5. Kết cấu của luận văn
3.2.1.4.Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi Cục Thuế
Tính đến 31/12/2011, toàn Chi cục Thuế TP Việt Trì đã có 01 máy chủ và 118 máy tính, với số cán bộ sử dụng máy tính cho công việc hàng ngày đạt tỷ lệ 100%, bình quân bình quân mỗi Đội thuế thuộc Chi cục Thuế đƣợc trang bị 2 máy in lazer A3 hoặc A4.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.2. Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi cục Thuế
TP Việt Trì năm 2011
ĐVT: Chiếc
STT Tên đội Máy PC Máy
xách tay
Máy in, photo, máy chiếu
1 Tuyên truyền - Hỗ trợ thuế 07 02
2 Kê khai và kế toán thuế 14 03 03
3 Kiểm tra thuế 30 04
4 Quản lý nợ & cƣỡng chế nợ 05 01
5 Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 06 01
6 HC - QT - TV - AC 07 04
7 Đội Quản lý thu LPTB - Thu khác 08 05
8 Đội thuế liên phƣờng, xã 13 06
Tổng số 90 03 25
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2011)
3.2.2. Kết quả thu NSNN và tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011 tại Thành phố Việt Trì
3.2.2.1. Kết quả thu ngân sách trên địa bàn TP Việt Trì
Bảng 3.3. Số thu NSNN TP Việt Trì giai đoạn 2009 - 2011
ĐVT: Triệu đồng TT Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh 2010/2009 (%) So sánh 2011/2010 (%) 1 Thuế XD ngoại tỉnh 1.400,0 5.590,8 8.000,5 399,34 143,1 2 Thuế NQD 59.619,8 78.712,5 93.962,5 132,02 119,4 3 Thuế nhà, đất 7.347,2 6.266,5 7.305,0 85,29 116,6 4 Tiền thuê đất 16.420,1 17.883,9 20.414,3 108,91 114,1 5 Thuế TNCN (Đất) 4.648,7 7.153,1 8.270,0 153,87 115,6 6 Lệ phí trƣớc bạ 30.493,8 42.634,3 55.527,2 139,81 130,2 7 Thu tiền SD Đ 70.630,2 132.373,5 183.152,0 187,42 138,4 8 Phí, lệ phí 6.686,1 6.945,0 9.874,7 103,87 142,2 9 Thu khác 27.280,0 25.813,8 30.211,6 94,63 117,0 Tổng 224.525,9 323.373,4 416.717,8 144,0 128,9
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010 ;2011)
Qua bảng số thu NSNN TP Việt Trì giai đoạn 2009 - 2011 ta thấy năm 2009 mới thu đƣợc khoảng 224,5 tỷ đồng, nhƣng năm 2010 số thu đã đạt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
đƣợc là trên 323,3 tỷ đồng tăng so với 2009 là 144 %, số thu năm 2011 là trên 416,7 tỷ đồng tăng so với năm 2010 là 128,9 %. Nhƣ vậy, qua các năm 2009 - 2011 việc quản lý và thu thuế tƣơng đối tốt và mức độ kinh tế của thành phố phát triển nhanh. DN nhỏ và vừa 36 % Lệ phí Trƣớc bạ 13 % Tiền sử dụng đất 44 % Khác 7 %
DN nhỏ và vừa Lệ phí Trƣớc bạ Tiền sử dụng đất Khác
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2011)
Biểu đồ 3.3.1. Cơ cấu thu NSNN TP Việt Trì năm 2011
Số thu các doanh nghiệp vừa và nhỏ đƣợc tổng hợp phản ánh qua biểu đồ cơ cấu thu NSNN TP Việt Trì trên đây ta thấy số thu của doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn trong tổng thu, cụ thể là 36 % và so với tổng thu thuế, phí điều đó chứng tỏ nguồn thu từ các doanh nghiệp nhỏ và và quan trọng và quyết định đến việc hoàn thành chỉ tiêu thu NSNN về thuế, phí.
