Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI
3.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với DN
3.5.1. Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế
* Kê khai nộp thuế TNDN
Kết quả khảo sát điều tra về kê khai nộp thuế TNDN tại cuộc Hội nghị tập huấn Luật thuế sửa đổi bổ sung tháng 02/2015 do Cục thuế tổ chức cho các DN NQN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh:
Bảng 3.13. Kết quả điều tra về sai sót trong kê khai, nộp thuế TNDN
STT Nội dung câu hỏi
Số lƣợng DN điều
tra
Số lƣợng câu trả lời
Tỷ lệ (%) 1 Nguyên nhân kê khai thuế bị thiếu sót 711 711 100
Kê khai đầy đủ phải nộp nhiều thuế hơn 35 4,9
Biểu mẫu kê khai phức tạp 386 54,3
Thủ tục nộp HSKT chƣa thuận lợi 55 7,7
Chính sách thuế thay đổi 235 33,1
2 Tự giác kê khai khi không có phát sinh thuế 711 711 100
Không kê khai 25 3,5
Kê khai nếu bị nhắc nhở 45 6,3
Phải kê khai vì đây là nghĩa vụ 631 88,7
3 Cách nộp tờ khai thuế TNDN 711 689 100
Kê khai qua mạng 659 95,6
Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế 30 4,4
(Nguồn: Kết quả phiếu điều tra)
Kết quả cho thấy có đến 54,3% số người được hỏi cho là nguyên nhân sai sót là do mẫu biểu kê khai thuế phức tạp nhất là mẫu biểu quyết toán thuế TNDN, 33,1% số người được hỏi lại cho rằng do chính sách thuế liên tục thay đổi. Một số nhỏ cho là nếu khai thì phải nộp nhiều hơn (4,9%).
Về câu hỏi có tự giác kê khai thuế TNDN khi không có phát sinh thuế thì có tới 88,7% trả lời phải kê khai vì đây là nghĩa vụ. Tuy nhiên, vẫn còn tới 9,8% chƣa có ý thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế khi trả lời không tự ý kê khai hoặc chỉ kê khai khi bị nhắc nhở.
Con số 95,6 % trả lời đã khai thuế qua mạng, đây là dấu hiệu sẽ đạt con số 100% các doanh nghiệp hoạt động sẽ thực hiện khai thuế qua mạng của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đến hết 2015.
*Công tác kế toán cũng là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thực hiện chính sách thuế. Hiện nay đa số các DN đã coi công tác kế toán là quan trọng, nhất là các loại hình công ty cổ phần, sau đó là công ty TNHH còn các DNTN thì ít quan tâm chƣa coi trọng công tác kế toán, bởi vì các khoản thuế doanh nghiệp kê khai với cơ quan thuế đƣợc thể hiện trên hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của đơn vị. Do đó, nếu kế toán doanh nghiệp có trình độ cao và doanh nghiệp cố tình trốn thuế thì cán bộ kiểm tra khó phát hiện ra đƣợc nếu chỉ dựa vào những hoá đơn, chứng từ, sổ sách do doanh nghiệp xuất trình tại thời điểm kiểm tra. Ngoài ra kế toán của đơn vị có trình độ kém không thực hiện lưu trữ sổ sách đúng quy định, đồng thời hóa đơn, chứng từ và ghi chép không đầy đủ trên sổ sách sách kế toán thì sẽ rất khó khăn cho việc kiểm tra, đƣợc minh chứng bởi số liệu sau đây:
Bảng 3.14. Bảng kết quả điều tra doanh nghiệp về việc coi trọng công tác kế toán của doanh nghiệp
Loại hình DN Số DN điều tra
Quan trọng Bình thường Không quan trọng Số DN Tỷ lệ
(%) Số DN Tỷ lệ
(%) Số DN Tỷ lệ (%)
Tổng cộng 711 533 75,0 130 18,3 48 6,8
Công ty TNHH 450 325 72,2 95 21,1 30 6,7
Công ty CP 210 185 88,1 15 7,1 10 4,8
DNTN,HTX 51 23 45,1 20 39,2 8 15,7
(Nguồn: Kết quả phiếu điều tra)
Có thể thấy rằng vấn đề coi trọng công tác kế toán của loại hình công ty cổ phần đƣợc coi trong hơn cả 88,1%, điều này đƣợc lý giải vì công ty cổ phần là do các cổ đông cùng nhau góp vốn và thường là không có mối quan hệ gia đình, họ cần minh bạch rõ ràng để còn phân chia lợi nhuận và phân bổ khi bị lỗ. công ty TNHH thường là các thành viên trong gia đình góp vốn (thực tế là kinh tế gia đình) do đó họ vẫn theo lối cũ là tính nhanh, tính nhẩm và chỉ quan tâm đến số tiền lãi kiếm đƣợc mà thôi.
