5. Kết cấu của luận văn
3.4.1.2. Về công tác dự toán thu NSNN
Công tác lập dự toán thu đã có nhiều tiến bộ nhƣ:
- Dự toán thu đƣợc xây dựng theo đúng quy định của Luật thuế và quy trình của Luật NSNN.
- Dự toán thu đã dựa trên những định hƣớng cơ bản của Tỉnh, Thành phố nhƣ kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, các chỉ tiêu phát triển kinh tế nhƣ tốc độ tăng trƣởng kinh tế, tỷ lệ trƣợt giá, một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của của cả nƣớc, từng ngành, địa phƣơng, khu vực kinh tế và các Luật, Pháp lệnh thuế, chế độ chính sách hiện hành và dự kiến các yếu tố thay đổi về chính sách ảnh hƣởng đến thu.
- Dự toán thu đã đƣợc xây dựng theo đúng nguyên tắc là đảm bảo tính tập trung và thống nhất; khách quan và trung thực; công khai và dân chủ; tiên tiến và tích cực.
3.4.1.3 .Công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế, tăng cường các hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
Ngoài chƣơng trình tuyên truyền Thuế nhà nƣớc trên đài truyền hình tỉnh phú thọ của Cục thuế phú thọ, Chi cục Thuế đã phối hợp với Đài Truyền thanh Thành phố để tuyên truyền về chính sách thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho ngƣời dân và ngƣời nộp thuế thông qua các biển quảng các nhằm nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế của ngƣời nộp thuế. Đồng thời cung cấp ấn phẩm tài liệu miễn phí cho ngƣời nộp thuế tính riêng trong năm 2011 Chi cục Thuế đã hỗ trợ các tài liệu, ấn phẩm về thuế trên 2.000 tờ do Tổng cục thuế phát hành cho đối tƣợng nộp thuế, tổ chức 4 đợt tập huấn tuyên truyền về chính sách thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Thực hiện tốt việc trả lời chính sách thuế và hỗ trợ ngƣời nộp thuế dƣới các hình thức nhƣ trả lời bằng văn bản, trả lời qua điện thoại và trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế.
Đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách.
- Tăng cƣờng cả về số lƣợng, chất lƣợng cán bộ trong lĩnh vực kiểm tra và trở thành lực lƣợng chủ yếu của cơ quan thuế. Cán bộ kiểm tra từng bƣớc giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt, thái độ làm việc khách quan, trung thực.
- Sắp xếp phân công lại cán bộ ở Chi cục Thuế để bố trí vào các bộ phận: kiểm tra đối tƣợng nộp thuế ; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra nội bộ; kiểm tra xác minh giải quyết đơn thƣ khiếu nại và tố cáo.
-Chú trọng đào tạo những cán bộ chủ chốt làm trƣởng đoàn kiểm tra. Tổ chức đào tạo và đào tạo lại cán bộ làm công tác kiểm tra thuế các kiến thức về nghiệp vụ, pháp lý, nguyên tắc xử lý các sai phạm về thuế, về kỹ năng kiểm tra. Giai đoạn 2009-2011, Chi cục Thuế TP Việt Trì liên tục hoàn thành vƣợt mức nhiệm vụ thu ngân sách và đạt đƣợc tốc độ tăng thu năm sau cao hơn nhiều so với năm trƣớc, tốc độ tăng thu bình quân 31%/năm. Số thu ngân sách trên địa bàn Thành phố năm 2009 là 378 tỷ đồng, năm 2011 tổng số thu ngân sách trên địa bàn là 1.010 tỷ đồng, tăng hơn 267%. (Chi cục Thuế TP Việt Trì,2009; 2010;2011).
3.4.1.4. Về giám sát thực hiện quản lý thuế
Đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, Chi cục Thuế đã xây dựng đƣợc cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Đồng thời công tác kiểm tra theo cải cách thủ tục hành chính đã và đang thực sự góp phần vào việc tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Đảm bảo hoạt động kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của Chi cục Thuế TP Việt Trì tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, xây dựng Chi cục Thuế ngày càng vững mạnh toàn diện.
