sản xuất TĂCN dạng viên trong ba tháng 5,6,7/2012.
Trong công tác phân tắch thông tin chi phắ của một kỳ, ngoài việc phân tắch tình hình thực hiện dự toán chi phắ trong kỳ ựó, các nhà quản lý cần phải phân tắch thông tin về tình hình thực hiện chi phắ sản xuất của một số kỳ quá khứ gần hiện tại nhất ựể thấy ựược tốc ựộ tăng hoặc giảm của từng loại chi phắ của kỳ này so với kỳ trước, qua ựó ựánh giá ựược xu hướng biến ựộng của từng khoản chi phắ trên cơ sở ựó có quyết ựịnh ựúng và chắnh xác trong việc lựa chọn chiến lược sản xuất sản phẩm, lựa chọn các nhà cung cấp một cách khoa học, hợp lý giúp DN ựạt ựược mục tiêu trong kinh doanh và phát triển bền vững. Qua tài liệu chi phắ sản xuất của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên ghi trên các báo cáo sản xuất của tháng 5,6,7/2012 chúng ta sẽ lập bảng phân tắch tình hình biến ựộng của chi phắ SX theo quy trình sản xuất sản phẩm dạng viên như sau: (xem bảng 4.24)
Qua số liệu phân tắch trên bảng 4.24, ta nhận thấy:
* Quy mô về chi phắ sản xuất của quy trình tăng dần trong các tháng 5,6,7/2012. Quy mô chi phắ sản xuất của quy trình trong một kỳ phụ thuộc vào các nhân tố: Sản lượng, giá các nguồn lực ựầu vào, chất lượng công tác quản lý chi phắ sản xuất của doanh nghiệp.
đi sâu vào phân tắch công tác quản lý chi phắ sản xuất của ba tháng 5,6,7 ựể ựánh giá các nỗ lực của công ty trong quản lý chi phắ sản xuất của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên như sau:
- đối với chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp: đây là loại chi phắ biến ựổi, quy mô chi phắ biến ựổi phụ thuộc vào hai nhân tố : Sản lượng sản phẩm sản xuất và chi phắ sản xuất ựơn vị sản phẩm. Về mặt nguyên tắc nếu giá các nguồn lực ựầu vào là ổn ựịnh và tốc ựộ tăng chi phắ NVLTT thấp hơn tốc ựộ tăng sản lượng thì hiệu quả của công tác quản lý chi phắ NVLTT là tốt và ngược lại. Chúng ta xem chất lượng quản lý chi phắ NVLTT của từng công ựoạn trong từng tháng như sau:
B Bảảnngg44..2244::BBảảnnggpphhâânnttắắcchhttììnnhhhhììnnhhbbiiếếnnựựộộnnggcchhiipphhắắ ssảảnnxxuuấấtt c củủaaqquuyyttrrììnnhhcchhếếbbiiếếnnTTĂĂCCNNddạạnnggvviiêênnttrroonnggbbaatthháánngg55,,66,,77//22001122 (ựơn vị tắnh 1000ự) So sánh Tháng 6/Tháng 5 Tháng 7/Tháng 6 Chỉ tiêu Thực hiện tháng 5/2012 Thực hiện tháng 6/2012 Thực hiện tháng 7/2012 ổ % ổ %
1. Khối lượng SP sản xuất (tấn) 6.985,0 7.015 7.070,0 30 104,3 55,0 100,78
2.Tổng chi phắ NVLTT 57.648.415,0 58.150.675,0 58.356.440,0 502.260,0 100,87 205.765,0 100,35
- Bước 1: Nghiền 39.287.450,0 39.724.354,5 40.282.250,0 436.904,5 101,1 557.925,5 101,4
- Bước 2: Trộn 16.400.975,0 16.475.720,5 16.007.465,0 74.745,5 100,45 (468.255,5) 97,16
- Bước 3: Ép viên 377.541,5 365.950,0 334.575,0 (11.591,5) 96,93 (31.375) 91,43
- Bước 4: đóng bao 1.582.448,5 1.584.650,0 1.732.150,0 2.201,5 100,14 147.500,0 109,3
2. Chi phắ nhân công trực tiếp 449.675,0 450.425,0 487.925,75 750,0 100,17 37.500,75 108,3
- Bước 1: Nghiền 255.145,0 258.650,5 283.003,75 3.505,5 101,37 24.353,25 109,4
- Bước 2: Trộn 117.152,0 121.450,0 130.016,5 4.928,0 103,67 8.566,5 107,05
