý thị trường để tăng cường kiểm tra về giá bán hàng hoá dịch vụ; phối hợp với cơ quan Công an để cung cấp các số liệu về đăng ký khách nghỉ, thông tin về doanh nghiệp vi phạp pháp luật; với cơ quan Hải quan, Ngân hàng về các thông tin liên quan đến hoạt động xuất khẩu hoàn thuế...từ đó, đã hỗ trợ rất nhiều cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế. Tuy nhiên bên cạnh đó công tác phối hợp của Chi cục thuế còn chưa được thường xuyên liên tục; Chưa xây dựng được kế hoạch chi tiết về việc phối với những cơ quan nào, bao nhiêu lâu, những nội dung gì và chưa ký được nhiều quy chế phối hợp với một số cơ quan liên quan.