5. Kết cấu của luận văn
4.2.1.6. Các giải pháp khác
- Tiếp tục thực hiện hiệu quả Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Thông tƣ số 153/2010 /TT-BTC ngày 28/9/2010 quy định về hoá đơn bán hàng hoá cung ứng dịch vụ.
- Tiếp tục triển khai tuyên truyền Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế Môi trƣờng.
- Tiếp tục triển khai Đề án quản lý thu thuế đối với hoạt động vận tải tƣ nhân; Quyết định ban hành Quy định về cơ chế thu thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngoài trên địa bàn tỉnh Việt Trì.
Phối, kết hợp với Cục Thuế mở các hội nghị nhƣ: tập huấn, đối thoại với các doanh nghiệp và ngƣời nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
4.2.2 .Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì
4.2.2.1. Tiếp tục thực hiện chính sách thuế; Thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế truyền chính sách thuế
- Thƣờng xuyên đóng góp ý kiến vào các dự thảo Luật, Nghị định, Thông tƣ hƣớng dẫn và hệ thống chính sách thuế, phí, lệ phí theo yêu cầu của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Việt Trì.
Phối hợp với các ngành nhƣ Phòng Tài chính-Kế hoạch, Phòng Tài nguyên môi trƣờng để tham mƣu trình HĐND, UBND Thành phố để đề xuất với HĐND, UBND tỉnh ban hành các quy định về đất đai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND và các quy định về việc triển khai thực hiện chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn.
- Triển khai thực hiện các chính sách pháp luật thuế mới ngay sau khi có hƣớng dẫn của Bộ Tài chính-Tổng cục Thuế, đảm bảo chính sách khi đi vào thực hiện đạt hiệu quả cao.
Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm NNT nhƣ: tiếp tục thông tin đại chúng trên Báo, Truyền hình, Đài truyền thanh địa phƣơng đƣa tin bài về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế; thực hiện tuyên truyền qua hệ thống Internet; hƣớng dẫn, trả lời vƣớng mắc của NNT thông qua hình thức: trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời bằng văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn chính sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp những vƣớng mắc của NNT. Công khai các thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý tại trụ sở cơ quan thuế, trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng để NNT biết và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của công chức thuế. Lồng ghép bộ phận hỗ trợ NNT với bộ phận một cửa. Tiếp tục hoàn thiện cơ chế “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải quyết các thủ tục hành
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
chính thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT, thực hiện tốt công tác tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả tại bộ phận một cửa. Áp dụng các cơ chế, biện pháp quản lý, giám sát và phối hợp hoạt động. Phấn đấu đến năm 2015 tối thiểu 90% NNT đƣợc tiếp cận đầy đủ và kịp thời các thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, tối thiểu 95% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 100% NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp,....
4.2.2.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
Bên cạnh đại bộ phận doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế vẫn còn một số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế. Vì vậy cơ quan thuế cần đẩy mạnh hơn nữa thanh tra, kiểm tra xử lý nghiêm các vi phạm. Việc thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế không chỉ hạn chế thất thu NSNN mà còn có tác dụng ngăn chặn các hành vi vi phạm, tạo môi trƣờng bình đẳng trong kinh doanh của các doanh nghiệp, đƣa dần việc quản lý doanh nghiệp NVV vào nề nếp, đảm bảo công bằng bình đẳng trong kinh doanh.