- Bước 3: Ép viên 32.170,5 34.650,0 36.848,4 2.479,5 107,7 2.198,4 106,34
- Bước 4: đóng bao 45.207,5 35.674,5 38.056,9 (9.533) 78,9 2.382,4 106,67
3. Chi phắ sản xuất chung 1.858.660,0 1.855.750,0 1.850.675,0 (2.910) 99,84 (5.075) 99,73
- Biến phắ sản xuất chung 1.626.327,5 1646.750,0 1.624.925,0 20.422,5 101,26 (21.825) 98,67
- định phắ sản xuất chung 232.332,5 209.000,0 225.750,0 (23.332,5) 89,96 16.750,0 108,01
4. Tổng chi phắ SX sản phẩm 59.956.750,0 60.456.850,0 60.659.040,75 500.100,0 100,83 202.190,75 100,33 5. Tống giá thành sản xuất sản phẩm 59.977.401,0 60.197.118,0 60.619.873,8 219.717,0 100,37 422.755,8 100,7
6. Giá thành SX ựơn vị sản phẩm 8.586,6 8.581,2 8.574,24 (5,4) 99,94 (6,96) 99,92
- Chi phắ NVLTT 8.250,25 8.245,75 8.240,67 (4,5) 99,95 (5,08) 99,94
- Chi phắ NCTT 68,5 68,95 70,54 0,45 100,66 1,59 102,3
- Chi phắ SXC 267,85 266,5 263,03 (1,35) 99,5 (3,47) 98,7
7. Chi phắ ngoài SX cho 1 tấn SP 172,5 170,0 165,0 (2,5) 98,5 (5) 97,05
8.Chi phắ toàn bộ cho một tấn SP tiêu thụ 8.759,1 8.751,2 8.739,24 (7,9) 99,9 (11,96) 99,86
9. Giá bán 1 tấn SP 10.050,0 10.100,0 10.185,0 50,0 100,5 85 100,84
10. Lợi nhuận/ tấn SP 1.290,9 1.348,8 1.445,76 57,9 104,5 96,96 107,2
11. Lợi nhuận/ự chi phắ 0,147 0,154 0,1654 0,007 104,77 0,0114 107,4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trong tháng 6/2012, sản lượng sản phẩm TĂCN của tháng 6 tăng so với tháng 5 là 30 tấn, với tỷ lệ tăng thêm là 0,43% trong khi tổng chi phắ NVLTT của tháng này tăng so với tháng 5 là 0,87% cụ thể: Chi phắ vật liệu trực tiếp của bước Ộ Nghiền Ộ tăng1,1%, của bước Ộ TrộnỢ là 0,45%. Các nhà quản lý của công ty cần xem nguyên nhân làm tăng ựột biến chi phắ của hai công ựoạn này ựể có biên pháp quản lý hữu hiệu.
+ Trong tháng 7/2012, sản lượng sản phẩm TĂCN của tháng 7 tăng so với tháng 6 là 55 tấn, với tỷ lệ tăng thêm là 0,78% trong khi tổng chi phắ NVLTT của tháng này tăng so với tháng 6 là 0,35%. Cụ thể: Chi phắ vật liệu trực tiếp của bước Ộ Nghiền Ộ tăng1,4%, của bước Ộ đóng baoỢ là 9,3%. Các nhà quản lý của công ty cần xem nguyên nhân làm tăng ựột biến chi phắ của hai công ựoạn này ựể có biên pháp quản lý hữu hiệu.
- đối với chi phắ nhân công trực tiếp: đây cũng là loại chi phắ biến ựổi, quy mô chi phắ biến ựổi phụ thuộc vào hai nhân tố : Sản lượng sản phẩm sản xuất và chi phắ sản xuất ựơn vị sản phẩm. Về mặt nguyên tắc nếu giá các nguồn lực ựầu vào là ổn ựịnh và tốc ựộ tăng chi phắ NCTT thấp hơn tốc ựộ tăng sản lượng thì hiệu quả của công tác quản lý chi phắ NNCTT là tốt và ngược lại. Chúng ta xem chất lượng quản lý chi phắ NCTT của từng công ựoạn trong từng tháng như sau:
+ Trong tháng 6/2012, sản lượng sản phẩm TĂCN của tháng 6 tăng so với tháng 5 là 30 tấn, với tỷ lệ tăng thêm là 0,43% trong khi tổng chi phắ NNCTT của tháng này tăng so với tháng 5 là 0,17% cụ thể: Chi phắ NC trực tiếp của bước Ộ Trộn Ộ tăng 0,67%, của bước Ộ Ép viênỢ là 0,7%. Các nhà quản lý của công ty cần xem nguyên nhân làm tăng ựột biến chi phắ của hai công ựoạn này ựể có biên pháp quản lý hữu hiệu lao ựộng và tiền lương.