3.2.2.2. Tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009-2011 trên địa bàn Thành phố Việt Trì (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong tổng thu ngân sách hàng năm của chi cục thì số thu các loại thuế mà các doanh nghiệp vừa và nhỏ tổng hợp đƣợc đóng góp đáng kể đƣợc thể hiện qua biểu đồ kết quả thu của các doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011 cụ thể năm 2009 số thu chỉ là 72tỷ đồng, nhƣng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
2010 đã tăng lên 115 tỷ đồng, tăng so với năm 2009 là 160% và số thu năm 2011 đã đạt 169 tỷ đồng tăng 147% so với năm 2010, điều đó chứng tỏ số thu từ doanh nghiệp và nhỏ tăng rất nhanh qua các năm và đóng góp vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN trên TP Việt Trì.
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009, 2010, 2011)
Biểu đồ 3. 3.2. Kết quả thu của các DN nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011
Theo số liệu đang quản lý thuế, trên địa bàn Thành phố Việt Trì có trên 1.000 doanh nghiệp nhỏ và vừa đƣợc quản lý theo nguyên tắc phân cấp Cục Thuế.
Căn cứ số liệu bảng dƣới đây cho thấy, năm 2011 tổng số doanh nghiệp nhỏ và vừa ở TP Việt Trì là 1.171 doanh nghiệp, tăng 121% so với năm 2009, các doanh nghiệp đƣợc tập trung ở các phƣờng trung tâm nhƣ: Gia Cẩm, Tiên Cát, Tân Dân, Vân Cơ, Thụy Vân ...
7 2 .3 5 0 ,0 0 1 1 5 .4 8 6 ,0 0 1 6 9 .3 5 0 ,0 0 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 Triệu đồng 2009 2010 2011
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.4. Tình hình quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại
hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011
ĐVT: Doanh nghiệp TT Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010 /2009 2011 /2010 2011/ 2009 1 Công ty TNHH 471 566 623 120 110 132 2 Công ty cổ phần 286 379 397 133 105 139 3 DN tƣ nhân 67 73 128 109 175 191 4 Hợp tác xã 28 28 23 100 82 82 Cộng 852 1.046 1.171 123 107 132
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010; 2011)
Năm 2011 có 1.171 doanh nghiệp, tăng 132% so với năm 2009, trong đó loại hình công ty TNHH chiếm 55,5%, doanh nghiệp tƣ nhân chiếm 7,04%, công ty cổ phần chiếm 35,4%, hợp tác xã chiếm 2,05%. Số lƣợng của từng loại hình doanh nghiệp cũng tăng qua các năm, ngày càng đƣợc mở rộng về quy mô, ngành nghề, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.
Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn các năm cũng tăng đáng kể cả về số lƣợng, quy mô, ngành nghề. Nếu năm 2009 Thành phố Việt Trì chỉ có 852 doanh nghiệp thì đến năm 2011 đã có 1.171 doanh nghiệp, tăng 121% so với năm 2009.
3.3. Thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì
3.3.1. Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế
Đối tƣợng đăng ký thuế trên địa bàn Thành phố Việt Trì từ năm 2009 đến năm 2011 đƣợc thể hiện qua bảng sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.5. Số lƣợng cấp mã số thuế mới giai đoạn 2009 - 2011
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/2009 2011/2010 2011/2009 1. Công ty TNHH 150 146 91 97 62 61 2. Công ty cổ phần 82 100 66 122 66 80 3. DN tƣ nhân 9 8 7 89 88 78 4. Hợp tác xã 3 - - - - - Cộng 244 254 164 104 65 97
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì,2009; 2010; 2011)
Từ bảng trên ta thấy: số lƣợng cấp mã số thuế mới tăng năm 2010 song đến năm 2011 lại giảm. Năm 2010 có 254 đối tƣợng đƣợc cấp mã số thuế, tăng 10 đối tƣợng so với năm 2009, năm 2011 giảm xuống còn 164 đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế, giảm 90 đối tƣợng so với năm 2010, giảm tƣơng ứng với 32 %.
Qua phân tích ở trên ta thấy. Khu vực công ty TNHH năm 2010 giảm 3 % so với năm 2009, nhƣng năm 2011lại giảm mạnh, giảm tới 38 % so với năm 2010. Khu vực công ty cổ phần năm 2011 tăng so với năm 2010, nhƣng lại giảm so với năm 2009. Nếu nhƣ năm 2010 số lƣợng đƣợc cấp mã số thuế của công ty cổ phần tăng 22 % so với năm 2009 thì năm 2011 giảm 34 % so với năm 2010. Khu vực doanh nghiệp tƣ nhân đƣợc cấp mã số thuế giảm qua các năm, cụ thể năm 2010 giảm 12 %, năm 2011 giảm 22 % so với năm 2009 Khu vực hợp tác xã có số lƣợng đƣợc cấp mã số thuế chỉ có 3 đối tƣợng đƣợc cấp năm 2009, đến năm 2010 và năm 2011, không có thêm đơn vị nào đƣợc cấp mã số thuế nữa.