3.4.2. Những mặt còn hạn chế
3.4.2.1. Về tổ chức thực hiện quản lý thuế
Công tác tuyên truyền giáo dục, hƣớng dẫn chính sách thuế chƣa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nƣớc.
Công tác thông tin tuyên truyền thuế và phục vụ đối tƣợng nộp thuế mới chỉ dừng ở việc hƣớng dẫn Đối tƣợng nộp thuế kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế và hƣớng dẫn các thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế. việc hiểu biết về luật thuế và các thủ tục thu nộp thuế của đối tƣợng nộp thuế còn rất thấp, ngƣời nộp thuế chƣa hiểu rõ về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc.
Các quy trình nghiệp vụ và các văn bản chính sách áp dụng đối với các doanh nghiệp vẫn còn những vấn đề không đồng nhất làm ảnh hƣởng rất lớn đến việc triển khai thực hiện của các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế.
Trình độ quản lý thuế đƣợc biểu hiện thông qua hệ thống tin học quản lý thuế cho thấy vẫn tồn tại nhiều chƣơng trình song song làm cho công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế TP Việt Trì gặp nhiều khó khăn và mang tính chồng chéo trong công việc phải thực hiện một công việc ở nhiều khâu.
Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế vẫn chƣa đủ độ tin cậy về chiều sâu của thông tin cần thu thập…làm phần nào ảnh hƣởng tới môi trƣờng đầu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
tƣ, cũng nhƣ chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về cải cách hành chính thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Năng lực, trình độ, trách nhiệm quản lý của một số cán bộ, công chức thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý mới, chƣa phù hợp với nền kinh tế nhiều thành phần.
3.4.2.2. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế
Việc giám sát thực hiện quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng và ngƣời nộp thuế nói chung đã có những cải cách thông qua cơ chế hoạt động về giám sát với những quy trình riêng cho từng hoạt động của mỗi bộ phận quản lý của cơ quan thuế cũng nhƣ các doanh nghiệp. Tuy nhiên cơ chế giám sát này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định, đó là:
Chƣa bao quát đƣợc hết đối tƣợng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế; Các quy trình thực hiện nặng về thủ tục hành chính;
Công nghệ thông tin, các phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học phục vụ giám sát chƣa đƣợc xây dựng đồng bộ cho các quy trình quản lý thuế.
3.4.2.3. Về công tác dự toán thu NSNN
Hạn chế lớn nhất là việc phân tích dự báo thu có lúc chƣa chính xác, dự toán không sát với thực tế, làm ảnh hƣởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động của ngân sách các cấp.
3.4.3. Một số nguyên nhân
3.4.3.1. Chính sách vẫn còn nhiều bất cập
Nguyên nhân là trong quá trình Chi cục triển khai, thực hiện các văn bản mà Bộ, Tổng Cục Thuế khi xây dựng chính sách thuế, đã chƣa bao quát hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chƣa lƣờng hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trƣờng. Trong quá trình thực hiện chƣa sâu sát thực tế, chƣa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào NSNN nhƣ các khoản thu nhập từ chuyển nhƣợng đất đai, nhà cửa và một số khoản thu nhập khác của tổ chức, cá nhân...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế, không đảm bảo công bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế .
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rƣờm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chƣa quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phƣơng, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế.
3.4.3.2. Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế
Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Vì vậy, để làm tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Song môi trƣờng tác động đến công tác quản lý thuế trong thời gian qua tại TP Việt Trì vẫn còn hạn chế thể hiện:
Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nƣớc còn nhiều hạn chế, chƣa tạo đƣợc dƣ luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trƣờng hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
3.4.3.3. Việc tổ chức triển khai quản lý thuế của cơ quan thuế và năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại
Việc tuyên truyền hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, ngành thuế đã phối hợp với một số phƣơng tiện thông tin nhƣ báo, đài nhằm tuyên truyền các luật thuế, song vẫn còn hạn chế.
