Sau khi tính t(ng i#m ca tng khách hàng, ta phân nhóm khách hàng nh sau:
Nhóm T3ng i(m X∃p lo#i
Nhóm I T 4 i#m - 5 i#m Tt Nhóm II T 3,8 i#m – di 4 i#m Khá Nhóm III T 2,51 i#m - di 3,8 i#m Trung bình Nhóm IV Di 2,51 i#m Yu
Ví d: ánh giá c th#i vi khách hàng Công ty TNHH Thng mi Tùng D&ng
B ng 3.6. ánh giá khách hàng Công ty TNHH Thng mi Tùng D7ng
Tiêu chuςn ánh giá S
i(m
i(m tΣng tiêu
chí i(m C
Sn ∀t hàng
trong n!m 12 l∗n 5 5 x 0,1= 0,5 Doanh thu trong
n!m ca công ty 5% 5 5 x 0,2= 1 Bn cht tín dng Cha tr 5 5 x 0,4= 2 C1 Tính cht quan h vi công ty Hng Phát 5 n!m 5 5 x 0,3= 1,5 5 Kh n!ng thanh toán nhanh (so vi
ngành) Cao 5 5 x 0,65 = 3,25 C2 Kh n!ng thanh toán hin thi (so vi ngành) B4ng 4 4 x 0,35 = 1,4 4,65
Quy mô ngun vn Tng i
ln 4 4 x 0,4 = 1,6
C3
Kh n!ng t!ng
tr+ng Cao 4 4 x 0,3 = 1,2
Tiêu chuςn ánh giá S i(m i(m tΣng tiêu chí i(m C Kh n!ng huy ng vn Có uy tín 5 5 x 0,3 = 1,5 Giá tr tài sn th chp 900 triu ng 4 4 x 0,5 = 2 Ri ro ca vt th chp, s giao ng ca giá tr trên th trng Trung bình 3 3 x 0,3 = 0,9 C4 Kh n!ng chuy#n hóa thành tin ca vt th chp Nhanh 4 4 x 0,2 = 0,8 3,7 C5 Tc phát tri#n ca Công ty Va 3 3 3
(Ngun: Phòng Tài chính – K toán)
Nh vy, t(ng i#m ca khách hàng Công ty TNHH Công ngh y h%c Chí Anh
c tính theo công thc nh trên s? là:
T(ng i#m = (5 x 0,35) + (4,65 x 0,3) + (4,25 x 0,2) + (3,7 x 0,1) + (3 x 0,05) = 4,515. T(ng kt li phng pháp “Mô hình 5C” # th∃m nh kh! n!ng tín dng ca mi khách hàng, ta có s nh sau:
S 1.4: T+ng kt mô hình 5C
(Ngun: Phòng Tài chính- K toán)
iu kin Khách hàng ∀c i#m N!ng l c Vn Vt ký qu∋ Kh n!ng tín dng ca khách hàng Quyt nh tín dng
60
#ánh giá kh n!ng tín dng ca khách hàng c&ng nhm bo công ty không b n xu, công ty C( ph∗n Thng mi và Giao nhn vn chuy#n Hng Phát nên ánh giá mi khách hàng qua: ∀c i#m, n!ng l c, vn, vt ký qu∋ và các iu kin hin có. T ó, công ty a ra các quyt nh tín dng phù hp vi tng nhóm khách hàng. Hình thc này có tính chính xác cao hn rt nhiu so vi mô hình 3C mà hin nay công ty ang áp dng b+i l?ã ch ra c rõ mc ri ro ca tài sn th chp c&ng nh tc phát tri#n - ây là hai yu t ln giúp Hng Phát th∃m nh chính xác kh
n!ng tín dng ca khách hàng.