Trong cơ chế hiện nay, ngƣời nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN và tự chịu trách nhiệm với pháp luật về thực hiện nghĩa vụ thuế. Ngành thuế đã, đang và sẽ đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa dƣới nhiều hình thức khác nhau; Tăng cƣờng hƣớng dẫn, giải đáp chính sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp. Phối hợp chặt chẽ với các ngành, các Hiệp hội quản lý doanh nghiệp đào tạo về chế độ kế toán gắn với tập huấn về chính sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp; cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế dƣới nhiều hình thức nhƣ: hoàn thiện trang Web để cung cấp thông tin nhanh nhất, thuận lợi nhất cho doanh nghiệp… Nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật cho cộng đồng, đặc biệt hỗ trợ ngƣời nộp thuế theo
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
hƣớng: Thu nhập thông tin về ngƣời nộp thuế, đánh giá phân loại theo mức độ tuân thủ pháp luật. Với doanh nghiệp chƣa hiểu rõ pháp luật phải tăng cƣờng hƣớng dẫn đối thoại, tập huấn… giải quyết kịp thời các khó khăn, vƣớng mắc. Để thực hiện chống gian lận thuế có hiệu quả phải tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phòng ngừa. Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả tốt cần thực hiện một số vấn đề sau:
Thực hiện phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa để thanh tra, kiểm tra. Do các doanh nghiệp trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển rộng cơ quan thuế không có khả năng thanh tra, kiểm tra đƣợc tất cả , mặt khác, các hành vi vi phạm thuế dù còn đang diễn ra ở phạm vi rộng, nhƣng cũng không phải tất cả các doanh nghiệp đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối tƣợng là khác nhau, do đó, để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào các doanh nghiệp có nghi vấn vi phạm, trƣớc hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tƣợng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại nhƣ vậy vừa đảm bảo công tác thanh tra đạt đƣợc hiệu quả cao vừa động viên khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách thuế.
Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm cơ quan thuế phải thực hiện công tác rà soát, sàng lọc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên cơ sở phân tích các thông tin về ngƣời nộp thuế để xây dựng các tiêu chí phân loại chính xác, phù hợp. Trên cơ sở các tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực hiện xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra nhằm vào các doanh nghiệp có nhiều dấu hiệu vi phạm.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Muốn làm tốt công tác phân loại đối tƣợng cũng nhƣ thực hiện quản lý tốt doanh nghiệp nhỏ và vừa thì cần thiết lập hệ thống thông tin về doanh nghiệp càng nhiều càng tốt, cụ thể là hệ thống thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế qua các năm, báo cáo tài chính của doanh nghiệp, các thông tin từ các bộ, ngành có liên quan nhƣ thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin về tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa từ cơ quan Hải quan, thông tin về tình hình thanh toán và tài khoản của doanh nghiệp, v.v..
Chuyển từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện hành sang cơ chế kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới kiểm tra, không có gian lận thì không kiểm tra.
Chuyển đổi từ việc thanh tra, kiểm tra một cách đại trà, ngẫu nhiên sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo nội dung vi phạm. Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành cơ sở kinh doanh sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế. Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm.
Xây dựng triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế. Để công tác thanh tra có hiệu quả cùng với việc phân loại đối tƣợng nộp thuế để thực hiện thanh tra có trọng tâm, trọng điểm thì cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ thanh tra có tính chất chuyên sâu vào từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp và từng loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm và kết luận thanh tra nhanh chóng, chính xác, đầy đủ.
Phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa để thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận về thuế. Các doanh nghiệp tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế thì khoảng 3 - 5 năm mới kiểm tra toàn diện một lần.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tƣơng ứng.
Xây dựng hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp: Hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp sẽ ghi chép tất cả những thông tin nổi bật và chủ yếu cho phép cơ quan thuế nắm sâu hơn và toàn diện hơn về hoạt động của doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế và phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn doanh nghiệpthanh tra, kiểm tra thuế.
Kết hợp kiểm tra với thực hiện điều tra thuế để có thể phát hiện các hành vi gian lận ở các mức độ tinh vi phức tạp. Xuất phát từ tình hình thực tế, các gian lận về thuế càng ngày càng phức tạp, các hành vi gian lận càng ngày càng tinh vi, có sự cấu kết ở nhiều địa phƣơng trên nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần. Nếu chỉ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại một doanh nghiệp thì rất khó có thể phát hiện, hoặc nếu có nghi vấn cũng rất khó có đủ cơ sở pháp lý để kết luận gian lận về thuế. Để việc chống gian lận về thuế đạt đƣợc kết quả tốt, có thể kết luận xử lý đƣợc các hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ giữa công tác kiểm tra và công tác giám sát tuân thủ của ngƣời nộp thuế. Khi thực hiện công tác giám sát tuân ngƣời nộp thuế mới có thể xử lý triệt để các vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế.
