Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH
4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
4.2.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý các vi phạm về thuế
* Thực hiện phân loại các doanh nghiệp để thanh tra, kiểm tra
Thực hiện phân loại các doanh nghiệp để thanh tra, kiểm tra là việc cơ quan thuế chọn ra những doanh nghiệp có nhiều dấu hiệu vi phạm về thuế để tiến hành thanh tra, kiểm tra trên cơ sở một số tiêu chí nhất định. Các tiêu chí này đƣợc cơ quan thuế xây dựng trên cơ sở phân tích các thông tin về doanh nghiệp.
Việc phân loại các doanh nghiệp để thanh tra, kiểm tra vừa đảm bảo cho công tác thanh tra, kiểm tra đạt hệu quả cao (thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm) vừa động viên khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế.
Hàng năm, cơ quan thuế căn cứ vào kết quả phân tích thông tin từ phần mềm áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tiến hành nghiên cứu các dấu hiệu vi phạm từ hệ thống cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp và các thông tin trao đổi với các cơ quan liên quan, nhận dạng các hành vi vi phạm để tiến hành chọn ra những doanh nghiệp cần tiến hành thanh tra, kiểm tra.
* Đẩy mạnh hơn nữa công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế Khi tiến hành kiểm tra tại cơ quan thuế thì cơ quan thuế cần chú ý tới một số điểm sau, chúng đƣợc coi là mấu chốt để phát hiện ra gian lận, sai sót của doanh nghiệp:
- Sự biến động doanh số, số thuế phải nộp của doanh nghiệp: khi kiểm tra hồ sơ thuế của doanh nghiệp cần xét xem sự biến động đó là khách quan hay chủ quan của doanh nghiệp, qua đó phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp.
- Tỷ lệ huy động vốn vào NSNN trên tổng doanh thu: đây là chỉ tiêu dùng để đánh giá, phân loại doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có cùng ngành nghề, cùng quy mô thì phải có tỷ lệ huy động vốn trên doanh thu xấp xỉ nhau.
- Phân tích mối tương quan giữa kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh với số thuế TNDN phải nộp, qua đó tìm ra sự bất hợp lý Thông thường doanh nghiệp có kết quả kinh doanh tốt thì số thuế TNDN phải nộp nhiều, doanh nghiệp làm ăn thua lỗ thì số thuế nộp ít, thậm chí không phải nộp. Nếu doanh nghiệp nào làm ăn tốt mà lại nộp thuế ít thì có thể đây là dấu hiệu của trốn thuế, tránh thuế.
- Khi kiểm tra, phân tích hồ sơ thuế của doanh nghiệp: Tờ khai, bảng kê, báo cáo tài chính,... cần chú ý tới: tính chính xác của số liệu, tính lôgic và đầy đủ các chỉ tiêu. Ngoài ra, với mỗi một loại giấy tờ trong hồ sơ thuế cần căn cứ vào đặc điểm của nó mà cân nhắc kiểm tra phần nào của số liệu, nhƣ: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu doanh thu bán hàng hoá với doanh thu của cơ quan thuế theo dõi, kiểm tra phân tích chỉ tiêu lợi nhuận gộp, các khoản chi phí quản lý kinh doanh, chi khác, lợi nhuận kế toán trước thuế nhằm phát hiện sự bất thường so với các doanh nghiệp có cùng ngành nghề kinh doanh, cùng quy mô.
* Nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp
Thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp là "con đường" để cơ quan thuế kiểm tra đƣợc tốt nhất tình hình chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp vì tại doanh nghiệp cơ quan thuế đƣợc tiếp xúc với hầu hết tài liệu kế toán, tài liệu thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên hiện nay, chất lƣợng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp chƣa cao, có nhiều lý do nhƣng có thể nhắc tới một phần là sự che dấu tinh vi của doanh nghiệp, doanh nghiệp thường làm 2 hệ thống sổ sách kế toán - một phản ánh tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp, một là sổ sách tương ứng với hồ sơ thuế. Để
ngăn chặn tình trạng này thì nhất thiết phải nâng cao chất lƣợng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. Muốn vậy, khi thanh tra, kiểm tra thuế TNDN tại doanh nghiệp cần chú ý tới một số điểm sau:
- Kiểm tra chặt chẽ doanh thu và chhi phí đƣợc trừ:
+ Các khoản liên quan tới doanh thu cần kiểm tra gồm: doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản giảm trừ doanh thu.
Đối với những doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề thì phải thường xuyên phân tích tỷ suất doanh thu tổng doanh thu, xác định cơ cấu đầu tƣ của từng mặt hàng để loại trừ việc che dấu doanh thu.
+ Khi kiểm tra chi phí đƣợc trừ cần chú ý tới một số khoản chi sau: chi khấu hao tài sản cố định, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, chi phí tiền lương, định mức tiêu hao nguyên vật liệu,... Đồng thời kiểm tra tính nhất quán trong việc áp dụng các phương pháp hạch toán hàng tồn kho.