+ Trong tháng 7/2012, sản lượng sản phẩm TĂCN của tháng 7 tăng so với tháng 6 là 55 tấn, với tỷ lệ tăng thêm là 0,78% trong khi tổng chi phắ NCTT của tháng này tăng so với tháng 6 là 8,3%. Chứng tỏ việc quản lý chi phắ NCTT trong tháng 7/2012 là không tốt, cụ thể: Chi phắ NCTT của bước Ộ Nghiền Ộ tăng 9,4%, của bước Ộ TrộnỢ là 7,05%, của các bước Ộ Ép viênỢ Ộ đóng baoỢ tăng 6%. Các nhà quản lý của công ty cần xem nguyên nhân làm tăng ựột biến chi phắ NCTT của tháng 7 ựể có biên pháp quản lý hữu hiệu lao ựộng và tiền lương.
- đối với công tác quản lý chi phắ sản xuất chung: Chi phắ SXC bao gồm hai loại: Chi phắ SXC biến ựổi và chi phắ SXC cố ựịnh. Việc phân tắch, ựánh giá chất lượng của công tác quản lý chi phắ SXC biến ựổi ựược phân tắch như các loại chi phắ SX trực tiếp khác. Qua số liệu trên bảng 4.22 ta nhận thấy tháng 6/2012 tốc ựộ tăng chi phắ SXC biến ựổi so với tháng 5/2012 là 1,26% , tăng lớn hơn tốc ựộ tăng sản lượng, chứng tỏ công tác quản lý chi phắ SXC biến ựối trong tháng 6 của công ty là không tốt. Trong tháng 7/2012 chi phắ SXC biến ựổi ựã giảm so với tháng 6/2012 trong khi sản lượng lại tăng, chứng tỏ trong tháng 7/2012 công ty ựã quản lý tốt chi phắ SXC biến ựổi.
* Về giá thành ựơn vị sản phẩm trong ba tháng 5,6,7/2012:
Giá thành ựơn vị sản phẩm trong kỳ phụ thuộc vào giá các nguồn lực sử dụng cho sản xuất sản phẩm và chất lượng của công tác quản lý chi phắ sản xuất trong kỳ. Qua số liệu của bảng 4.22 ta nhận thấy giá thành ựơn vị sản phẩm TĂCN dạng viên tại công ty DABACO Việt Nam có xu hướng giảm dần: Tháng 6 giá thành ựơn vị SP giảm so với giá thành ựơn vị sản phẩm của tháng 5 là 5,4 nghìn ựồng/ tấn SP với tỷ lệ hạ giá thành 0,06%, sang tháng 7, giá thành ựơn vị giảm so với giá thành ựơn vị của tháng 6 là 6,96 nghìn ựồng với tỷ lệ hạ giá thành là 0,08%. Chứng tỏ trong các tháng 6,7 công tác quản lý chi phắ sản xuất và giá thành của công ty có tiến bộ.
* Về hiệu quả sử dụng chi phắ sản xuất: Hiệu quả sử dụng chi phắ sản xuất ựược tắnh toán qua các chỉ tiêu: Mức lợi nhuận ựơn vị sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận /chi phắ . Qua số liệu trên bảng 4.20 ta nhận thấy hiệu quả sử dụng chi phắ sản xuất qua ba tháng 5,6,7 có xu hướng tăng dần.
- Trong tháng 5/2012 :Mức lợi nhuận/ tấn sản phẩm là 1.290,9 nghìn ựồng/ tấn, tỷ suất lợi nhuận / chi phắ là 0,147ựồng lợi nhuận/ựồng chi phắ. - Trong tháng 6/2012 :Mức lợi nhuận/ tấn sản phẩm là 1.448,8 nghìn ựồng/ tấn, tỷ suất lợi nhuận / chi phắ là 0,1654 ựồng lợi nhuận/ ựồng chi phắ.
- Trong tháng 7/2012 :Mức lợi nhuận/ tấn sản phẩm là 1.290,9 nghìn ựồng/ tấn,tỷ suất lợi nhuận / chi phắ sản xuất là 0,147ự/ự chi phắ.