Một trong những nguyên nhân dẫn đến đối tƣợng nộp thuế mới đƣợc thành lập giảm qua các năm là do cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
kinh tế toàn cầu đã ảnh hƣởng đến hầu hết các ngành, các lĩnh vực kinh tế của nền kinh tế của Việt Nam nói chung, kinh tế của thành phố Việt Trì nói riêng.
Bảng 3.6. Số lƣợng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2009 - 2011
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/2009 2011/2010 2011/2009 1. Công ty TNHH 5.813 9.430 9.803 162 103 168 2. Công ty cổ phần 5.485 7.458 6.956 136 93 127 3. DN tƣ nhân 935 1.088 1.015 116 93 109 4. Hợp tác xã 238 204 187 86 92 79 Cộng 12.471 18.180 17.961 146 98,8 144 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010;2011)
Năm 2010, số lƣợng tờ khai thuế tăng mạnh, tăng tới 46 % so với năm 2009. Năm 2011, số lƣợng tờ khai thuế giảm 129 hồ sơ (từ 18.180 hồ sơ xuống còn 17.961 hồ sơ) tƣơng ứng giảm 1,2 % so với năm 2010. Về cơ bản các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, tờ khai thuế có chất lƣợng. Số lƣợng tờ khai thuế giảm là do tình hình kinh tế khó khăn, các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, giải thể, phá sản tăng mặc dù các doanh nghiệp thành lập và đăng ký, kê khai theo quy định.
Bảng 3.7. Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể giai đoạn 2009 - 2011
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/2009 2011/2010 2011/2009 1. Công ty TNHH 2 8 9 400 112,5 450 2. Công ty cổ phần 1 2 6 200 300 600 3. DN tƣ nhân 2 1 1 50 100 50 4. Hợp tác xã - - - - - - Cộng 5 11 16 650 512,5 1100
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.8. Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ và vừa bỏ trốn giai đoạn 2009 - 2011 ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/2009 2011/2010 2011/2009 1. Công ty TNHH 10 6 8 60 133,3 80 2. Công ty cổ phần 3 - 7 - - 233,3 3. DN tƣ nhân - - 2 - - - 4. Hợp tác xã 1 - - - - - Cộng 14 6 17 42,9 283,3 121,4
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010; 2011)
Qua bảng trên, ta thấy số doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn năm 2010 giảm so với năm 2009. Nếu nhƣ năm 2009 có 56 doanh nghiệp, thì năm 2010 chỉ có 19 doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, đã giảm 66,07 % so với năm 2009, điều đó chứng tỏ khâu quản lý các doanh nghiệp của Chi cục tƣơng đối tốt và các doanh nghiệp cũng kinh doanh ổn định hơn.
Tuy nhiên, đến năm 2011, Việt Nam phải đón nhận nhiều tác động xấu từ bên ngoài, điển hình là cuộc khủng hoảng nợ công ở Châu Âu và Hoa Kỳ, động đất và sóng thần ở Nhật Bản. Môi trƣờng kinh doanh trong nƣớc năm 2011 đã kém đi so với năm 2010, thể hiện qua các chỉ tiêu về tăng trƣởng kinh tế, thu hút vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và đặc biệt là tình trạng lạm phát cao. Tốc độ tăng trƣởng của nền kinh tế Việt Nam đã chậm lại so với năm 2010, GDP đạt 5,89%. Sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, nhất là trong điều kiện nguồn vốn tín dụng hạn hẹp, lãi suất đã bắt đầu giảm xuống nhƣng vẫn còn cao hơn nhiều so với khả năng chịu đựng của doanh nghiệp. Một số
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất, giảm hiệu quả, thậm chí bị thua lỗ. Do vậy, năm 2011 số lƣợng doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Trì đã giải thể, phá sản, bỏ trốn tăng lên đáng kể sơ với năm 2010, từ 19 doanh nghiệp năm 2010 đã tăng lên 53 doanh nghiệp năm 2011, tăng đến 178,9 %.
