5. Kết cấu của đề tài
1.4.2.Kinh nghiệm của Cộng hoà Pháp
* Đối với kiểm soát chi đầu tư XDCB
Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN ở Cộng hoà Pháp đƣợc thực hiện theo một hệ thống luật lệ chặt chẽ, lâu đời với bộ máy ổn định và phân
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
định chức năng rõ ràng. Riêng việc kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN có một số điểm đáng chú ý.
Việc thực hiện nhiệm vụ của KBNN Cộng hoà Pháp dựa trên các căn cứ: Bộ Luật NSNN; Dự toán ngân sách năm đƣợc Nghị viện phê chuẩn từng bộ chi tiêu; Bộ Luật hợp đồng thầu công ban hành năm 1992; Dự toán chi hàng năm đƣợc Bộ chi tiêu phân bổ cho cơ quan Trung ƣơng và địa phƣơng.
* Trách nhiệm của KBNN Pháp trong kiểm soát chi đầu tư XDCB
- Tham gia uỷ ban đấu thầu để nắm bắt và kiểm tra ngay từ đầu giá trúng thầu.
- Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, kiểm tra chứng từ chấp nhận thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tƣ, đến khi nhà thầu nhận đƣợc tiền, thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ
- Kiểm soát khối lƣợng thực hiện so với khối lƣợng trong hồ sơ trúng thầu. Nếu khối lƣợng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 5% giá trị hợp đồng, đề nghị chủ đầu tƣ và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản của hợp đồng. Nếu vƣợt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tƣ có trách nhiệm lập hồ sơ gửi kiểm soát viên tài chính kiểm tra để trình uỷ ban đấu thầu phê chuẩn và làm căn cứ xin bổ sung kinh phí dự toán chi tiêu năm sau.
- Kho bạc chỉ thanh toán từng lần hay lần cuối cùng trên cơ sở biên bản nghiệm thu khối lƣợng của chủ đầu tƣ với nhà thầu trong phạm vi hợp đồng thầu công đã đựơc xác định đã ký kết và đơn giá trúng thầu đƣợc kiểm soát viên tài chính kiểm tra
- Các khoản chi tiêu của dự án đều đƣợc kiểm soát viên tài chính đặt tại Bộ hoặc địa phƣơng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trƣớc khi chuyển chứng từ ra Kho bạc thanh toán cho ngƣời thụ hƣởng.
- Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nhiệm về khối lƣợng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tƣ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc Pháp có trách nhiệm giữ 5% giá trị hợp đồng thực hiện bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt tại Kho bạc; khi kết thúc thời hạn bảo hành, trên cơ sở cam kết của hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc tiến hành trích tài khoản đặc biệt trả cho nhà thầu (trƣờng hợp không xảy ra hỏng hóc trong thời gian bảo hành) hoặc chi trả tiền sửa chữa theo dự toán đƣợc xác định giữa hai bên nhà thầu và đơn vị sửa chữa (số còn lại chuyển trả nhà thầu). Số tiền bảo hành công trình không đƣợc tính lãi trong thời gian tạm giữ ở tài khoản đặc biệt tại Kho bạc.
* Đối với kiểm soát cam kết chi
Tại Pháp, theo điều 29, Nghị định ngày 29/12/1962 của Chính phủ thì cam kết chi NSNN là một hành động mà qua đó một cơ quan hành chính, một tổ chức công tạo ra hoặc xác định cho mình nghĩa vụ làm phát sinh một khoản chi phí.
Các cam kết chi phải đƣợc hạch toán kế toán của các đơn vị quan hệ ngân sách. Một đơn vị quan hệ ngân sách cần phải biết về số tiền luỹ kế của các tài khoản chi đã cam kết vào bất cứ thời điểm nào để có thể so sánh với số kinh phí ngân sách đƣợc duyệt và nhƣ vậy mới lập kế hoạch đƣợc khả năng cam kết mới.