3.2.3.2. Tính toán ch6 tiêu NPV a ra quyt &nh tín dng
Ví d: Xét iu kin tín dng i vi Công ty TNHH Thng mi Tùng D&ng và Công ty C( ph∗n Hng truyn thng Vit Nam n!m 2013. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
−−−− Xác nh dòng tin ra bin (i theo t) l ph∗n tr!m trên dòng tin vào (VC) Dòng tin ra bin (i tính theo t) l ph∗n tr!m trên dòng tin vào hay chính là t)
l chi phí bin (i so vi doanh thu. Chi phí bin (i (VC) này c tính theo công thc: Chi phí bin (i = Giá vn hàng bán + Chi phí BH và QLDN
Doanh thu
B ng 3.7. B ng xác &nh chi phí bin +i tính theo t l ph,n tr#m dòng ti%n vào
n v tính: ng
ChΤ tiêu Công th?c N9m 2013
Giá vn hàng bán (1) 1.424.400.000 Chi phí bán hàng bin (i (2) 0 Chi phí qun lý doanh nghip bin (i (3) 305.000.000
Doanh thu (4) 1.780.500.000
Chi phí bi∃n 3i (5) = [(1)+(2)+(3)] / (4)
0.97
(Ngun: Phòng Tài chính – K toán)
Vy chi phí bin (i n!m 2013 là 97%.
− Xác nh dòng tin vào hay doanh thu bán chu mi n!m d kin (S) tó xác
nh thi gian thu tin trung bình theo s ngày (ACP)
ACP = S d bình quân các khon phi thu Doanh thu bán chu bình quân/ ngày
B ng 3.8. B ng xác &nh thi gian thu ti%n trung bình theo s ngày
n v tính: Triu ng
Công ty T3ng doanh thu theo n9m
Doanh thu bán chu theo n9m
Th≅i gian thu ti∋n trung bình (ngày) CT TNHH Thng mi Tùng D&ng 75 2.6 28 CT CP Hng truyn thng VN 40 0.8 50
(Ngun: Phòng Tài chính – K toán)
−−−− Xác nh t) l n xu trên dòng tin vào t bán hàng (BD) T) l n xu trên dòng tin vào t bán hàng =
B ng 3.9. B ng xác &nh t l n xu trên dòng ti%n vào t∃ bán hàng
n v tính: Triu ng
Công ty N8 x)u Doanh thu BD (%)
CT TNHH Tùng D&ng 5 1.008 0.45 CT C( ph∗n Hng truyn
thng VN 2 712.2 0.28
(Ngun: Phòng Tài chính – K toán)
CD = 200,000 ng.
−−−− Xác nh dòng tin ra t!ng thêm ca phòng qun lý tín dng (CD) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo s liu t(ng hp ca phòng Tài chính – K toán, dòng tin ra t!ng thêm ca b phn qun lý tín dng n!m 2013 i vi 2 công ty là 100 ngàn.
−−−− Xác nh t) l thu nhp theo yêu c∗u (k)
T) l thu nhp theo yêu c∗u ca Công ty c xác nh n!m 2013 là 18%.
Sau khi tính toán c ∗y các thông s cho mô hình, công ty tin hành xác
nh giá tr hin ti ròng (NPV) cho 2 công ty khách hàng d a trên các công thc +
chng 1.
Thu TNDN c xác nh là 25%.
N khó òi (N xu) Doanh thu
62
B ng 3.10. B ng xác &nh giá tr& hin ti ròng cho 2 công ty n#m 2012
Công ty CF0 CFt NPV
CT TNHH Tùng D&ng 2.05 0.5 0.6 CT C( ph∗n Hng truyn thng VN 3.67 (2.15) (15.5)
Vic tính toán trên cho thy khách hàng Công ty TNHH Thng mi Tùng D&ng
iu kin c cp tín dng còn Công ty C( ph∗n Hng truyn thng Vit Nam thì cha . Phng pháp tính toán giá tr hin ti ròng ca mi công ty không gây ra quá nhiu khó kh!n mà hn na chính xác li cao, ánh giá c n!ng l c ca mi công ty khách hàng.
Bên cnh ó, phng pháp s dng NPV # a ra quyt nh c&ng g∀p phi mt s nhc i#m. Ph thuc nhiu vào t) l chit khu k c l a ch%n (C th#: k càng nh6 => NPV càng ln càng ngc li), trong khi ó vic xác nh úng k là rt khó kh!n. NPV ch phn ánh c quy mô sinh li (s tng i: hiu qu ca mt ng vn b6 ra là bao nhiêu).
V vic ký kt hp ng bán tr chm: Tt c các trng hp bán hàng tr chm
u phi tin hành th∃m nh uy tín, n!ng l c khách hàng, ký kt HKT theo quy ch
Công ty và theo quy nh ca pháp lut. H s th∃m nh khách hàng phi có: −−−− Giy chng nhn KKD;
−−−− Báo cáo tài chính (ã ki#m toán nu có) n!m g∗n nht, ho∀c H s n!ng l c (nu có);
−−−− Báo cáo ánh giá khách hàng ca tr+ng n v.
