- Số thuế phát hiện trên biên bản
3.4. Các điều kiện thực hiện giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNQD:
quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNQD:
Thứ nhất: Hoàn thiện chính sách thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn quản lý thuế TNDN:
Duy trì vị trí nguồn thu NSNN quan trọng của thuế TNDN; tăng tính hấp dẫn của môi trường đầu tư trong và ngoài nước; cải thiện sức cạnh tranh quốc gia, góp phần thúc đẩy khu vực DN, cải thiện sức cạnh tranh của DN; bảo đảm sự thống nhất và bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa các DN trong nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài. Phát huy tối đa vai trò của thuế TNDN trong việc quản lý, kiểm soát và điều tiết hoạt động SXKD của các DN, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cơ cấu lại và nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế nói chung và DN nói riêng, tạo điều kiện thuận lợi
hướng vào mục tiêu đẩy mạnh xuất khẩu, tăng khả năng cạnh tranh và xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế – xã hội, gắn với đầu tư thu hút công nghệ hiện đại, mở rộng sản xuất, tạo công ăn việc làm, cải thiện môi trường kinh tế và nâng cao nền tảng pháp lý để thu hút đầu tư nước ngoài.
Quản lý, bao quát được tất cả các nguồn thu nhập của DN, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời số thuế cho NSNN. Đối với thuế TNDN, việc quản lý, điều tiết được các nguồn thu của DN là rất quan trọng, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa đảm bảo tính công bằng trong chính sách thuế giữa các loại hình DN.
Thuế TNDN là loại thuế trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết quả SXKD. Vì vậy để nền kinh tế nói chung và các DN nói riêng phát triển bền vững thì chính sách pháp luật thuế TNDN cần phải được sửa đổi để giảm nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư, thống nhất nghĩa vụ thuế giữa DN trong nước và các DN có vốn đầu tư nước ngoài.
Với vấn đề chuyển lỗ của DN cần có những quy định cụ thể hơn vì theo luật thuế TNDN hiện hành, khi DN trong năm tài chính có kết quả hoạt động SXKD lỗ thì được chuyển lỗ sang năm sau, thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm và DN tự xác định số lỗ chuyển vào các năm. Do vậy những DN được ưu đãi xét giảm thuế TNDN sẽ lợi dụng điểm này để phân bổ số lỗ sao cho các năm tài chính đều có kết quả lỗ và từ đó DN sẽ không phải nộp thuế TNDN và thời gian chuyển lỗ có thể kéo dài nhiều năm…
Thứ hai: Nhanh chóng phát triển hệ thống thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế:
Để thực hiện được giải pháp này Nhà nước cần tăng cường và mở rộng hoạt động của hệ thống Ngân hàng và các tổ chức tín dụng theo hướng đơn giản hoỏ cỏc thủ tục và sửa đổi cung cách phục vụ tạo điều kiện nhanh chóng và thuận lợi nhất cho khách hàng. Bên cạnh đó, Nhà nước cũng cần quy định cụ thể các giao dịch đến một mức giá trị nào đó thì phải thực hiện thanh toán thông qua Ngân hàng, như vậy sẽ tránh được các hoạt động kinh tế ngầm của
các ĐTNT. Ngoài ra, vấn đề thanh toán không dùng tiền mặt cũng cần phải thực hiện ngay trong hệ thống bán lẻ, các siêu thị, cửa hàng điện tử, điện lạnh, mua bán xe máy, nhà hàng, quán karaoke… là những lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của DNNQD, bằng cách lắp đặt các máy thanh toán được kết nối với Ngõn hàng. Đõy là hệ thống các máy chấp nhận thẻ ghi nợ (thẻ trả lương cho cán bộ, công nhõn viên), dựa vào số lượng thẻ đã phát hành của các Ngõn hàng trên địa bàn thị xã là rất lớn thì việc áp dụng là rất khả quan.
Thứ ba: Có chế độ thưởng phạt nghiêm minh, kịp thời:
Đối với nội bộ ngành thuế, Chi cục cần thực hiện các quy trình quản lý, biện pháp nghiệp vụ theo hướng vừa đề cao chức trách của cán bộ trong việc kiểm tra, kiểm soát, vừa khơi dậy năng lực năng động, sáng tạo trong bản thân mỗi công chức. Ngoài ra, với những cán bộ có thành tích tốt, Chi cục sẽ có hình thức biểu dương khen thưởng kịp thời, nhằm thúc đẩy họ vươn lên phấn đấu quản lý thuế TNDN nói riêng và quản lý thuế nói chung ngày càng tốt hơn. Đồng thời cũng xử lý nghiêm minh những cán bộ thuế vi phạm kỷ luật của ngành làm trong sạch đội ngũ.