- Đối với thu nhập khác thì cần so sánh, đối chiếu giữa sổ sách của doanh nghiệp với sổ sách của khách hàng, để kịp thời phát hiện các trường hợp doanh nghiệp không kê khai thu nhập khác, làm giảm số thuế doanh nghiệp phải nộp.
- Kiểm tra hoá đơn.
Hoá đơn là một chứng từ kế toán rất quan trọng, che dấu nhiều vi phạm của doanh nghiệp. Khi kiểm tra hoá đơn thì cần kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn của các chỉ tiêu trên hoá đơn; tính hợp lý, hợp pháp của hoá đơn; tính lôgic của các hoá đơn xuất ra.
Khi kiểm tra hoá đơn cần: kiểm tra đối chiếu chéo giữa các doanh nghiệp có thể trong tỉnh hoặc ngoại tỉnh; thực hiện kiểm tra theo chiều ngƣợc và xuôi các hoá đơn, có nghĩa là khi kiểm tra hoá đơn đầu vào của doanh nghiệp này thì cần kiểm tra hoá đơn đầu ra của doanh nghiệp kia hoặc ngƣợc lại.
- Một số lĩnh vực trên địa bàn tỉnh thường hay xảy ra thất thu thuế TNDN mà Cục thuế Bắc Ninh phải tiến hành thanh tra nhiều đó là lĩnh vực
sản xuất kinh doanh tại các làng nghề nhƣ SX đồ gỗ tại Đồng Kỵ, SX giấy tại Phong Khê, SX đồ đồng ở Gia Bình.., KD thương mại và xây dựng. Khi thanh tra, kiểm tra những doanh nghiệp kinh doanh trong những lĩnh vực trên cần chú ý tới:
+ Đối với lĩnh vực sản xuất kinh doanh tại các làng nghề: tập trung kiểm tra các chi phí đầu vào nhƣ điện, xăng dầu, than nhằm phát hiện những bất hợp lý về định mức sử dụng so với sản lƣợng sản xuất ra; kiểm tra đối chiếu xác minh tính hợp pháp hợp lý của chứng từ thu mua phế liệu; các khoản trích khấu hao TSCĐ, chi phí lãi vay và hàng tồn kho.
+ Đối với lĩnh vực thương mại: kiểm tra cân đối nhập xuất tồn kho, tập trung kiểm tra hàng tồn kho, thực hiện kiểm kê bất thường hàng tồn kho, kiểm tra các khoản doanh thu từ bán lẻ, các khoản thu nhập từ khuyến mại, chiết khấu, các khoản chi phí hợp lý khi xác định TNCT.
+ Đối với lĩnh vực xây dựng: phân tích chi phí nhân công, kiểm tra thời điểm ghi nhận doanh thu, lập hoá đơn, kiểm tra tính chính xác của các khoản tăng, giảm giá trị công trình trong quá trình thi công dẫn đến thay đổi doanh thu của công trình nhƣ các khoản giảm do thẩm định, các khoản tăng do bổ sung vốn đầu tƣ..., kiểm tra việc trích lập dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp, các khoản doanh thu phát sinh khác từ hoạt động xây dựng nhƣ các khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp thêm được chủ đầu tư trả do thực hiện đạt hoặc vƣợt mức yêu cầu.
Tất cả những chú ý trên đều nhằm mục đích là phát hiện đƣợc hành vi trốn thuế của doanh nghiệp qua hệ thống sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, gây thất thu NSNN. Thực hiện tốt các giải pháp trên sẽ ngăn chặn đƣợc đáng kể tình trạng thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNDN nói riêng.
* Xây dựng các chương trình, phần mềm hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hiện nay, công nghệ thông tin đã trở nên rất cần thiết trong mọi lĩnh vực, nó trở thành công cụ hữu ích trợ giúp con người rất nhiều. Vì vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một đòi
hỏi hợp lý. Hệ thống các chương trình phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế chủ yếu là hệ thóng thông tin về NNT và các chương trình, phần mềm giúp cơ quan thuế phân loại đƣợc doanh nghiệp, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra. Để nâng cao chất lƣợng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, rút ngắn thời gian cho cơ quan thuế thì trong thời gian tới Cục thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh hơn nữa việc ứng dụng tin học vào công tác này, xây dựng đƣợc một hệ thống thông tin đầy đủ phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế, xây dựng các chương trình phần mền ứng dụng cho thanh tra, kiểm tra thuế.
* Nâng cao trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
hiện nay trình độ sửa chữa hoá đơn, chứng từ, làm hồ sơ thuế giả rất phổ biến, cơ quan thuế rất khó phát hiện, do đó để phát hiện đƣợc những hành vi này thì trước hết người cán bộ thuế phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, chuyên sâu và thường xuyên được cập nhật, trau dồi kiến thức. Để nâng cao trình độ của cán bộ làm công tác này thì cần tạo điều kiện cho cán bộ hàng năm đƣợc tham gia các khoá đào tạo bồi dƣỡng, tập huấn nghiệp vụ của ngành; các lớp tập huấn của các ngành có liên quan; nếu có điều kiện Cục có thể cử cán bộ đi học tập nghiên cứu ở nước ngoài đúng lĩnh vực, ngành nghề đang công tác.