Về vấn đề này, trao đổi trực tiếp với ông Nguyễn Văn Quyết (chủ DNTN ở Thành phố Bắc Ninh) cho biết do là DNTN nên ông chỉ quan tâm đến việc kinh doanh lãi lỗ theo số liệu tính vo, tính nhẩm, còn việc kế toán ông đã thuê nhân viên kế toán kê khai thuế hàng kỳ nên không để ý họ làm thế nào đến khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tại đơn vị đã bị truy thu thuế do lỗi của việc hạch toán kế toán là chủ yếu thì mới biết rằng công tác kê toán rất quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp kể cả DNTN.
Nguồn: Kết quả phỏng vấn sâu giám đốc Doanh nghiệp
* Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành luật thuế của NNT đƣợc thể hiện rõ qua công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Kết quả điều tra khảo sát có thể thấy ý thức của doanh nghiệp về việc chấp hành quản lý thuế sau khi đƣợc cơ quan thuế kiểm tra đƣợc thể hiện qua bảng số liệu sau đây:
Bảng 3.15. Kết quả điều tra doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế tác động đến các doanh nghiệp
Địa bàn
Số DN điều
tra
Chấp hành tốt hơn Luật QLT, hạn chế việc trốn thuế
Tìm cách để lách
thuế, trốn thuế không quan tâm Số DN Tỷ lệ
(%) Số DN Tỷ lệ
(%) Số DN Tỷ lệ (%)
Tổng cộng 711 577 81,2 97 13,6 37 5,2
Công ty TNHH 371 301 81,1 49 13,2 21 5,7
Công ty CP 285 255 89,5 17 6,0 13 4,6
DNTN,HTX 55 21 38,2 31 56,4 3 5,5
(Nguồn: Kết quả phiếu điều tra)
Qua bảng điều tra trên ta thấy vẫn còn một phần các doanh nghiệp chủ yếu là DN thuộc loại hình DNTN, HTX , công ty TNHH vẫn tìm cách lách thuế, trốn thuế sau khi đã đƣợc cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, truy thu thuế và xử phạt.
Về vấn đề này, qua trao đổi trực tiếp với ông Nguyễn Văn Long (Giám đốc công ty TNHH ở Tiên Du) cho biết các doanh nghiệp đều muốn nộp thuế ít nên luôn tìm cách trốn thuế, lách thuế khi phát hiện ra thì họ chấp nhận truy thu và xử phạt, vì tiền phạt theo mức hiện nay là không lớn (0,05%/ngày tính ra cũng chỉ ngang với lãi đi vay, mà đi vay thì còn phải nhiều thủ tục khó hơn là nợ thuế).
Nguồn: Kết quả phỏng vấn sâu giám đốc Doanh nghiệp
Tuy nhiên cũng thấy rằng nhận thức của doanh nghiệp sau khi đƣợc kiểm tra thuế đã đƣợc nâng cao và đa số doanh nghiệp có ý thức hơn trong việc chấp hành luật quản lý thuế. Điều này cho thấy hoạt động kiểm tra của cơ quan thuế đã hạn chế đƣợc rất nhiều tình trạng khai sai, trốn thuế của các doanh nghiệp.
Trao đổi với Bà Nguyễn Thị Tâm, Giám đốc Công ty CP Thành Đồng tại Bắc Ninh cho biết doanh nghiệp đã coi việc kiểm tra của cơ quan thuế vừa là nghĩa vụ vừa là quyền lợi của đơn vị. Có năm doanh nghiệp đã chủ động đề nghị Cục Thuế thực hiện kiểm tra doanh nghiệp, để sau khi đƣợc kiểm tra, doanh nghiệp thực hiện chấn chỉnh đƣợc công tác kế toán, rút kinh nghiệm, khắc phục các vấn đề còn tồn tại trong hạch toán kế toán, khắc phục những lỗi doanh nghiệp vô tình mắc phải mà đã gây thiệt hại nhiều cho doanh nghiệp, cũng nhƣ rút kinh nghiệm việc kê khai, quyết toán thuế cúa doanh nghiệp.
Nguồn: Kết quả phỏng vấn sâu giám đốc Doanh nghiệp Nhƣ vậy có thể thấy rằng có những doanh nghiệp ý thức chấp hành luật thuế rất cao, họ đã mong cơ quan thuế kiểm tra để khắc phục những
sai sót họ vô tình mắc phải, mà những sai sót này có thể gây thiệt hại rất lớn cho doanh nghiệp.