CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM- CHI NHÁNH VĨNH LONG
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kiểm tra, đối chiếu Ghi hằng ngày
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Trong điều kiện công nghệ kế toán hiện đại, kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp có thể thực hiện đồng thời. Từ cơ sở dữ liệu chung ban đầu có đƣợc khi nhập số liệu của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào máy tính, sổ kế toán chi tiết và các loại sổ sách và báo cáo kế toán tổng hợp khác sẽ có đƣợc từ kết quả xử lý của hệ thống.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Năm tài chính: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
- Các báo cáo tài chính của Ngân hàng đƣợc lập đúng biểu mẫu kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/04/2007 do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành về “Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng”, và
“Hướng dẫn công bố thông tin trên thị trường chứng khoán”, phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành.
- Áp dụng thông tƣ số 45/2013/TT-BTC sử đổi và bổ sung thông tƣ số 228/2009/TT-BTC sử dụng trích khấu hao tài sản cố định. Phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Áp dụng thông tƣ 89/2013/TT-BTC sử dụng trích lập, tổn thất các khoản đầu tƣ tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp.
- Áp dụng quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN và quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN của ngân hàng nhà nước về việc phân loại trích lập dự phòng rủi ro đối với các khoản bảo lãnh, chấp nhận thanh toán và cam kết cho vay hủy ngang không điều kiện ( các khoản cam kết ngoại bảng).
- Áp dụng quyết định số 780/2012/QĐ-NHNN về việc phân loại nợ đối với nợ đƣợc điều chỉnh kỳ hạn nợ và gia hạn nợ.
- Áp dụng quyết định số 379/QĐ-NHNN ngày 24/02/2009, quyết định số 1925/QĐ-NHNN ngày 26/08/2011 và quyết định số 1972/QĐ- NHNN ngày 31/08/2011 của ngân hàng nhà nước nhằm mục đích thanh toán và thực hiện tỷ lệ dự trữ bắt không thấp hơn buộc theo quy định.
- Áp dụng thông tƣ số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/1/2013 của Thống đốc NHNN quy định về phân loại tài sản có mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và sử dụng dự phòng.
3.4.3 Trình Tự Lập, Luân Chuyển, Kiểm Tra Chứng Từ Và Ghi Sổ Kế Toán
- Các chứng từ kế toán do Phòng/ Điểm giao dịch lập hoặc khách hàng lập phải được kế toán viên, kiểm soát viên, người phê duyệt (đối với những chứng từ có quy định phải phê duyệt) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và ký trên chứng từ kế toán trước khi ghi sổ kế toán.
- Kế toán thực hiện luân chuyển, kiểm tra chứng từ và ghi sổ kế toán phải đảm bảo nguyên tắc ghi Nợ trước, ghi Có sau, hoặc đồng thời ghi Nợ, ghi Có.
- Đối với chứng từ thu tiền mặt, thu tiền đầy đủ trước khi ghi có vào tài khoản khách hàng.
- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
+ Kế toán viên, kiểm soát viên, người phê duyệt (đối với những chứng từ có quy định phải phê duyệt), thủ quỹ (đối với chứng từ tiền mặt) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và ký trên chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán.
+ Phân loại chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết;
+ Cuối ngày, Kế toán sắp xếp toàn bộ chứng từ phát sinh trong ngày theo từng loại nghiệp vụ cùng với Bảng liệt kê chứng từ, Bảng cân đối chứng từ, Bảng
tổng hợp số liệu hoạt động để chuyển về Phòng Kế toán – Tài chính kiểm tra, xử lý hạch toán, phản ánh vào Bảng cân đối tài khoản và lưu trữ, bảo quản theo quy định.
- Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;
+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan;
+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.
- Khi kiểm tra chứng từ kế toán, nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (không xuất quỹ, thanh toán,…) đồng thời báo ngay cho cấp có thẩm quyền biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành.
- Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ.