D: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán
1.9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CẦM CỐ, KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ
a. Cầm cố tài sản
Cầm cố là hình thức bảo đảm nợ mà theo đó con nợ giao cho chủ nợ cả tài sản hiện vật cùng giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản. Tài sản đem cầm cố thường là các động sản như hàng háo, máy móc, xe cộ… các loại tài sản có thẻ du chuyển dễ dàng.
b. Ký cược
Ký cược là khoản tiền doanh nghiệp đặt cược khi thuê, mượn tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả tài sản thuê đúng thời hạn.
c. Ký quỹ
Đó là số tiền hoặc tài sản gửi trước để làm tin trong các quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng, hoặc tham gia đấu thầu…nhằm đảm bảo được sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc thực hiện đúng hợp đồng đã ký.
Số tiền hoặc tài sản gởi làm tin gọi là tiền ký quỹ. Tiền ký quỹ thông thường do người có hàng bán yêu cầu bên mua hàng hoặc nhận làm đại lý phải ký quỹ trước khi nhận hàng.
Trong trường hợp bên ký quỹ không thực hiện đúng hợp đồng sẽ bị phạt trừ vào tiền ký quỹ.
1.9.2 Chúng từ sử dụng - Phiếu thu; Phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Biên nhận tài sản.
- Các chứng từ gốc khác có liên quan,…
1.9.3 Tài sản sử dụng
Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 144 - để phản ánh các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
Tài khoản 144 "Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn"
Giá trị tài sản hoặc số tiền còn đang ký cược, ký quỹ ngắn hạn đầu kỳ
Giá trị tài sản mang đi cầm cố và số tiền Giá trị tài sản cầm cố số tiền ký cược, đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn. ký quỹ ngắn hạn đã được nhận lại hoặc dùng để thanh toán
Khoản bị phạt trừ vào tiền ký quỹ do
không thực hiện đúng hợp đồng
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Giá trị tài sản còn cầm cố hoặc số tiền còn đang ký cược, ký quỹ ngắn hạn cuối kỳ.
Kế toán tổng hợp sử dụng tài chính 244 - để phản ánh các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn.
Tài khoản 244 "Thế chấp, ký cược, ký quỹ dài hạn"
Giá trị tài sản hoặc số tiền còn đang ký cược, ký quỹ dài hạn đầu kỳ
Giá trị tài sản mang đi cầm cố và số tiền Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký cược, đã ký cược, ký quỹ dài hạn ký quỹ dài hạn đã được nhận lại hoặc dùng để thanh toán
Khoản bị phạt trừ vào tiền ký quỹ do không thực hiện đúng hợp đồng Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Giá trị tài sản còn cầm cố hoặc số tiền còn đang ký cược, ký quỹ dài hạn cuối kỳ.
1.9.4 Nguyên tắc hạch toán
Đối với tài sản đưa đi cầm cố, ký quỹ, ký cược, nếu thời hạn dưới một năm đựơc phản ánh vào tài khoản "Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn" theo giá đã ghi sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược theo giá nào thì khi thu về ghi theo giá đó.
Tài khoản "Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn" và " Ký quỹ, ký cược dài hạn"
dùng để phản ánh các khoản tài sản, tiền vốn của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn tại ngân hàng, công ty tài chính, Kho bạc Nhà nước, các tổ chức tín dụng, các đơn vị có quan hệ kinh tế,…
Chỉ hạch toán vào tài khoản" Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn" những khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược phát sinh trong một niên độ tài chính.
1.9.5 Khi doanh nghiệp xuất tiền hoặc tài sản cố định của mình đi cầm cố, ký quỹ, ký cược, nếu doanh nghiệp dùng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng để ký quỹ, ký cược:
1 Nợ 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn
Có 111, 112 Số tiền mang đi ký quỹ, ký cược Nếu doanh nghiệp dùng tài sản cố định để cầm cố, ghi:
2 Nợ 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (Giá trị còn lại) Nợ 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn (Giá trị còn lại0 Nợ 214 Hao mòn TSCĐ
Có 211 Nguyên giá TSCĐ hữu hình
Nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng những điều khoản đã cam kết trong hợp đồng, bị phạt vi phạm hợp đồng và bị trừ vào tiền ký quỹ, ký cược:
3 Nợ 811 Chi phí khác (số tiền bị phạt)
Có 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 244 cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn
Nếu doanh nghiệp không thanh toán tiền bán hàng cho người có hàng gửi bán, người gửi bán sẽ trừ vào số tiền đã ký quỹ:
4 Nợ 331 Phải trả người bán (số tiền bị trừ)
Có 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn
Khi nhận lại tài sản cầm cố hoặc tiền ký quỹ, ký cược, nếu nhận lại số tiền đã ký quỹ, ký cược, kế toán ghi:
5 Nợ 111 Số tiền mặt nhận về sau khi trừ các khoản phạt, bị trừ Nợ 112 Nhận tiền gởi ngân hàng sau khi trừ các khoản phạt
Có 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn Nhận lại tài sản cố định đã cầm cố, ghi :
6 Nợ 211 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình Có 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn Có 214 Hao mòn tài sản cố định
CHƯƠNG 2