6. Kết cấu của luận văn
3.3.3.Nguyên nhân của những hạn chế
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tồn tại trên, song nguyên nhân cơ bản nhất đó là:
Do một số thay đổi của nhà nước về công tác tổ chức cán bộ: Trong thời gian qua, Bộ Nội vụ công bố Dự thảo Nghị định về tinh giản biên chế, giai đoạn 2014- 2020. Nếu dự thảo này được thông qua, sẽ ảnh hưởng nhất định đến số lượng cán bộ công chức trong ngành thuế và bộ phận kiểm tra thuế, bởi vì số lượng và nội dung công việc kiểm tra thuế có xu hướng ngày càng gia tăng, trong khi đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác này không tăng, thậm chí còn giảm xuống. Điều này có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác kiểm tra thuế. Bên cạnh đó năng lực, trình độ quản lý thuế còn có những điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học. Trong công tác kiểm tra thuế xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giảm thuế, nhất trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế.
Cách thức xây dựng kế hoạch kiểm tra chưa thực sự đảm bảo tính khoa học: Công tác xây dựng kế hoạch thực hiện hoạt động kiểm tra thuế còn mang tính thủ công, đó là dựa trên việc đánh giá rủi ro theo báo cáo của doanh nghiệp về tỷ lệ thuế phải nộp/ doanh thu; chi phí/ doanh thu và đôi khi việc nhìn nhận, xem xét và đưa ra nhận định, đánh giá ngành nghề kinh doanh theo kinh nghiệm, mang tính chủ quan.
Hệ thống chỉ tiêu đánh giá thiếu tính đồng bộ: Mặc dù phương pháp kiểm tra thuế dưa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của NNT để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra thuế nhưng phương pháp phân tích rủi ro còn mang tính thủ công chưa chuyên sâu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong quản lý; Đội kiểm tra thuế chưa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra. Việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào việc phân tích số liệu kê khai thuế của NNT và tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế của đơn vị, chưa tìm hiểu chính xác thông tin về hoạt động của doanh nghiệp như quy mô, ngành nghề, quy trình SXKD, lực lượng lao động và chưa chú trọng nhiều đến việc phân tích báo cáo tài chính. Do đó, dẫn đến những rủi ro trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra thuế như chọn những đối tượng chủ yếu có vi phạm hóa đơn, quy mô không lớn, ngành nghề kinh doanh giản đơn, nhiều trường hợp không có hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra…làm cho hoạt động kiểm tra thuế chưa hiệu quả.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Khả năng kết hợp giữa các ban ngành còn lỏng lẻo và thiếu tính hệ thống. Cơ quan thuế chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Cơ quan công an lực lượng rất mỏng, không có hệ thống thông tin về thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế, do đó điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế. Môi trường kinh tế-pháp luật-xã hội thì rất rộng, nhưng tác động đến cải cách hành chính thuế rõ nhất là việc cải cách hành chính chưa đồng bộ ở các ngành, lĩnh vực có liên quan đến thủ tục thuế như đất đai, xây dựng, đăng ký kinh doanh, quản lý phương tiện tài sản kinh doanh, nền kinh tế còn dùng tiền mặt, thiếu kiểm soát thu nhập, xử lý pháp luật chưa nghiêm, ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế của người dân chưa cao, hiểu biết về thuế còn hạn chế, khi mua hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán hàng xuất hóa đơn.. các nguyên nhân này sẽ làm phát sinh chi phí thủ tục về thuế cho các đối tương có liên quan, cho xã hội.
Khả năng ứng dụng công nghệ thông tin còn thấp, chưa đồng bộ, thiếu tính hệ thống và lạc hậu. Phần mềm các chương trình ứng dụng để thực hiện công tác phân tích hồ sơ khai thuế mặc dù đã được áp dụng tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, tuy nhiên các chương trình này khi vận hành vẫn thường hay lỗi, hơn thế nữa một số chương trình khi Luật quản lý thuế có sửa đổi, hay một số Thông tư, Nghị định,.. thay đổi nhưng chương trình hỗ trợ vẫn chưa nâng cấp cho phù hợp với quy trình. Do vậy, công tác phân tích rủi ro chuyên sâu đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng kiểm tra thuế chưa thực hiện tốt, công tác kiểm tra thuế chưa gắn chặt với kiểm tra và đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu dùng vào sản xuất của doanh nghiệp, dẫn đến hiệu quả kiểm tra thuế không cao. Các cơ sở dữ liệu từ các chương trình phần mềm ứng dụng chưa cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động sản xuất kinh của doanh nghiệp qua nhiều năm tài chính để phục vụ cho công tác phân tích thu thập thông tin, thiếu các qui định mang tính pháp lý điều chỉnh các mối quan
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hệ tranh chấp phát sinh giữa cơ quan thuế và NNT về việc cung cấp thông tin. Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế
