Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế TNDN đối với DN NQD
1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại một số địa phương
1.2.1.1. Kinh nghiệm tại Cục thuế Thanh Hóa
Về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế
Trước tình hình kinh tế trong nước gặp nhiều khó khăn, việc nợ thuế có chiều hướng gia tăng, ngay từ đầu năm, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đã triển khai nhiều biện pháp phân loại nợ đọng tiền thuế, quản lý thu nợ, đồng thời chỉ đạo quyết liệt các chi cục thuế, phòng thu ngân sách thực hiện kế hoạch giảm nợ.
Các chi cục thuế xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cụ thể đến từng cán bộ thuế, từng địa bàn cụ thể để tăng cường quản lý, tăng thu, giảm nợ đọng tiền thuế. Ngành thuế phấn đấu tỷ lệ nợ thuế so với số thực hiện thu ngân sách trên địa bàn năm 2013 không vƣợt quá 5%.
Qua phân loại, đối với nợ tiền thuế có khả năng thu, ngành thuế tăng cường công tác vận động, tuyên truyền, giải thích để người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN đúng thời hạn quy định; ngành phân công cụ thể cán bộ quản lý theo dõi từng doanh nghiệp nợ, thông báo “mẫu 06/QTR-QLN”
đến tất cả các tổ chức, cá nhân còn nợ đọng tiền thuế, đồng thời xác định nguyên nhân và lập biên bản yêu cầu nộp thuế đối với những trường hợp có khả năng thu nhƣng chây ỳ, sẽ áp dụng các biện pháp cƣỡng chế để thu hồi nợ thuế. Đối với những khoản nợ thuế khó thu, ngành thuế tập trung rà soát, phân loại và củng cố hồ sơ pháp lý để xử lý dứt điểm và kiến nghị cấp có thẩm quyền xóa nợ theo quy định. Đối với các khoản nợ của người nộp thuế đang trong giai đoạn điều tra, khởi tố hình sự, ngành thuế lập hồ sơ để chờ kết quả điều tra, xử lý của cơ quan có thẩm quyền. Đối với những khoản nợ chờ xử lý, ngành thuế tiến hành rà soát các khoản nợ mà người nộp thuế có thể nộp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhầm, nộp sai mục lục ngân sách, do chứng từ luân chuyển chậm dẫn đến các khoản thừa thiếu để tiến hành điều chỉnh và do người nộp thuế không kê khai rõ trường hợp được giảm nộp theo quy định.
Đến hết tháng 6 năm 2013, tổng số tiền nợ thuế giá trị gia tăng hơn 343,5 tỷ đồng, trong đó nợ khó thu 55,6 tỷ đồng, nợ chờ xử lý hơn 7,9 tỷ đồng. Các Chi cục còn nợ đọng tiền thuế nhiều là: Thành phố Thanh Hóa hơn 42,6 tỷ đồng, Thị xã Bỉm Sơn 12,9 tỷ đồng, huyện Hoằng Hóa 15,5 tỷ đồng, huyện Đông Sơn 18,2 tỷ đồng, huyện Quảng Xương 13,7 tỷ đồng, huyện Tĩnh Gia 17,5 tỷ đồng và văn phòng CụcThuế Thanh Hóa 165 tỷ đồng. Trong đó, đáng chú ý là doanh nghiệp nhà nước Trung ương nợ đọng tiền thuế hơn 65,9 tỷ đồng, doanh nghiệp nhà nước địa phương 27,5 tỷ đồng, DN có vốn đầu tư nước ngoài 1,5 tỷ đồng, DN ngoài quốc doanh 228,7 tỷ đồng, hộ cá thể 19,7 tỷ đồng (Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, 2013).