3.3.2. Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục giải quyết các hồ sơ hoàn thuế trƣớc ngày 14 tháng 10 năm 2009 đƣợc thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 22 tháng 5 năm 2008. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn của Thông tƣ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 14 tháng 10 năm 2009, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 1458/QĐ-TCT ngày 14/10/2009 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn của Thông tƣ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 1 tháng 7 năm 2011, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ- TCT ngày 1/7/2011 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn của Thông tƣ 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011.
Trong 3 năm 2009, 2010 và 2011, Chi cục Thuế TP Việt Trì thực hiện hoàn thuế cho tất cả 138 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.9. Số lƣợng hoàn thuế giai đoạn 2009 - 2011
Nội dung 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/ 2009 2011/ 2010 2011/ 2009 1. Số hồ sơ hoàn (hồ sơ) 23 39 76 169,6 194,9 330,4 - Trƣờng hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 22 31 61 140,9 196,8 277,3 - Trƣờng hợp xuất khẩu 1 8 15 800,0 187,5 1.500,0 2. Số thuế đề nghị hoàn (tr.đồng) 6.829,4 17.623,6 35.129,8 258,05 199,3 514,4 - Trƣờng hợp 3 tháng liên tục trở lên 5.614,1 13.866,1 26.503,6 247 191,1 472,1 - Trƣờng hợp xuất khẩu 1.215,3 3.757,5 8.626,2 309,2 229,6 709,8 3. Số thuế đƣợc hoàn (tr.đồng) 6.777 17.191,4 17.252,4 253,67 100,35 254,57 - Trƣờng hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 5.561,7 13.434,7 8.626,2 241,56 64,21 155,1 - Trƣờng hợp xuất khẩu 1.215,3 3.756,7 8.626,2 309,12 229,62 709,8 4. Số thuế không đƣợc hoàn (tr.đồng) 52,3 432,2 237,6 826,39 54,97 454,3 - Trƣờng hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 52,3 431,4 237,6 824,86 55,08 454,3 - Trƣờng hợp xuất khẩu 0,8
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010; 2011)
Năm 2011, Chi cục Thuế TP Việt Trì thực hiện hoàn thuế cho 76 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT với tổng số thuế đề nghị hoàn là 35,1298 tỷ đồng, trong đó có 15 hồ sơ hoàn thuế đối với trƣờng hợp xuất khẩu tƣơng ứng với số thuế GTGT đề nghị hoàn là 8,6262 tỷ đồng. Số thuế GTGT đƣợc hoàn là 17,2524 tỷ đồng, trong đó hoàn thuế cho trƣờng hợp xuất khẩu là 8,6262 tỷ đồng. Số thuế GTGT đề nghị hoàn nhƣng không đƣợc giải quyết hoàn thuế là 0,2376 tỷ đồng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Qua phân tích ta thấy số lƣợng hồ sơ hoàn thuế năm 2010 tăng so với năm 2009 là 16 bộ, số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn tăng 10,7942 tỷ đồng tƣơng ứng với 158%; số lƣợng hồ sơ hoàn thuế năm 2011 tăng so với năm 2010 là 37 hồ sơ, tƣơng ứng tăng 99 %, số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn là 17,5062 tỷ đồng, so với năm 2009 tăng 53 tỷ đồng tƣơng ứng tăng 414%. Số thuế GTGT không đƣợc hoàn năm 2010 tăng 380 triệu đồng so với năm 2009, nhƣng năm 2011 lại giảm 194,6 triệu đồng so với năm 2010 và số tiền thuế GTGT không đƣợc hoàn giảm 45% so với năm 2010. Điều này chứng tỏ ngƣời nộp thuế chƣa tự giác kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế.
Lý do các hồ sơ hoàn thuế có số thuế không đƣợc hoàn chủ yếu là ngƣời nộp thuế khai sai nhƣ: kê khai khấu trừ và hoàn thuế số tiền thuế GTGT của tài sản cố định ô tô chở ngƣời từ 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vƣợt trên 1,6 tỷ đồng; kê khai khấu trừ và hoàn thuế đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mƣơi triệu đồng hoặc mua của một nhà cung cấp có giá trị dƣới hai mƣơi triệu đồng, nhƣng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mƣơi triệu đồng, không có chứng từ thanh toán