Một số nguyên nhân khác: Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài chính của doanh nghiệp trước khi tiến hành kiểm tra tại đơn vị chưa sâu, còn chung chung, không phát hiện được các dấu hiệu vi phạm từ đó lập đề cương kiểm tra thuế rập khuôn giữa các doanh nghiệp, không có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu quả cao. Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc và văn phòng làm việc của cơ quan thuế còn rất hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công việc. Thiếu diện tích phòng làm việc, bố trí văn phòng trụ sở còn chưa hợp lý để tiến hành làm việc tại trụ sở cơ quan thuế. Vẫn còn một số cán bộ làm công tác kiểm tra thuế còn hạn chế về mặt phân tích hồ sơ thuế và phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm trong kiểm tra thuế, chưa cập nhật kịp thời chính sách thuế cũng như chế độ kế toán; trình độ kiểm tra thuế chưa tương xứng đối với các doanh nghiệp quy mô lớn, đa ngành nghề. Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ, để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế. Việc tuyên truyền giáo dục, hướng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế. Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ. Nhưng cũng có không ít Doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chưa cao, do đó chưa tự giác trong nghĩa vụ thuế hoặc cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế...Nhiều doanh nghiệp chưa quan tâm hoặc chưa chủ động tìm hiểu thông tin, chính sách thuế mới, trình độ của kế toán quá yếu nên thường khai sai, khai thiếu, nhiều trường hợp không thực hiện được chế độ phải ấn định thuế. Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng CNTT, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận được phần mềm hỗ trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in... Các nguyên nhân này phát sinh rất nhiều công việc đối với kế toán trong thực hiện các thủ tục hành chính thuế, làm tăng gánh nặng cho doanh nghiệp và cho cả cơ quan thuế, nhất là khi quy mô kinh doanh phát triển. Ngoài ra, do phần đông các doanh nghiệp dân doanh thực hiện kế toán thường chủ yếu đối phó với cơ quan thuế, chưa đề cao tầm quan trọng của báo cáo tài chính, số liệu trên báo cáo tài chính không phản ánh đúng tình hình SXKD của doanh nghiệp, chưa thấy được vai trò của kế toán quản trị nội bộ Doanh nghiệp trong phát triển kinh doanh. Thực tế một nhân viên kế toán có thể làm việc cho 2-4, thậm trí tới 6-7 doanh nghiệp nên không thể giúp doanh nghiệp bảo vệ vốn, tài sản của mình. Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN TỈNH THÁI NGUYÊN
4.1. Định hƣớng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Với mục tiêu chống thất thu thuế và hướng dẫn, giúp đỡ ĐTNT nắm được nghĩa vụ và quyền lợi của đơn vị khi thực hiện Luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức ngành thuế khi thi hành công vụ. Cùng với nguyên tắc: “Tuân thủ pháp luật, chính xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời, bảo vệ bí mật và hiệu quả”. Trên cơ sở các mục tiêu tổng quát và nguyên tắc trong công tác kiểm tra thuế cần phải có những định hướng phát triển, phù hợp với đặc điểm, điều kiện của khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên, từ đó đưa ra một hệ thống đồng bộ các giải pháp trên các lĩnh vực kinh tế và xã hội nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế theo hướng hiện đại, hiệu quả, bền vững; Bao gồm một số định hướng sau:
- Nâng cao năng lực cán bộ làm công tác kiểm tra thuế: Tăng cường số lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán bộ. Hiện nay, cán bộ kiểm tra tuy đã được bổ sung về số lượng và đã có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng nhưng do khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên cơ quan thuế cần có sự phân công bố trí sắp xếp cán bộ theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế và chú trọng nâng cao chất lượng cán bộ.
- Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chế độ chính sách thuế phù hợp với đặc trưng của từng miền: Trước hết, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ chính sách thuế cho phù hợp. Pháp luật thuế là cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra thuế. Tập trung xây dựng các tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành.
- Ứng dụng công nghệ hiện đại trong hoạt động kiểm tra thuế: Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quan tâm chỉ đạo sát sao nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TTR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đạt hiệu quả cao.
- Tăng cường công tác phối hợp liên ngành: Cần có sự phối hợp với các cơ quan khác như cơ quan kiểm toán, thanh tra tài chính, phải phân định rõ chức năng nhiệm vụ của từng cơ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo đối với các cơ sở kinh doanh, gây phiền hà và ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.
4.2. Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng chủ yếu và quan trọng của công tác quản lý thuế khu vực nông thôn, có thực hiện kiểm tra mới quản lý được ĐTNT, đối tượng chịu thuế, doanh thu, chi phí và kiểm soát được việc khai thuế, nộp thuế của NNT đầy đủ, chống thất thu cho NSNN. Để công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đạt được hiệu quả cao và tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của NNT, với tinh thần công tác kiểm tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ được pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế. Những giải pháp đưa ra dưới đây, sẽ tập trung chủ yếu vào 2 nhóm giải pháp, đó là nhóm giải pháp về quản lý và nhóm giải pháp về kỹ thuật, nghiệp vụ nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.
4.2.1. Nhóm giải pháp về quản lý
Tăng cường công tác kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý. Giám sát và nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp đang hoạt động. Đồng thời, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động của ngành Thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” đi vào thực chất. Xác định những bất hợp lý trong thủ tục hành chính thuế để đề ra các biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát hiện các cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});