Thông qua công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế năm 2013 cho thấy, đã có nhiều chuyển biến quan trọng về chất lƣợng, ý thức chấp hành Pháp luật thuế của các DN trên địa bàn đã đƣợc nâng lên rõ rệt. Đa số các DN thực hiện kê khai đã chủ động nộp thuế vào NSNN. Tuy nhiên, bên cạnh đó cho thấy số nợ đọng tiền thuế GTGT vẫn còn ở mức cao (7,37%). Các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế ở các Chi cục thuế mới dừng lại ở việc phong tỏa tài khoản thông qua việc nắm bắt thông tin từ ngân hàng. Việc thu thập thông tin về tài khoản của NNT mất nhiều thời gian do NNT mở tài khoản tại nhiều ngân hàng. Trong các DN có số tiền nợ thuế lớn thì hầu hết không có tiền trong tài khoản tại các ngân hàng nên ngành thuế không thể thực hiện cƣỡng chế theo quy định. Một số DN có thói quen thanh toán bằng tiền mặt hoặc thường xuyên thay đổi tài khoản tại ngân hàng, mở tài khoản tại ngân hàng ngoài tỉnh nhƣng không khai báo với cơ quan thuế nên việc thực hiện cƣỡng chế nợ thuế kéo dài, hiệu quả chƣa cao.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Để hoàn thành kế hoạch quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế năm 2014, thời gian tới, ngành thuế thường xuyên thực hiện công tác rà soát NNT còn nợ thuế để đưa vào quản lý nợ thuế theo quy định, tăng cường các biện pháp cưỡng chế NNT có số thuế nợ đọng lớn, đồng thời hướng dẫn NNT thực hiện các thủ tục gia hạn đối với các trường hợp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng có số tiền nợ do nguyên nhân chƣa đƣợc thanh toán vốn đầu tƣ từ NSNN.
1.2.1.2. Kinh nghiệm về Công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD tại thành phố Thái Nguyên
Trong những năm qua, Chi Cục Thuế TP Thái Nguyên đã đề ra nhiều giải pháp đổi mới và tăng cường công tác quản lý thu, áp dụng đồng bộ nhiều giải pháp quản lý có hiệu quả, nhờ đó công tác kiểm tra thuế đã dần hoàn hiện. Kiểm tra thuế dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại đối với từng cơ sở doanh nghiệp về mức độ thực hiện chính sách, chọn lọc để kiểm tra thuế đúng đối tƣợng, không tràn lan và không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.
Chi Cục thuế TP Thái Nguyên đã thực hiện việc quản lý thuế theo mô hình chức năng gắn với cơ chế tự khai, tự nộp. Công tác kiểm tra thuế đã và đang dần hoàn thiện đó là việc kiểm tra thuế dựa trên kết quả phân tích đánh giá, phân loại đối với từng đối tƣợng nộp thuế. Việc kiểm tra thuế đúng đối tượng tránh tràn lan và gây ảnh hưởng đến các đối tượng chấp hành tốt việc nộp thuế. Có được kết quả trên là do công tác kiểm tra đã bước đầu chuyển từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các người nộp thuế sang cơ chế kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế; xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế, sử dụng phân tích thông tin để xác định đối tƣợng và nội dung cần kiểm tra; Từng bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch trong kiểm tra người nộp thuế Việc đổi mới hoạt động kiểm tra thuế góp phần phân bổ và sử dụng có hiệu quả nguồn lực, nâng cao kỹ năng chuyên môn, nghiệp vụ cho lực lƣợng kiểm tra và tránh phiền hà cho những doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, tạo điều kiện phát huy tính
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tự chủ, tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm.
Vận hành tốt ứng dụng tin học của ngành thuế trong công tác kiểm tra thuế nhƣ: ứng dụng thanh tra- kiểm tra, ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp,hỗ trợ hệ thống kiểm tra tra cứu tình hình tài chính của doanh nghiệp, xác định quy mô kinh doanh của từng doanh nghiệp; phân tích, so sánh đƣợc một số chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính 3 năm theo các chỉ tiêu dọc, ngang của Báo cáo tài chính. Đồng thời giúp theo dõi kế hoạch thanh tra- kiểm tra; điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra- kiểm tra;
theo dõi nhập lịch trình của đoàn thanh tra- kiểm tra kể từ khi ban hành ký Quyết định thanh tra- kiểm tra; báo cáo tổng kết kế hoạch thanh tra- kiểm tra;
báo cáo tiến độ thực hiện các cuộc thanh tra- kiểm tra. Ngoài ra, các ứng dụng khác hỗ trợ nhƣ: Ứng dụng quản lý thuế; quản lý tình trạng thuế; Thông tin về quản lý thuế đối với NNT cũng hỗ trợ cho việc thu thập, phân tích rủi ro hồ sơ chính xác hơn trong công tác kiểm tra thuế.