Tại Pháp, kiểm soát cam kết là kiểm soát tài chính, là việc kiểm soát mang tính chất hành chính đƣợc thực hiện trƣớc khi các nghiệp vụ chi ngân sách đƣợc thực hiện. Nó là kiểm soát hành chính vì đƣợc thi hành bởi một cơ quan hành chính đối với một số nghiệp vụ của mình. Nó là tiền kiểm vì đƣợc thi hành trƣớc khi các nghiệp vụ đó đƣợc triển khai. Từ năm 1919 Nhà nƣớc Pháp đã rất quan tâm đến việc thiết lập và kiểm soát nghiêm ngặt đối với các khoản chi của Nhà nƣớc và đặt các kiểm soát viên tài chính thuộc quyền quản lý của Bộ trƣởng Bộ Ngân sách. Nhƣng phải đến khi có Luật ngày 11/8/1992 mới chính thức đƣợc thực hiện và đến nay vẫn là bản hiến chƣơng về nghiệp vụ kiểm soát tài chính.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
1.4.3. Bài học kinh nghiệm về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đối với Việt Nam
Qua kinh nghiệm về kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản của Trung Quốc và Cộng hoà Pháp có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam nhƣ sau:
- Một là: Phƣơng thức quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng vốn NSNN phải quán triệt mục tiêu tiết kiệm, chống thất thoát, lãng phí, để làm đƣợc việc khống chế chi phí đầu tƣ XDCB dự án không phá vỡ hạn mức chi phí đƣợc duyệt ở mỗi giai đoạn. Điều này phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các chủ thể và sự giám sát lẫn nhau cũng nhƣ toàn xã hội. Đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong quản lý vốn đầu tƣ xây dựng nói chung và đầu tƣ NSNN nói riêng.
Hai là: Công tác sử dụng và đào tạo cán bộ hợp lý, bố trí đúng ngƣời, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ. Coi trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, động viên khuyến khích cán bộ nghiên cứu khoa học, học tập nâng cao trình độ, coi việc tổ chức, học tập chế độ chính sách, cập nhật kiến thức mới là một yêu cầu bắt buộc đối với cán bộ, tiến tới tổ chức các buổi học tập nhƣ một sinh hoạt thƣờng xuyên trong cơ quan.
Ba là: Xây dựng bộ máy quản lý điều hành, quản lý vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản NSNN phân định trách nhiệm rõ ràng, thực hiện nghiêm theo luật pháp quy định. Đối với KBNN việc kiểm soát thanh toán trên cơ sở căn cứ pháp lý rõ ràng và đầy đủ, đƣợc cung cấp thông tin về giá cả xây dựng ngay từ đầu. Nhìn chung trách nhiệm KBNN trong bộ máy quản lý vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN là hợp lý, rõ ràng, thuận tiện và dễ thực hiện.
Bốn là: Định kỳ tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao, phối hợp với các đơn vị chủ đầu tƣ tổ chức các buổi toạ đàm, trao đổi những vấn đề phát sinh, những vƣớng mắc cần tháo gỡ từ đó có biện pháp giải quyết kịp thời, hợp lý, đúng chế độ. Phản ánh kịp thời những khó khăn vƣớng mắc, những nảy sinh trong quá trình kiểm soát chi đầu tƣ, tổ chức tốt công tác thông tin báo cáo.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Nghiên cứu các chỉ tiêu phản ánh công tác kiểm soát chi NSNN và các yếu tố ảnh hƣởng đến nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi nhƣ thế nào?
- Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN huyện Phú Lƣơng tỉnh Thái Nguyên nhƣ thế nào?
- Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN huyện Phú Lƣơng cần thực hiện những mục tiêu, định hƣớng gì, và những biện pháp nào? .
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể
2.2.1. Thu thập số liệu thứ cấp
Số liệu thứ cấp đƣợc khai thác từ các nguồn:
+ Tại Kho bạc Nhà nƣớc huyện Phú Lƣơng tỉnh Thái Nguyên qua các năm 2011, 2012, 2013.
+ Các tạp chí kinh tế, ấn phẩm chuyên ngành có liên quan.
2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp và xử lý thông tin.
2.2.2.1. Phương pháp luận
nhau và có mối quan hệ biện chứng với nhau. Phép duy vật biện chứng cho phép xem xét, phân tích đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại KBNN huyện Phú Lƣơng tỉnh Thái Nguyên trong mối quan hệ tác động qua lại lẫn nhau và trong mối quan hệ với các hoạt động khác.
