Khi những TSCĐ trong Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh đã quá cũ kỹ, lạc hậu hoặc đã hết khấu hao, phụ trách đơn vị sử dụng lập tờ trình xin thanh lý TSCĐ gửi cho Giám đốc Công ty. Sau khi xem xét tờ trình, Giám đốc Công ty ra quyết định thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ gồm đại diện Phòng kỹ thuật và đại diện Phòng kế toán. Hội đồng thanh lý TSCĐ sẽ lập công văn mời đấu giá và chịu trách nhiệm tổ chức thanh lý và lập biên bản thanh lý TSCĐ.
Như vậy các chứng từ liên quan đến thanh lý TSCĐ bao gồm: Tờ trình xin thanh lý, Quyết định cho phép thanh lý, Công văn mời đấu giá, Biên bản thanh lý TSCĐ, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu tiền. Đây là những chứng từ được dùng làm căn cứ để kế toán ghi giảm TSCĐ trên các sổ sách.
Tài khoản sử dụng : TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình. TK 211 – TSCĐ hữu hình.
TK 8111 – Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ. TK 7111 – Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
Nghiệp vụ 6: Ngày 30/06 công ty tiến hành thanh lý tài sản thuộc CH Hà Huy
Tập để lấy mặt bằng cho công trình xây mới cửa hàng. Với nguyên giá của tài sản là 213.747.054 đồng, giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý là
166.600.592 đồng. Không phát sinh các khoản thu nhập và chi phí thanh lý. Căn cứ vào tờ trình số 0768 ngày 25/05/2009 về việc thanh lý tài sản cửa hàng Hà Huy Tập, biên bản thanh lý tài sản số 0035, kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ như sau:
Nợ TK 21411 166.600.592 đồng. Nợ TK 8111 47.146.462 đồng
Có TK 2111: 213.747.054 đồng.
Nghiệp vụ 7: Ngày 15/08/2009 Công ty tiến hành thanh lý xích neo tàu chở dầu tại
cảng Bến Thủy. Nguyên giá tài sản là 456.705.500 đồng, tài sản này đã được khấu hao hết. Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ sửa chữa tàu thủy XN 32 mua với giá 189.619.047 đồng, chi phí bán đấu giá phát sinh là 7.486.500 đồng. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 0047 ngày 15/08/2009 kế toán ghi giảm nguyên giá tài sản như sau:
Nợ TK 21413: 456.705.500 đồng. Có TK 2113: 456.705.500 đồng.
Ngày 19/08/2009 Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ sửa chữa tàu thủy XN 32 đã thanh toán tiền mua xích neo bằng chuyển khoản. Căn cứ hóa đơn GTGT (5%) số 095068 ngày 16/08, giấy báo Có số 9503 của Ngân hàng Ngoại thương Nghệ An, nghiệp vụ này được ghi sổ như sau:
Nợ TK1121: 199.099.999 đồng. Có TK 7111: 189.619.047 đồng. Có TK 3331: 9.480.952 đồng.
Ngày 20/08 Công ty thanh toán phí bán đấu giá tài sản bằng tiền mặt, căn cứ hóa đơn GTGT số 00769 và phiếu chi số 2984, nghiệp vụ này được ghi sổ như sau:
Nợ TK 8111: 7.486.500 đồng. Nợ TK 1331: 748.650 đồng. Có TK 1111: 8.235.150 đồng.
SỔ CHI TIẾT TÙY CHỌN KẾ TOÁN TK 8111
Từ ngày 01/01/09 – Đến ngày 31/12/09
Tổng phát sinh: Nợ : 70.914.300 Có : 70.914.300
ĐVT: VND CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TK
NỢ TK CÓ MÃ SỐ NGÀY TS2 1 30/06/09 Thanh lý tài sản CH HHTập 47.146.462 8111 2111 TM 2 29
84 20/08/09 TT phí đấu giá xích neo 7.486.500 8111 1111 TS2 2 30/09/09 Thanh lý cột bơm CH Hưng Lộc 11.162.163 8111 2112
...
SỔ CHI TIẾT TÙY CHỌN KẾ TOÁN TK 7111
Từ ngày 01/01/09 – Đến ngày 31/12/09
Tổng phát sinh: Nợ : 288.277.055 Có : 288.277.055
ĐVT: VND CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TK
NỢ
TK CÓ
MÃ SỐ NGÀY
1 CTYDVTM HBC NH
1 9503 19/08/09
Cty TNHHDVSC tàu thủy
XN32 (thanh lý xích) 14.761.905 1111 7111 TS1 28 31/12/09 H Toán kinh phí hỗ trợ di dời
bể CHXD Hưng Phúc
68.181.818 3312 2
7111 ...