CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.2.1. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toàn có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp. Khi so sánh bảng cân đối kế toán được lập tại các thời điểm liên tục, người đọc thu được thông tin về sự biến động tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp, tình hình tài chính thể hiện qua năng lực tài chính, cấu trúc tài chính, … của doanh nghiệp. Với vai trò đó, người phân tích tài chính sử dụng bảng cân đối kế toán làm cơ sở cho việc tính toán các chỉ tiêu phân tích như chỉ tiêu về khả năng thanh toán, chỉ tiêu về tình hình đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, cấu trúc tài chính, từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá về khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng như phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động nguồn vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Cấu trúc của bảng cân đối kế toán gồm hai phần phản ánh vốn (tài sản) và nguồn vốn (nguồn hình thành tài sản).
- Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có tại thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. Về mặt kinh tế, phần tài sản phản ánh quy mô và kết cấu các tài sản của doanh nghiệp đang tồn tại dưới mọi
hình thức hữu hình và vô hình. Về mặt pháp lý, số lượng của các chỉ tiêu bên phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.
Kết cấu phần tài sản gồm:
+ Tài sản ngắn hạn là những tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà thời gian sử dụng, thu hồi luân chuyển trong một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh, bao gồm tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác.
+ Tài sản dài hạn gồm những tài sản tồn tại trong doanh nghiệp trong một thời gian dài mà giá trị của chúng chuyển dần vào sản phẩm trong nhiều chu kỳ kinh doanh và những tài sản khác không được phản ánh trong chỉ tiêu tài sản ngắn hạn. Tài sản dài hạn gồm các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định (tài sản cố định hữu hình, vô hình, hao mòn tài sản cố định, chi phí xây dựng cơ bản dở dang), bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.
- Phần nguồn vốn: phản ánh những nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý và đang sử dụng vào thời điểm lập báo cáo. Về mặt kinh tế, khi xem xét phần nguồn vốn các nhà quản lý có thể thấy được thực trạng tài chính của doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng, tiềm lực và khả năng tài chính cũng như mức độ độc lập trong kinh doanh của doanh nghiệp. Về mặt pháp lý, thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với số vốn được hình thành từ những nguồn khác nhau.
Kết cấu nguồn vốn gồm:
+ Nợ phải trả (nợ ngắn hạn và nợ dài hạn): đây là số vốn mà doanh nghiệp huy động được từ những nhân tố bên ngoài doanh nghiệp và phải trả lại cho chủ nợ sau một thời gian sử dụng nhất định.
+ Vốn chủ sở hữu (vốn chủ sở hữu và nguồn kinh phí và quỹ khác): thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp hay những bên góp vốn, không phải là những khoản nợ, không phải cam kết thanh toán, sử dụng được vô kỳ hạn. Thuộc vốn chủ sở hữu có vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu, cổ phiếu quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái, các quỹ và dự
trữ, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Bảng cân đối kế toán là nguồn dữ liệu quan trọng và cần thiết nhất trong quá trình phân tích tình hình tài chính của công ty. Người phân tích so sánh hầu hết các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán để biết tình hình tài chính tổng quát của công ty thông qua việc sử dụng các chỉ tiêu chính như: Tài sản cố định, các khoản phải thu, phải trả, các khoản nợ, tình hình nguồn vốn và cơ cấu vốn.