2.2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã thu thập thông tin thứ cấp là các bài báo, báo cáo tổng kết, sơ kết của huyện Phú Lƣơng, các số liệu có liên quan, đặc biệt là công tác chi đầu tƣ XDCB để nghiên cứu. Đồng thời, tác giả đã kế thừa một số kết quả nghiên cứu trƣớc đó, nhằm làm sáng tỏ hơn nội dung nghiên cứu của đề tài.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2.2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin
Thông tin sau khi thu thập đƣợc, tác giả tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ƣu tiên về mức độ quan trọng của thông tin. Đối với các thông tin là số liệu đƣợc nhập vào máy tính và tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thông qua các bảng biểu, biểu đồ và đồ thị
2.2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin
Nguồn dữ liệu thống kê về điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội của địa bàn nghiên cứu cũng nhƣ các kết quả nghiên cứu đƣợc kế thừa là những thông tin cơ sở quan trọng cho việc thực hiện Luận văn. Các nguồn dữ liệu đƣợc thống kê bao gồm: Dữ liệu từ các tài liệu, báo cáo, đƣợc thống kê, tính toán thành những chỉ tiêu để đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN huyện Phú Lƣơng.
2.2.2.5. Phương pháp so sánh
So sánh là phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến trong phân tích để xác định xu hƣớng mức độ biến động các chỉ tiêu có tính chất nhƣ nhau.
Phƣơng pháp so sánh nhằm nghiên cứu và xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích. So sánh số liệu kỳ này với các số liệu kỳ trƣớc để thấy rõ xu hƣớng tăng trƣởng của các chỉ tiêu.
2.2.2.6. Phương pháp chuyên gia
chuyên môn thuộc UBND huyện, phòng , phòng Kinh tế hạ tầng , đảm bảo tính khách quan và độ chính xác cao cho nguồn dữ liệu nghiên cứu của luận văn.
2.2.2.7. Khung phân tích
Khung phân tích là một công cụ hữu ích giúp chúng ta tìm hiểu vấn đề một cách có trình tự và logic. Tác giả xây dựng khung phân tích nhằm sắp xếp trật tự phân tích các vấn đề liên quan đến đề án một cách trật tự, logic, có
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đƣợc hƣớng phân tích đảm bảo mục tiêu đề án đã đề ra. Khung phân tích trong nghiên cứu đƣợc xây dựng theo chiều đi từ việc phân tích các khía cạnh, phƣơng diện có liên quan đến vấn đề nghiên cứu, từ đó đƣa ra đƣợc kết luận, đánh giá chung cho vấn đề đang nghiên cứu.
2.2.3. Phương pháp điều tra, phỏng vấn
Sử dụng các phiếu điều tra để thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu của đề tài. Đối tƣợng đƣợc điều tra là các khách hàng thƣờng xuyên giao dịch với KBNN Thái Nguyên bằng cách phỏng vấn trực tiếp các khách hàng giao dịch bằng các câu hỏi đã đƣợc chuẩn bị trƣớc và in sẵn.
Để thu thập số liệu cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, tác giả đã đã điều tra bằng phƣơng pháp phỏng vấn trực tiếp các khách hàng thƣờng xuyên giao dịch nhằm thu thập chính xác các thông tin về việc thực hiện quy trình kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tƣ XDCB của hệ thống KBNN. Từ đó đánh giá đƣợc thực trạng công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Thái Nguyên và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tƣ từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Thái Nguyên. Tôi đã phỏng vấn đƣợc 57 khách hàng giao dịch đại diện của các Chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án theo bộ mẫu câu hỏi đã đƣợc soạn thảo trƣớc.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Chỉ tiêu về hiệu quả kinh tế xã hội
- Các khoản chi trả thanh toán ngân sách Nhà nƣớc qua KBNN huyện Phú Lƣơng.
- Tỷ lệ NSNN tiết kiệm đƣợc do công tác kiểm soát chặt chẽ các khoản chi từ NSNN đối với các dự án ĐTXDCB qua KBNN huyện Phú Lƣơng.