Thông qua quan h mua bán giao dch mà giám c n v s? tin hành ánh giá, có báo cáo c th# cho tng khách hàng. Vic u) quyn cho tr+ng n v th∃m nh ã làm mt i tính khách quan khi ánh giá mt khách hàng. Làm cho tính chính xác ca vic th∃m nh không cao, thông tin cung cp cho lãnh o quyt nh không chính xác làm cho công n xu phát tri#n liên tc.
3.2.4. Các bin pháp khác
3.2.4.1. Nghiên c∀u b+ sung kho n D( phòng ph i thu khó òi
Trong hot ng kinh doanh ca công ty Hng Phát có rt nhiu các hot ng cp tín dng c&ng nh liên quan ti các khon phi thu. Vì vy, vic trích lp d phòng cho các khon này là hoàn toàn c∗n thit. Ch khi công ty có trích lp d phòng,
công ty mi có th# ph∗n nào tránh c nhng ri ro không áng có n t vic các khách hàng suy gim kh n!ng tr n ho∀c khách hàng không trc n.
Công ty nên c!n c mt s quy nh trong vic trích lp khon D phòng phi thu khó òi nh sau:
B ng 3.2. Các nguyên t4c v% vic trích l∋p d( phòng kho n ph i thu khó òi
STT Nguyên t=c
1
Cui kΑ k toán ho∀c cui kΑ k toán gia niên (i vi n v có lp báo cáo tài chính gia niên ) doanh nghip xác nh các khon n phi thu khó (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
òi ho∀c có kh n!ng không òi c # trích lp ho∀c hoàn nhp khon d phòng phi thu khó òi tính vào ho∀c ghi gim chi phí qun lý doanh nghip ca kΑ báo cáo.
2
V nguyên tc, c!n c lp d phòng là phi có nhng b4ng chng áng tin cy v các khon n phi thu khó òi (Khách hàng b phá sn ho∀c b t(n tht, thit hi ln v tài sn,… nên không ho∀c khó có kh n!ng thanh toán, n v ã làm th tc òi n nhiu l∗n vn không thu c n). Theo quy nh hin hành thì các khon phi thu c coi là khon phi thu khó òi phi có các b4ng chng ch yu di ây:
- S tin phi thu phi theo dõi c cho tng i tng, theo tng ni dung, tng khon n, trong ó ghi rõ s n phi thu khó òi;
- Phi có chng t gc ho∀c giy xác nhn ca khách n v s tin còn n
cha tr bao gm: Hp ng kinh t, khc vay n, bn thanh lý hp ng, cam kt n, i chiu công n. . .
3
C!n c#c ghi nhn là mt khon n phi thu khó òi là:
- N phi thu quá hn thanh toán ghi trong hp ng kinh t, các kh c vay n, bn cam kt hp ng ho∀c cam kt n, doanh nghip ã òi nhiu l∗n nhng vn cha thu c;
- N phi thu cha n thi hn thanh toán nhng khách n ã lâm vào tình trng phá sn ho∀c ang làm th tc gii th#, mt tích, b6 trn.
4 Mc lp d phòng các khon n phi thu khó òi theo quy nh ca ch tài chính doanh nghip hin hành.
64
ã c gng dùng m%i bin pháp # thu n nhng vn không thu c n và xác
nh khách n th c s không còn kh n!ng thanh toán thì doanh nghip có th#
phi làm các th tc bán n cho Công ty mua, bán n và tài sn tn %ng ho∀c xoá nhng khon n phi thu khó òi trên s( k toán. Nu làm th tc xoá n thì ng thi phi theo dõi chi tit + TK 004 “N khó òi ã x lý” (Tài khon ngoài Bng Cân i k toán). Vic xoá các khon n phi thu khó òi phi c s
ng ý ca Hi ng qun tr doanh nghip và c quan qun lý tài chính (Nu là doanh nghip Nhà nc) ho∀c cp có th∃m quyn theo quy nh trong iu l doanh nghip. S n này c theo dõi trong thi hn quy nh ca chính sách tài chính, ch kh n!ng có iu kin thanh toán s tin thu c v n
khó òi ã x lý. Nu sau khi ã xoá n, khách hàng có kh n!ng thanh toán và doanh nghip ã òi c nã x lý (c theo dõi trên TK 004 “N khó
òi ã x lý”) thì s n thu c s? hch toán vào Tài khon 711 “Thu nhp khác”.
