Chương 2 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ HỢP ĐỒNG ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM
2.3. Các vấn đề pháp lý trong quá trình thực hiện hợp đồng điện tử
2.3.1. Thanh toán điện tử
Một trong các trở ngại đang đặt ra đối với thương mại điện tử Việt Nam là vấn đề thanh toán điện tử bởi các lý do sau đây:
- Thanh toán điện tử ở Việt Nam đang trong giai đoạn đầu của việc ứng dụng. Năm 1994 với sự hỗ trợ của Ngân hàng Thế giới, dự án "Hiện đại hóa ngân hàng và các hệ thống thanh toán", được khởi động và hoàn thành giai đoạn I vào cuối năm 2003. Đến nay, nhiều mô hình thanh toán điện tử đã được đưa vào ứng dụng trong thực tiễn như thanh toán bằng thẻ tín dụng, thanh toán trực tiếp qua trang web của ngân hàng, thanh toán qua điện thoại di động... Đáp ứng được nhu cầu thanh toán điện tử, Nhà nước ta cũng đã ban hành nhiều văn bản pháp luật điều chỉnh các hoạt động thanh toán điện tử như: Quyết định số 1557/2001/QĐ-NHNN ngày 14-12-2001 ban hành Quy chế thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng (được sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 1 bằng Quyết định số 456/2003/QĐ-NHNN ngày 12-5-2003); Quyết định số 44/2002/QĐ-TTg ngày 21-3-2002 về việc sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán và thanh toán vốn của các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán; Quyết định số 309/2002/QĐ-NHNN ngày 9-4-2002 về việc ban hành Quy chế thanh toán điện tử liên ngân hàng; Quyết định số 543/2002/QĐ-NHNN ngày 29-5-2002 ban hành Quy định về xây dựng, cấp phát, quản lý và sử dụng chữ ký điện tử trên chứng từ điện tử trong thanh toán điện tử liên ngân hàng; Quyết định số 457/2003/QĐ-NHNN ngày 12-5-2003 về việc ban hành Quy trình kỹ thuật nghiệp vụ thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng (thay thế Quyết định số 212/2002/QĐ-NHNN ngày 20-3-2002); Thông tư số 08/2003/TT-NHNN ngày 5-8-2003 hướng dẫn thực hiện một số quy định tại Nghị định số 55/2001/NĐ-CP ngày 23-8-2001 của Chính phủ về Internet
và gần đây nhất là Nghị định số 27/2007 NĐ-CP ngày 23-2-2007 về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính và Luật kế toán năm 2003. Tuy nhiên do ứng dụng thanh toán điện tử ở nước ta mới ở giai đoạn phát triển sơ khai nên các quy định của pháp luật còn chưa đầy đủ, nhiều quy định còn chưa hợp lý.
- Một số ngân hàng đã triển khai dịch vụ thanh toán điện tử cho khách hàng như Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam, Ngân hàng ANZ, Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu... Những ngân hàng này tự xây dựng quy chế hoạt động cho cung ứng dịch vụ thanh toán điện tử, thường có điều khoản giới hạn trách nhiệm của mình khi tranh chấp xảy ra. Người sử dụng phương tiện thanh toán điện tử sẽ phải ký hợp đồng sử dụng dịch vụ thẻ thanh toán tín dụng với ngân hàng phát hành (do chính các ngân hàng quy định) và như vậy về mặt pháp lý, nếu có tranh chấp thì sẽ căn cứ vào quy chế và điều khoản hợp đồng của ngân hàng phát hành.
Điều này gây e ngại cho khách hàng vì họ sợ rằng các ngân hàng sẽ tự xây dựng những quy chế chỉ có lợi cho riêng ngân hàng, trong khi môi trường Internet tiềm ẩn nhiều rủi ro khó đoán định.