4.2.3.Phân tắch ựiểm hòa vốn của quy trình sản xuất thức ăn chăn nuôi dạng viên
điểm hòa vốn của từng quy trình sản xuất là ựiểm mà tại ựó tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm bằng tổng chi phắ kinh doanh có liên quan tới khối lượng sản phẩm tiêu thụ (doanh thu = giá thành tiêu thụ)
Phân tắch ựiểm hòa vốn theo từng quy trình sản xuất giúp nhà quản lý của công ty DABACO Việt nam thấy ựược tại mức sản lượng nào của quy trình thì công ty hòa vốn, ựể có mức lợi nhuận dự kiến thì công ty phải sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm?
Nội dung của phân tắch ựiểm hòa vốn bao gồm xác ựịnh ựiểm hòa vốn của từng loại sản phẩm, xác ựịnh mức sản lượng từng loại sản phẩm mà công ty cần sản xuất và tiêu thụ ựể ựạt lợi nhuận mục tiêu.
* Xác ựịnh ựiểm hòa vốn của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên :
để xác ựịnh ựiểm hòa vốn cho từng quy trình sản xuất thức ăn chăn nuôi dạng viên, các nhà quản lý của công ty phải xác ựịnh ựược một số chỉ tiêu như chi phắ biến ựổi ựơn vị sản phẩm ( VCi) tổng chi phắ cố ựịnh tắnh cho từng quy trình (TFCi),ựơn giá bán của từng loại sản phẩm (Si). Khi ựó số lượng sản phẩm cần sản xuất và tiêu thụ của từng quy trình ựể hòa vốn QHi ựược tắnh theo công thức:
QHi = ( ) TFCi Si VCi− M Mốốiiqquuaannhhệệggiiữữaacchhii pphhắắ,,ddooaannhhtthhuu,,llợợiinnhhuuậậnnvvàà ựựiiểểmmhhòòaa vvốốnnccủủaattừừnngg q quuyyttrrììnnhhssảảnnxxuuấấttTTĂĂCCNNựựưượợcctthhểểhhiiệệnnqquuaaSSơơựựồồ44..11..
Sơ ựồ 4.12: Xác ựịnh ựiểm hòa vốn của từng quy trình sản xuất sản phẩm S S D DTT CCPP đđiiểểmmhhòòaavvốốnn llããii TTCCii SHi TFC lỗ Qhi Sản lượng SP tiêu thụ
Với các số liệu trong bảng phân tắch 4.24 ta sẽ xác ựịnh ựược các yếu tố có liên quan tới ựiểm hòa vốn và lợi nhuận trong các tháng 5,6,7/ 2012 của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên cho lợn qua số liệu trên bảng 4.25.
Bảng 4.25:Sản lượng hòa vốn và lợi nhuận của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên
( đơn vị tắnh 1000ự) Chỉ tiêu Tháng 5/2012 Tháng 6/2012 Tháng 7/2012 1.Tổng chi phắ cố ựịnh 1.070.532,5 1.120.950,0 1.109.500,0 1.1. định phắ SXC 232.332,5 209.000,0 225.750,0 1.2. định phắ ngoài sản xuất 838.200,0 911.950,0 883.750,0 2. Biến phắ 8.604,08 8.589,45 8.581,04 2.1. Biến phắ NVLTT 8.250,25 8.245,75 8.240,67 2.2. Biến phắ NCTT 68,5 68,95 70,54 2.3. Biến phắ SXC 232,83 234,747 229,83 2.4. Biến phắ ngoài SX 52,5 40,0 40,0 3. Giá bán ựơn vị SP 10.050,0 10.100,0 10.185,0 4. Lãi ựóng góp 1.445,92 1.510,55 1.603,96 5. Sản lượng hòa vốn(1/4) 740,381 742,08 691,725
6. Lợi nhuận trước thuế 9.029.218,7 9.475.558,25 10.230.497,2
Qua số liệu bảng 4.23 ta nhân thấy:
- Mức sản lượng hòa vốn của quy trình sản xuất TĂCN dạng viên trong các tháng 5,6,7 lần lượt là 740,381 tấn, 742,08 tấn, 691,725 tấn. Mức sản lượng hòa vốn phụ thuộc vào các nhân tố : Mức lãi ựồng góp của ựơn vị sản phẩm và tổng chi phắ cố ựịnh. Mức sản lượng hòa vốn càng thấp, công ty càng có cơ hội ựể gia tăng lợi nhuận.
- Mức lãi ựóng góp của ựơn vị sản phẩm phụ thuộc vào hiệu quả của công tác Marketing và công tác quản lý chi phắ biến ựổi. Mức lãi ựóng góp của ựơn vị sản phẩm tăng giúp công ty có cơ hội ựể gia tăng lợi nhuận ựơn vị sản phẩm,từ ựó làm tăng lợi nhuận.