Khi xác định đƣợc chỉ tiêu này, giúp phần hoàn thiện sử dụng NSNN, nâng cao vị thế và uy tín của hệ thống KBNN. Đồng thời, nó cũng góp phần nâng cao công tác kiểm soát chi TTVĐT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2.3.2.
- Các chỉ tiêu về đánh giá, nhận sét các vấn đề liên quan tới công tác kiểm soát chi NSNN thông qua các số liệu kiểm soát, thanh toán.
- Các chỉ tiêu phản ánh số liệu và nguyên nhân thực hiện việc giao dịch qua kho bạc nhà nƣớc phản ánh vấn đề liên quan tới việc số từ chối thanh toán các khoản chi không đủ điều kiện thanh toán qua kho bạc Nhà nƣớc huyện Phú Lƣơng.
- Các chỉ tiêu đánh giá mức độ quan trọng khi đánh giá việc tổ chức thực hiện các yêu cầu nhiệm vụ của ngành cũng nhƣ của đơn vị.
- Các chỉ tiêu đánh giá tầm quan trọng khi phân tích cơ cấu nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện Phú Lƣơng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
HUYỆN PHÚ LƢƠNG TỈNH THÁI NGUYÊN
3.1. Khái quát chung về tình hình tự nhiên kinh tế - xã hội huyện Phú Lƣơng tỉnh Thái Nguyên Lƣơng tỉnh Thái Nguyên
3.1.1. Điều kiện tự nhiên huyện Phú Lương
Phú Lƣơng là một trong 9 huyện thành, thị xã của tỉnh Thái Nguyên. Xuất phát từ những điều kiện tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên sẵn có của mình, Phú Lƣơng đã và đang không ngừng phát huy tồi đa những lợi thế vốn có của mình và đóng góp một phần không nhỏ vào sự phát triển của huyện Phú Lƣơng nói rieng và tỉnh Thái Nguyên nói chung. Huyện Phú Lƣơng bao gồm các xã, thị trấn: Thị trấn Đu ,Thị trấn Giang Tiên, các xã ( Sơn Cẩm,Cổ Lũng, Động Đạt , Hợp Thành , Ôn Lƣơng ,Phấn Mễ , Phú Đô, Phủ Lý , Tức Tranh ,Vô Tranh , Yên Đổ , Yên Lạc , Yên Ninh , Yên Trạch).
- Phạm vi lãnh thổ: phía tây bắc giáp huyện Định Hóa , phía tây nam giáp huyện Đại Từ , phía đông giáp huyện Đồng Hỷ , phía nam giáp TP Thái Nguyên, phía đông bắc giáp huyện Chợ Mới ( Bắc Kạn ).
- Ý nghĩa của vị trí địa lí đối với phát triển kinh tế xã hội:Nằm giáp danh với thành phố Thái Nguyên và liền kề với tỉnh Bắc Kạn, có hệ thống đƣờng giao thông thuận lợi. Với 38 km đƣờng quốc lộ 3 chạy dọc theo chiều dài của huyện; toàn huyện có 136 km đƣờng liên xã và 448 km đƣờng liên thôn, các tuyến đƣờng đã và đang đƣợc đầu tƣ, nâng cấp, tạo điều kiện thuận lợi phục vụ phát triển kinh tế- xã hội của địa phƣơng.
3.1.2. Điều kiện kinh tế xã hội huyện Phú Lương
Căn cứ vào quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội của vùng Trung Du Miền Núi Bắc Bộ, của tỉnh Thái Nguyên, xuất phát từ tình hình trong nƣớc và quốc tế, từ các tiềm năng, lợi thế và hạn chế, thực trạng phát triển kinh tế - xã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hội của huyện trong những năm qua, có thể xác định các quan điểm cơ bản phát triển kinh tế - xã hội huyện Phú Lƣơng đến năm 2020 nhƣ sau:
- Phấn đấu đến năm 2020 đạt 70% tiêu chí đô thị loại IV để đề nghị với Nhà nƣớc nâng cấp thành dô thị loại IV. -Phát triển kinh tế – xã hội huyện trong thế chủ động hội nhập và cạnh tranh quốc tế, trong quá trình đổi mới