Đối với các DN, định kỳ tổ chức chấm điểm, gặp mặt động viên, biểu dương các DN có thành tích xuất sắc trong hoạt động SXKD và chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế. Song song với đó là những chế tài xử lý nghiêm minh những trường hợp cố tình thực hiện sai chính sách, chế độ.
Tóm lại: Qua phân tích tình hình quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD trên địa bàn thị xã Cẩm Phả, em đã đưa ra một số các kiến nghị và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với các DNNQD nói riêng. Những giải pháp được nêu trên trong luận văn đều xuất phát từ sự kết hợp giữa những nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn thị xã Cẩm Phả trong những năm gần đây. Việc thực hiện đồng bộ các biện pháp trên cơ sở các điều kiện nêu trên chắc chắn sẽ đáp ứng được các yêu cầu về quản lý, điều tiết SXKD, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện
thu nộp thuế TNDN, đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Em rất hy vọng rằng những giải pháp đó sẽ góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn thị xã Cẩm Phả nói riêng và tỉnh Quảng Ninh nói chung./.
KẾT LUẬN
Quản lý thu thuế từ trước đến nay luôn chứa đựng rất nhiều khó khăn, phức tạp, vỡ nú liên quan đến lợi ích giữa các chủ thể trong xã hội. Đặc biệt đối với thuế TNDN tuy không tác động trực tiếp như thuế TNCN và cũn mơ hồ với NNT, nhưng lại là yếu tố tác động làm giảm lợi nhuận của DN. Giai đoạn tình hình kinh tế khó khăn và nhiều biến động 2007-2009, các DN chịu nhiều bất lợi từ thị truờng thế giới do giá các loại nguyên, vật liệu đều tăng trực tiếp làm giảm doanh thu của DN, ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu thuế TNDN vào NSNN. Tuy vậy, quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế thị xã Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh đã thu được một số kết quả khả quan, đáng khích lệ. Kết quả này bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết là sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, của Thị uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân thị xã Cẩm Phả, cùng sự phối hợp hỗ trợ tích cực của các ban ngành liên quan; tiếp đến là sự nõng dần tinh thần tự giác chấp hành luật thuế của các DN trên địa bàn. Ngoài ra, một nhân tố quan trọng nữa là sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của các cán bộ công chức trong Chi cục thuế để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Bên cạnh những thành quả đã đạt được, công tác quản lý thu thuế TNDN còn tồn tại một số hạn chế cần sớm khắc phục. Trong phạm vi của luận văn tốt nghiệp này em đã đề cập đến một số vấn đề đáng lưu ý sau:
- Phân tích, luận giải và hệ thống được một số vấn đề có tính lý luận về thuế TNDN ban hành theo Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 áp dụng từ 01/01/2009.
- Trên cơ sở lý luận, luận văn đã đi sâu vào phân tích đánh giá tình hình thực hiện quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn thị xã bao gồm việc lập dự toán thuế TNDN; quy trình đăng ký, kê khai thuế; thu nộp thuế; kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; kế toán và quyết toán thuế. Đã khẳng định được những kết quả thu được, đồng thời cũng chỉ ra được những bất cập, tồn tại cần giải quyết để nâng cao vai trò của thuế TNDN.
- Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn, luận văn đã đưa ra được một số giải pháp đồng bộ xuất phát từ nội dung quản lý thuế TNDN, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động của Chi cục thuế Cẩm Phả trong việc quản lý thu thuế TNDN.
Qua bài viết này, em hy vọng rằng những vấn đề trỡnh bày trong bài có thể góp phần giải quyết phần nào yêu cầu của thực tế hiện nay tại Chi cục. Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nhưng do trình độ và thời gian hạn chế, luận văn không thể tránh khỏi những khuyết điểm, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và cỏc cụ chỳ, anh chị trong Chi cục để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS Hoàng Thị Thuý Nguyệt cùng toàn thể các cán bộ Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền, Chi cục thuế thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh đã tận tình hướng dẫn và tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này.
Sinh viên