Xây dựng chƣơng trình tin học hỗ trợ công tác kiểm tra, công tác giám sát tuân ngƣời nộp thuế . Để công tác kiểm tra và công tác giám sát tuân ngƣời nộp thuế có hiệu quả, có thể phát hiện nhanh, kết luận chính xác, đầy đủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực hiện kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác thanh tra, kiểm tra các thông tin nhanh nhất về ngƣời nộp thuế, các tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm. Để thực hiện triển khai công
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra có hiệu quả ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro nhƣ đã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng đƣợc những phần mềm phân tích sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin đã thu thập đƣợc trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, công tác giám sát tuân ngƣời nộp thuế để xác định đƣợc các vi phạm.
Xây dựng lực lƣợng cán bộ thanh tra thuế, kiểm tra thuế. Đi cùng với những giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cƣờng cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về thuế đang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc kiểm tra phải thực hiện thƣờng xuyên, do đó cần tăng cƣờng lực lƣợng kiểm tra cả về số lƣợng và chất lƣợng, để đảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
Để thực hiện tốt Luật Quản lý thuế hiện nay, một công tác quan trọng là phải xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm. Cần tăng cƣờng hoạt động giám sát của các cơ quan kiểm tra thuế. Cần phát hiện nhanh những hành vi trốn thuế để từ đó thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN. Cũng chính các cơ quan kiểm tra sẽ góp phần phát hiện những sơ hở, hạn chế trong chính sách thuế, những sai phạm của chính các cán bộ thuế, của cơ quan thuế để có những xử lý kịp thời không để xảy ra tình trạng móc nối giữa doanh nghiệp với các cán bộ thuế dẫn đến thất thu NSNN. Thực hiện đƣợc tốt công tác này sẽ góp phần giáo dục răn đe, từng bƣớc đƣa chính sách thuế vào nề nếp, kỷ cƣơng.
Ngƣời nộp thuế phải thấy rằng hệ thống xử phạt nghiêm minh đang đƣợc áp dụng: Trƣờng hợp không tuân thủ các yêu cầu về thuế cần phải áp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
dụng các hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ. Nhƣng đi đôi với nó cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của ngƣời nộp thuế, tránh tình trạng khi khiếu nại, phần thiệt thòi thuộc về họ.
Ngƣời nộp thuế cần phải tin rằng các chƣơng trình kiểm tra thuế có hiệu quả đang tồn tại. Ngƣời nộp thuế phải thấy đƣợc các trƣờng hợp không tuân thủ, gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi đó sẽ phải chịu hình thức xử phạt thích đáng.
Bên cạnh đó, những trƣờng hợp gian lận thuế, trốn thuế cần đƣợc xử lý triệt để, nếu có hành vi chống đối hoặc vi phạm nhiều lần thì cần có sự phối hợp can thiệp của các có quan ban ngành đủ thẩm quyền. Với những hành vi sai phạm về kê khai, nộp chậm thì cũng cần có những mức nộp phạt thích đáng. Và hơn hết là nghiêm trị các cán bộ ngành thuế tiếp tay cho đối tƣợng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận thuế và trốn thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT trên cơ sở các dữ liệu có tại cơ quan thuế và các ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích dữ liệu NNT. Thực hiện thanh tra, kiểm tra theo quy trình của Tổng cục Thuế, đảm bảo về mặt thời gian; xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thanh tra kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống nhất vê NNT. Tại Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì phấn đấu 100% hồ sơ khai thuế đƣợc kiểm tra tại trụ