- Quy định về điều kiện thanh toán ngoại tệ của ngân hàng: . Để thực hiện được hợp đồng điện tử, bên mua sẽ phải tiến hành thanh toán cho bên bán bằng phương thức thanh toán trực tuyến và sau khi bên bán khẳng định việc thanh toán hoàn tất, ngay lập tức bên bán sẽ cung cấp một "mã khoá" để bên mua có thể sử dụng máy tính (hoặc thiết bị điện tử hỗ trợ cá nhân PDA hay máy điện thoại di động...) mà bên mua đã đồng ý mua. Đối với một giao dịch thông thường như mua một chương trình trò chơi điện tử cỡ nhỏ, sách điện tử, tải một bản nhạc nền... phục vụ nhu cầu tiêu dùng cá nhân thì việc thanh toán không có vấn đề phải đặt ra. Người mua chỉ cần kê khai số thẻ thanh toán, số PIN và các thông tin cá nhân cần thiết khác là việc thanh toán cũng như quy trình giao dịch được hoàn tất. Nhưng vấn đề đặt ra là đối với
giao dịch điện tử có giá trị lớn (như chương trình phần mềm phục vụ văn phòng, hay chương trình phần mềm mở để phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp) với giá trị hàng triệu đô la thì việc thanh toán đó sẽ đặt ra vấn đề cần giải quyết. Hiện nay, hạn mức tín dụng của các thẻ thanh toán cao nhất là 200 nghìn đô la Mỹ. Nếu cá nhân, tổ chức muốn thanh toán một hợp đồng qua mạng với giá trị nhiều triệu đô la Mỹ thì phải tiến hành thanh toán tiền qua ngân hàng. Điều đó có nghĩa là cá nhân hoặc tổ chức phải mua ngoại tệ và chuyển thanh toán ngoại tệ qua hệ thống ngân hàng. Theo quy định hiện hành của pháp luật về thanh toán ngoại tệ, việc cá nhân hoặc tổ chức mua ngoại tệ để chuyển ngoại tệ ra nước ngoài phải được thực hiện mua ngoại tệ tại một trong các ngân hàng thương mại, phải chứng minh được nhu cầu chi tiêu ngoại tệ của mình và phải thanh toán ngoại tệ qua hệ thống ngân hàng. Điều 5 Nghị định 160/2006 NĐ-CP ngày 28/12/2006 quy định: "Người cư trú, người không cư trú được mua, chuyển, mang ngoại tệ ra nước ngoài phục vụ các nhu cầu thanh toán và chuyển tiền đối với giao dịch vãng lai" và "Người cư trú, người không cư trú có trách nhiệm xuất trình các chứng từ theo quy định của tổ chức tín dụng khi mua, chuyển, mang ngoại tệ ra nước ngoài phục vụ các giao dịch vãng lai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính xác thực của các loại giấy tờ, chứng từ đã xuất trình cho tổ chức tín dụng được phép".
Quy định này làm cho khả năng giao dịch thương mại điện tử không còn đầy đủ ý nghĩa cũng như không phát huy được lợi thế của thương mại điện tử.
Ví dụ sau là một điển hình: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Trường Tồn mua phần mềm về quản lý hệ thống kế toán trên trang web của Công ty Softwe (một công ty Hoa Kỳ có chi nhánh tại Trung Quốc). Trị giá hợp đồng điện tử này là 500 nghìn USD và có thể thanh toán trực tuyến. Tuy nhiên, công ty TNHH Trường Tồn không thể thanh toán trực tuyến cho Softwe vì quy định về quản lý ngoại hối của nước ta nên công ty
trách nhiệm hữu hạn Trường Tồn và Công ty Softwe phải làm thủ tục chuyển đĩa phần mềm một cách vật lý từ Trung Quốc qua cửa khẩu hải quan để Công ty trách nhiệm hữu hạn Tường Tồn có đủ các chứng từ hợp pháp cho việc mua và thanh toán ngoại tệ tại ngân hàng thương mại.
- Quy định về chứng từ thanh toán cũng đang là một trở ngại đối với thương mại điện tử. Mặc dù Luật Giao dịch điện tử năm 2005 cùng với các văn bản pháp luật liên quan đều thừa nhận giá trị pháp lý của các thông điệp dữ liệu và Luật Kế toán 03/2003/QH1 quy định chứng từ điện tử có thể được coi là chứng từ kế toán. Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007 của Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính quy định:
1. Khi cần thiết, chứng từ điện tử có thể chuyển sang chứng từ giấy, nhưng phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của chứng từ điện tử;
b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy;
c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy.
2. Khi cần thiết, chứng từ giấy có thể chuyển sang chứng từ điện tử, nhưng phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của chứng từ giấy;
b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử;
c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử [22].