(Ngun: http://niceaccounting.com)
3.2.4.2. Các chính sách thu hi n quá hn
Công ty ngày càng có nhiu nhng chính sách ni l6ng TDTM, nh4m t!ng lng khách hàng n vi công ty thì vic thit lp mt nhóm “Qun lý n” riêng thuc Phòng kinh doanh là rt c∗n thit. Nhóm này s? th c hin nhim v chuyên qun lý nhng khon n lâu ngày và nhng khon n b suy gim kh n!ng tr n do khách hàng b phá sn ho∀c b t(n tht, thit hi ln v tài sn,… nên không ho∀c khó có kh
n!ng thanh toán.
Ngoài ra nên có nhng bin pháp cng rn nh là kin cáo, a ra pháp lut i vi nhng trng hp không tr n không có lý do chính áng ho∀c nhng khách hàng c gng trn tránh không tr n.
K;T LUN
Hin nay, tình trng cp tín dng thng mi ca các doanh nghip g∀p rt nhiu vn , có nhiu doanh nghip ã giành c các hp ng không phi d a vào giá c
cnh tranh mà do có chính sách tín dng ht sc cnh tranh. C&ng có nhng doanh nghip, do còn ít vn, không iu kin cp tín dng, và cha bit to ra mt chính sách tín dng hp lý c&ng ã t bó h≅p kh n!ng phát tri#n ca doanh nghip mình, không thu hút và to c mi quan h vi khách hàng. Vic tht cht hay ni l6ng chính sách tín dng nu không áp dng mt cách ch∀t ch? và phù hp s? mang li nhng t(n tht ln i vi doanh nghip. Công ty C( ph∗n Thng mi và Giao nhn vn chuy#n Hng Phát trong quá trình áp dng chính sách tín dng cha phát huy
c hiu qu, ngc li chính vì áp dng l6ng lΒo chính sách tín dng thng mi ã khin cho công ty b gim li nhun trong giai on 2010 – 2012.
# có mt chính sách tín dng hiu qu th c s , công ty c∗n coi tr%ng hn v trí ca tín dng thng mi trong tin trình phát tri#n doanh nghip, dành thi gian và s quan tâm ∀c bit cho vn này.
c s quan tâm giúp 8 t Ging viên hng dn th c tp Th.S Trnh Tr%ng Anh và phòng Tài chính – K toán Công ty C( ph∗n Thng mi và Giao nhn vn chuy#n Hng Phát, em ã mnh dn a ra mt s kin ngh và gii pháp, mong r4ng qua ó giúp 8 mt ph∗n trong vic xây d ng mt chính sách tín dng thng mi hoàn thin cho công ty.
Do kin thc và thi gian còn có nhiu hn ch, ng thi iu kin th c t v (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
l7nh v c này c&ng cha nhiu nên khoá lun ca em không tránh kh6i nhng thiu sót , mong nhn c s óng góp và ch bo tn tình t phía th∗y cô và các bn # em hoàn thin tài này.
66
CNG HÒA XÃ HI CH NGH[A VI T NAM
C LP – T DO – HNH PHÚC
XÁC NHN CA N V THC TP
n v th c tp: Công ty C( ph∗n Thng mi và Giao nhn vn chuy#n Hng Phát
Xác nhn
Sinh viên: Hà Phng Hòa Ngày sinh: 28/04/1992 Mã sinh viên: A16310 Lp: QB23C2
Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng Trng: i h%c Th!ng Long
a ch n v th c tp:
ã có thi gian th c tp ti n v t ngày tháng ti ngày tháng n!m 2014.
Hà N i, ngày tháng n9m 2014 XÁC NHN CA N V THC TP
DANH MC TÀI LI U THAM KHO
1. TS. Nguy5n Hi Sn, Giáo trình TCDN, NXB H%c vin tài chính, N!m 2013. 2. PGS. TS Kim Th Dung, Giáo trình qun tr TCDN, NXB Nông nghip, N!m
2003.
3. GS.TS ∀ng Th Loan, Giáo trình Qun tr TCDN – Trng KTQD, N!m 2007.