KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC
2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN
2.2.5 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU
Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn, hoặc góp vốn vào công ty khác (nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyến của doanh nghiệp khác), căn cứ vào giá mua và các chi phí thực té phát sinh có liên quan đến việc mua các chứn khoán này như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế,lệ phí và phí ngân hàng, ghi:
1. Nợ 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 111: Tổng số tiền phải thanh toán bằng tiền mặt
Có 112: Tổng số tiền phải thanh toán bằng chuyển khoản Có 141: Tổng số tiền phải thanh toán bằng tạm ứng Có 331: Tổng số tiền phải thanh toán cho khách hàng
Định kỳ thu lãi từ hoạt động đàu tư chứng khoán, nếu dùng tiền lãi mua bổ sung chứng khoán các loại, kếtoán ghi :
2. Nợ 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nếu nhận tiền lãi về mà không mua bổ sung chứng khoán các loại : 3. Nợ 111: Tổng số tiền lãi thu bằng tiền mặt
Nợ 112: Tổng số tiền lãi thu bằng tiền gởi ngân hàng Nợ 131: Tổng số tiền lãi phải thu cụkhách hàng
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nếu doanh nghiệp nhận lãi đầu tư bao gồm các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi donh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó được ghi giảm trị giá khoản đầu tư trái phiếu, cổ
phiếu; chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đàu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ :
4. Nợ 111: Tổng số tiền lãi thu được bằng tiền mặt
Nợ 112: Tổng số tiền lãi thu được bằng tiền gởi ngân hàng Nơ: 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng
Có 121: Phần tiền lãi dồn tính trước khi doanh nghiệp mua
lại khoản đầu tư đó
Có 228: Phần tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó
Có 515: Phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư nay.
Các chi phí phát sinh liên quan đến viêc đầu tư chứng khoán : 5. Nợ 635: Chi phí tài chính
Nợ 133: Thuế GTGT được khấu trư (nếu có)
Có 111: Tổng số tiền phải thanh toán bằng tiền mặt Có 112: Số tiền phải thanh toán bằng chuyển khoản Có 3388: Tổng số tiền phải thanh toán
Khi chuyển nhượng chứng khoán, căn cứ vào giá thực tế bán chứng khoán, nếu giá bán cao hơn giá gốc chứng khoán đã ghi nhận (có lãi)
6. Nợ 111: Số tiền thu được do bán chứng khoán bằng tiền mặt Nợ 112: Số tiền thu bằng chuyển khoản do bán chứng khoán Nợ 131: Số tiền phải thu khách hàng do bán chứng khoán
Có 121: Gía gốc chứng khoán ngắn hạn Có 228: Gía gốc chứng khoán dài hạn
Nếu giá bán thấp hơn ghía gốcchứng khoán đã ghi nhận (bị lỗ), ghi:
7. Nợ 111: Số tiền thu được do bán chừng khoán bằng tiền mặt Nợ 112: Số tiền thu bằng chuyển khoản do bán chưng khoán Nợ 131: Số tiền phải thu khách hàng do bán chứng khoán Nợ 635: Chi phí tài chính
Có 121: Gía gốc chứng khoán ngắn hạn Có 228: Gía gốc chứng khoán dà hạn Khi thu hồi hoặc thanh lý chứng khoán, ghi :
8. Nợ 111: Số tiền thu được do thu hồi thah lý bằng tiền mặt Nợ 112: Số tiền thu hồi được do thanh lý bằng chuyển khoản Nợ 131: Số tiền thu hồi khách hàng do thu hồi thanh lý
Có 121: Gía gốc chừng khoán ngắn hạn Có 228: Gía gốc chứng khoán dài hạn Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Khi chuyển đổi chứng khoán đầu tư dài hạn thành chứng khoán đầu tư ngắn hạn, kế toán ghi :
9. Nợ 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có 228: Đầu tư dài hạn khác
Khi doanh nghiệp mua cổ phiếu hoặc góp vốn cho các đơn vị khác (nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết của doanh nghiệp khác), căn cứ vào chứng từ ghi tiền và cổ phiếu đã mua :
10. Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 111: Mua cổ phiếu hoặc góp vốn bằng tiền mặt Có 112: Mua cổ phiếu, góp vốn bằng chuyển khoản Đồng thời mở sổ chi tiết theo dõ từng loại cổ phiếu, vốn góp.
Khi mua trái phiếu can cứ vào chứng từ ghi tiền và trái phiếu đã mua : 11. Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 111: Mua trái phiếu bằng tiền mặt
Có 112: Mua trái phiếu bằng chuyển khoản
Trường hợp nhận lãi trái phiếu, cổ phiếu định kỳ, khi nhận được lợi nhuận, cổ tức hoặc xác định số lợi nhuận, cổ tư cs phải thu :
12. Nợ 111: Nhận lãi bằng tiền mặt
Nợ 112: Nhận lãi bằng tiền gởi ngân hàng
Nợ 131: Thông bào nhận lãi nhưng chưa nhận được tiền Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 515: Doanh thu hoạt đọng tài chính
Nếu có chi phí phát sinh về thông tin, môi giới, giao dịch mua bán, trong quá trình đầu tư chứng khoán :
13. Nợ 635: Chi phí tài chính
Có 111: Chi phí phát sinh thanh toán bằng tiền mặt Có 112: Chi phí phát sinh trả bằng chuyển khoản Khi thanh toán trái phiếu đến hạn, kế toán ghi:
14. Nợ 111: Trái phiếu đến hạn nhận bằng tiền mặt
Nợ 112: Trái phiếu đến hạn nhận bằng tiền gởi ngân hàng Có 228: Đầu tư dài hạn khác (số tiền gốc)
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính (số tiền lãi)
Trường hợp cần vốn, doanh nghiệp phải thanh toán trái phiếu hết hạn không lấy lãi hoặc nhượng bán với giá thu hồi đủ vốn gốc, hoặc chịu lỗ :
15. Nợ 111: Trái phiếu đến hạn nhận bằng tiền mặt
Nợ 635: Chi phí hoạt đọng tài chính (chênh lệch số tiền thu được nhỏ hơn giá vốn đầu tư chứng khoán)
Có 228: Đầu tư dài hạn khác (số tiền gốc)
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch số tiền Thu được lớn hơn giá vốn đầu tư chứng khoán) Khi cho đơn vị khác vay vốn có thời hạn thu hồi trên một năm :
16. Nợ 228: Đầu tư dài hạn khác
Có 111: Cho đơn vị khác vay vốn bằng tiền
Có 112: Cho đơn vị khác vay vốn bằng chuyển khoản Định kỳ tính và cho thu lãi cho vay vốn, kế toán ghi:
17. Nợ 111: Nhận lãi bằng tiền mặt
Nơ: 112: Nhận lãi bằng chuyển khoản
Nợ 131: Thông bào nhận lãi nhưng chưa nhận được tiền
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Chi tiết về lãi cho vay vốn)
Thu hồi vốn cho vay :
17. Nợ 111: Số tiền gốc và lãi cho vay nhận bằng tiền mặt
Nợ 112: Số tiền gốc và lãi cho vay nhận bằng chuyển khoản Có 228: Đầu tư dài hạn khác (số tiền gốc)
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính (số lãi)