Nghị định 27/2007/NĐ-CP cũng quy định: Giao dịch điện tử trong các loại hoạt động nghiệp vụ: ngân sách nhà nước, thuế, hải quan, kho bạc, chứng khoán, kế toán, kiểm toán... cũng như quy định quyền của các cá nhân, tổ chức được lựa chọn phương thức, phương tiện thực hiện giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính theo quy định của Luật Giao dịch điện tử, tại Nghị định 27/2007/NĐ-CP và các quy định khác của pháp luật có liên quan.
Tuy nhiên, văn bản pháp luật hiện hành cũng chưa làm rõ quy định giá trị pháp lý của các chứng từ điện tử chuyển sang chứng từ giấy và ngược lại cho từng loại hoạt động tài chính được quy định tại Điều 11 Nghị định số 27/2007/NĐ-CP; cũng như trách nhiệm của các cơ quan liên quan như thuế, kiểm toán trong việc chấp nhận các chứng từ điện tử. Đặc biệt trong vấn đề thuế, hiện nay hóa đơn được coi là chứng từ gốc cơ bản nhất để xác định nghĩa vụ và quyền lợi về thuế của doanh nghiệp, để doanh nghiệp hạch toán chi phí và doanh thu, cũng như để xác nhận quyền sở hữu của người mua hàng. Do vậy, các hóa đơn lưu hành trong nội bộ nền kinh tế đều phải tuân thủ những quy định nghiêm ngặt của Bộ Tài chính về hình thức in ấn, nội dung cũng như con dấu. Chứng từ điện tử không đáp ứng đủ những điều kiện này sẽ không được coi là hợp lệ trong giao dịch giữa tổ chức với cơ quan thuế, mặc dù chúng có giá trị pháp lý "như văn bản" và "như bản gốc" theo quy định của pháp luật hiện hành. Đây là điểm vướng mắc rất lớn cho các doanh nghiệp muốn triển khai thương mại điện tử trên quy mô rộng.
Mặt khác, khi thực hiện giao dịch qua mạng Internet thì toàn bộ hóa đơn chứng từ của giao dịch này đều được thực hiện trên môi trường điện tử, là các biểu mẫu điện tử được khởi tạo và truyền trong môi trường Internet. Điều này đặt ra tính hợp pháp của các chứng từ đó khi doanh nghiệp muốn sử dụng nó để tính thuế cho doanh nghiệp. Liệu các hóa đơn điện tử có được coi là hóa
thuế có chấp nhận loại hóa đơn này. Điều này cũng đã xảy ra đối với vé điện tử của Tổng công ty Hàng không Việt Nam, của Tiger Airways hay của Công ty cổ phần hàng không Jetstar Pacific Airlines. Khác với hình thức bán vé truyền thống, trong đó cuống vé máy bay là chứng từ có độ đảm bảo cao do đáp ứng những yêu cầu đặc biệt về loại giấy, mẫu mã, hình thức in ấn, vé điện tử không có sự đảm bảo này để xác minh tính "bản gốc" của chứng từ. Do đó, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp hàng không khi phát hành vé máy bay điện tử phải có phiếu thu để làm sở cứ tính thuế. Phiếu thu này sẽ là chứng từ hợp lý để hành khách và cơ quan thuế làm căn cứ kê khai và khấu trừ thuế. Yêu cầu này đã làm mất đi tác dụng của vé điện tử là giảm chi phí quản lý đi kèm với giấy tờ, đồng thời sẽ gây khó khăn cho việc triển khai việc bán vé hoàn toàn qua mạng Internet của các công ty hàng không.
Trở ngại về chứng từ điện tử là trở ngại chung cho tất cả các doanh nghiệp muốn triển khai thương mại điện tử theo một chu trình trọn vẹn trên mạng. Điều này đòi hỏi pháp luật về thuế của nước ta phải có những thay đổi để có thể tạo điều kiện và thúc đẩy thương mại điện tử trực tuyến phát triển.
Trước thực tế đó, Tổng cục Thuế đã lập "Đề án cải cách công tác quản lý, sử dụng hóa đơn giai đoạn 2007-2012" nhằm điều chỉnh các quy định về chứng từ cho phù hợp với những hình thái kinh doanh mới trong thời kỳ hội nhập.
Tuy nhiên, dự án này là dài hạn và cần được sự phối hợp của nhiều Bộ ngành trước khi có thể đưa vào triển khai trong thực tế.