Thường xuyên cử cán bộ, chuyên viên làm công tác kiểm tra tham gia các lớp tập huấn nhằm nâng cao năng lực chuyên môn, bám sát văn bản hướng dẫn của Nhà nước về công tác kiểm tra thuế. Bên cạnh đó, bổ sung thêm lực lƣợng cán bộ viên chức công chức nhằm khắc phục tình trạng thiếu hụt cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Tính đến năm 2012, số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế là 9 cán bộ, chiếm 24% tổng số cán bộ công chức toàn Chi Cục Thuế TP Thái Nguyên; trong đó: trình độ trên đại học chiếm 10%; đại học chiếm 85%; cao đẳng chỉ chiếm 5% lực lƣợng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra. Công tác kiểm tra thuế góp phần tích cực chống thất thu Ngân sách nhà nước và nâng cao tuân thủ pháp luật thuế. Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra và xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Qua công tác kiểm tra đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của Người nộp thuế, đã tiến hành xử lý truy thu thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế... góp phần tích cực trong việc chống thất thu Ngân sách nhà nước, nâng cao việc tuân thủ pháp luật về thuế của Người nộp thuế Trong 03 năm qua, tổng số xử lý truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính qua công tác kiểm tra phải nộp ngân sách nhà nước 34.661 triệu đồng.
Thông qua công tác kiểm tra đã hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế; từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình doanh nghiệp, theo từng ngành nghề, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, tự giác trong kê khai, quyết toán các khoản thu, nộp vào Ngân sách nhà nước.
Góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Hoạt động kiểm tra doanh nghiệp nhằm mục đích đảm bảo sự an toàn và tính ổn định cho hoạt động Sản xuất kinh doanh, giúp các cơ sở Sản xuất kinh doanh hoạt động đúng pháp luật, đảm bảo chất lƣợng, có hiệu quả, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của các doanh nghiệp. Mặt khác giúp người làm công tác quản lý, người đứng đầu các doanh nghiệp thấy rõ những ƣu, khuyết điểm của mình trong quản lý, Sản xuất kinh doanh, dịch vụ. Đồng thời người làm công tác quản lý cần phải xác định kiểm tra là một chu trình tất yếu của quá trình quản lý. Trong điều kiện nền Kinh tế thị trường hội nhập đòi hỏi Nhà nước phải tăng cường quản lý đối với doanh nghiệp.
Thực hiện công tác phối hợp tốt với các cơ quan chức năng nhƣ công an, quản lý thị trường trong công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại. Nhờ có hoạt động kiểm tra mà phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về thuế, gian lận về thuế, mà trước tiên là ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng thành
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
lập doanh nghiệp nhƣng không hoạt động, việc thành lập chỉ để kinh doanh bất hợp phá kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế Giá trị gia tăng để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Ngân sách nhà nước. Góp phần làm cho việc thực thi luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
1.2.2. Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế TNDN đối với DN NQD cho Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Từ thực tế kinh nghiệm quản lý thuế của các Cục thuế qua đó rút ra đƣợc một số bài học cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nhƣ sau:
- Xu hướng cải cách quản lý thuế đối với doanh nghiệp đó là nâng cao tính tự giác tuân thủ của doanh nghiệp bằng các biện pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp; Công tác này đƣợc quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó là nâng cao các biện pháp kiểm tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tƣợng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.
- Hiện đại hóa ngành thuế bằng công nghệ thông tin, khai thuế điện tử, cải tiến hơn nữa các phần mềm tiện ích phục vụ cho công tác kiểm tra thuế cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan để cùng nhau xây dựng các giải pháp quản lý thuế.
- Tập trung vào xử lý kịp thời nghiêm minh các trường hợp vi phạm, thu hồi đến mức cao nhất các khoản tiền thuế bị gian lận, nhất là gian lận về thuế TNDN. Cần phải phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong cơ quan Thuế, nhất là 3 bộ phận: Quản lý, Thanh tra và Ấn chỉ nhằm liên kết đƣợc các thông tin có liên quan về đối tƣợng nộp thuế lại với nhau để tránh đƣợc nhiều thiếu sót không cần thiết, giảm thiểu đƣợc công việc mà hiệu quả lại cao. Các bộ phận này cần phân công trách nhiệm và công việc rõ ràng, sau đó nối kết các thông tin cần thiết lại với nhau, nhƣ thế sẽ đảm bảo công việc quản lý và giám sát được chặt chẽ hạn chế được nhiều trường hợp gian lận.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chương 2