Việc tuyên truyền giáo dục, hƣớng dẫn giải thích chính sách thuế chƣa thƣờng xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
Số lƣợng các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày một gia tăng cả về khối lƣợng và quy mô vốn đầu tƣ, trong khi nguồn nhân lực và các công cụ hỗ trợ tin học hoá không đáp ứng đƣợc.
Số lƣợng các lớp bồi dƣỡng, tập huấn để cập nhật kiến thức cho cán bộ thuế chƣa đƣợc nhiều và thƣờng xuyên.
Chƣơng trình bồi dƣỡng, tập huấn còn mang nặng tính phổ biến các văn bản chính sách chế độ, chƣa có nội dung chuyên sâu, phổ biến trao đổi kinh nghiệm, nên tác dụng không cao.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra nội bộ hầu hết chƣa đƣợc đào tạo các kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng đƣợc yêu cầu của cơ chế giám sát.
3.4.3.4. Ý thức chấp hành pháp luật về thuế và nhận thức của người nộp thuế chưa cao
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong Thành phố.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chƣa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chƣa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện chƣa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc, Ngân hàng theo thông báo của cơ quan thuế.
Một số doanh nghiệp kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dƣới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp nhƣ kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ NSNN.
3.4.3.5. Sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan còn chưa chặt chẽ
Một số cấp uỷ, chính quyền phƣờng, xã chƣa thực sự quan tâm đúng mức và chƣa coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phƣơng mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (nhƣ cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
3.4.3.6. Công tác dự toán thu thuế chưa chính xác
- Công tác tổ chức thu thập các số liệu thống kê về ngƣời nộp thuế còn yếu, các chỉ tiêu kinh tế - xã hội chƣa đƣợc cập nhật đầy đủ và kịp thời.
- Chậm đổi mới về phƣơng pháp phân tích dự báo thu. Hiện tại việc dự báo thu vẫn sử dụng phƣơng pháp tính toán đầu ra, gián tiếp, chủ yếu vẫn là xác định thông qua một số chỉ số kinh tế nhƣ: thu nhập, doanh thu... từ đó, dự báo cho thu năm sau. Phƣơng pháp này chỉ phù hợp với nền kinh tế tƣơng đối ổn định, do vậy rất khó áp dụng cho địa phƣơng có kinh tế đang phát triển, biến động nhƣ ở TP Việt Trì.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
CHƢƠNG 4
CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ
4.1. Các quan điểm, định hƣớng và mục tiêu chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì
4.1.1. Quan điểm
4.1.1.1. Quan điểm về thuế, phí và lệ phí
Thuế, phí và lệ phí là công cụ của nhà nƣớc nhằm góp phần quản lý, điều tiết, ổn định kinh tế vĩ mô, tái cơ cấu nền kinh tế theo hƣớng nâng cao chất lƣợng, hiệu quả, phát triển nhanh, bền vững.
Chính sách thuế, phí và lệ phí phải đảm bảo bao quát đƣợc các nguồn thu phát sinh cần điều tiết trong quá trình phát triển kinh tế; số thu từ thuế, phí và lệ phí là nguồn lực tài chính chủ yếu của TP Việt Trì để phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế -xã hội Thành phố; phục vụ nhiệm vụ xóa đói giảm nghèo, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, đảm bảo nhiệm vụ an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội của địa phƣơng.
4.1.1.2. Tiếp tục chuyển dịch cơ cấu doanh nghiệp theo hướng ưu tiên các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong lĩnh vực dịch vụ, thương mại, sản xuất công nghiệp
Đẩy mạnh chuyển dịch cơ cấu doanh nghiệp theo hƣớng ƣu tiên các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, công nghiệp. Cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, có cơ chế thu hút, huy động mọi nguồn lực để tạo cho DNNVV phát triển, phấn đấu đến năm 2015 các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên thành phố có cơ cấu kinh doanh các lĩnh vực: Ngành dịch vụ, thƣơng mại chiếm