D: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán
1.8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
1.8.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Khi phát sinh chi phí trả trước như chi phí thành lập doanh nghiệp; chi phí đào tạo nhân viên; chi phí quảng cáo, chi phí nghiên cứu....
Nếu thời hạn phân bổ không vượt qua một niên độ kế toán:
1 Nợ 142 Chi phí trả trước
Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có 111, 112 Tổng số tiền thực tế đã chi
Có 152, 153 Trị giá nguyên liệu và công cụ xuất kho Có 331 Các khoản phải trả khách hàng phát sinh Có 334, 338 Các khoản lương và trích theo lương phải trả Nếu thời hạn phân bổ vượt quá một niên độ kế toán:
2 Nợ 242 Chi phí trả trước dài hạn
Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có 111, 112 Tổng số tiền thực tế đã chi
Có 152, 153 Trị giá nguyên liệu và công cụ xuất kho Có 331 Các khoản phải trả khách hàng phát sinh Có 334, 338 Các khoản lương và trích theo lương phải trả
Định kỳ tiến hành phân bổ các chi phí trả trước này vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ:
3 Nợ 641, 642 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Có 142, 242 Chi phí trả trước ngắn và dài hạn
Khi trả trước tiền thuê TSCĐ; thuê cơ sở hạ tầng theo phương thức thuê hoạt động và phục vụ hoạt động kinh doanh cho nhiều năm. Khi trả tiền thuê, căn cứ vào tổng số tiền thanh toán:
4 Nợ 242 Chi phí trả trước dài hạn
Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có 111 Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt
Có 112 Tổng số tiền thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng
Định kỳ tiến hành phân bổ các chi phí trả trước này vào chi phí sản xuất, kinh doanh
trong kỳ:
5 Nợ 635 Chi phí hoạt động tài chính Có 242 Chi phí trả trước dài hạn
Đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần có giá trị lớn, phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong các kỳ khác nhau. Khi xuất công cụ, dụng cụ dạng phân bổ nhiều lần, kế toán ghi:
6 Nợ 142, 242 Chi phí trả trước, chi phí trả trước dài hạn Có 153 Trị giá công cụ- dụng cụ xuất dùng
Đồng thời, tiến hành phân bổ lần đầu và các lần tiếp theo vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ:
7 Nợ 627 Chi phí sản xuất chung Nợ 641 Chi phí bán hàng
Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 142, 242 Chi phí trả trước, chi phí trả trước dài hạn
Khi báo hỏng, báo mất công cụ, dụng cụ hoặc hết thời hạn sử dụng thep quy định, kế toán tiến hành phân bổ giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh sau khi trừ phế liệu thu hồi và khoản bồi dưỡng vật chất nếu có.
8 Nợ 152 Nguyên, vật liệu (Giá trị phế liệu thu hồi - Nếu có) Nợ 1388 Phải thu khác ( Khoản bồi thường vật chất - Nếu có) Nợ 627 Số phân bổ còn lại tính vào chi phí sản xuất chung Nợ 641 Số phân bổ còn lại tính vào chi phí bán hàng Nợ 642 Số còn lại tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 142, 242 Chi phí trả trước (Giá trị còn lại công cụ)
Đối với trường hợp mua tài sản có định(TSCĐ) theo phương thức trả chậm, trả góp, lãi thuê tài sản cố định, thuê tài chính
9 Nợ 211 TSCĐ hữu hình (Nguyên giá - giá mua trả tiền ngay) Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Nợ 242 Chi phí trả trước dài hạn. Phần lãi trả chậm là chênh
lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ giá mua trả tiền ngay và thuê GTGT (nếu có)
Có 331 Phải trả người bán (Tổng số tiền phải trả) Định kỳ thanh toán tiền cho người bán:
10 Nợ 331 Phải trả người bán
Có 111 Số tiền phải trả định kỳ bằng tiền mặt (gồm giá gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ)
Có 112 Số tiền phải trả định kỳ bằng chuyển khoản (giá gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ)
Đồng thời phản ánh số tiền lãi trả chậm, trả góp từng kỳ tính vào chi phí tài chính trong kỳ:
11 Nợ 635 Chi phí tài chính
Có 242 Chi phí trả trước dài hạn (Lãi trả chậm, trả góp định kỳ)