KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢNG PHẢI TRẢ
CHƯƠNG 4: NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HŨU
4.7 Kế toán các quỹ của doanh nghiệp
4.7.3 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi
Quỹ khen thưởng phúc lợi được hình thành từ kết quả kinh doanh của DN sau khi đã trích, nộp các khoản theo quy định.
Quỹ khen thưởng phúc lợi dùng để thưởng cuối năm hoặc thường kỹ hay đột xuất cho người lao động trong và ngoài DN có thành tích đóng góp vào sự phát triển DN.
Quỹ phúc lợi là quỹ dùng để đầu tư, xây dựng sửa chữa các công trình phúc lợi DN, chi cho các hoạt động công cộng của tập thể người lao động ở DN, phúc lợi XH.
b. Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi
Tài khoản sử dung TK 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi
TK 353- Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Nợ
Có
- Sử dung, chi tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi
- Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ giảm cho tính khấu hao, thanh lý, nhượng bán TSCĐ đầu tư bằng quỹ phúc lợi
- Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ tang do đầu tư mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi hoàn thành đưa vào hoạt động cho hoạt động phúc lợi
SDCK: Số quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp hiện còn
TK 353 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 3531 Quỹ khen thưởng TK 3532 Quỹ phúc lợi
TK 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
TK 3534 Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty
.Phương pháp hạch toán quỹ khen thưởng, phúc lợi
1. Khi trích lập (tạm tính và trích thêm) quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 421
Có TK 353
2. Số quỹ phúc lợi, khen thưởng cấp trên cấp xuống, hay cấp dưới nộp lên Nợ TK 136
Nợ TK 111,112 Có TK 353
3. Tính tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp Nợ TK 353
Có TK 334
4. Dùng quỹ phúc lợi chi trợ cấp khó khăn, chi tham quan nghỉ mắt, chi văn hoá văn nghệ quần chúng
Nợ TK 353
Có TK 111,112
5. Trích nộp quỹ khen thưởng, phúc lợi lên có quan cấp trên, cấp cho cấp dưới Nợ TK 353
Có TK 111,112,336
6. Dùng quỹ phúc lợi bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 353
Có TK 441
7. Dùng quỹ phúc lợi ủng hộ thiên tai, hoả hoạn, bão lut, các tổ chức từ thiện Nợ TK 353
Có TK 111,112 8. Hạch toán quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ
+ Khi đầu tư mua sắm TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dung bằng quỹ phúc lợi
Nợ TK 211
Có TK 111,112,241,331
+ Kết chuyển nguồn khi đầu tư xong đưa vào sử dung cho mục đích phúc lợi
Nợ TK 3532
Có TK 3533
+ Định kỳ tính hao mòn TSCĐ mua sắm bằng quỹ phúc lợi
Nợ TK 3533 Có TK 214
+ Khi nhượng bán thanh lý TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, thanh lý
Nợ TK 214 Nợ TK 3533
Có TK 211 Phản ánh các khoản chi phí nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 3533
Có TK 111, 112…
Phản ánh các khoản thu nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 111. 112…
Có TK 3533
Có TK 3331 (nếu có)
4.7.4. Kế toán quỹ phát triển khoa học và công nghệ
a. Tài khoản sử dụng: TK 356 - Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt nam
TK 356 có 02 tài khoản cấp 2:
TK 3561: Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
b. Hạch toán
1. Khi trích lập quỹ phát triển và khoa học:
Nợ TK 642
Có TK 356
2.Khi chi tiêu quỹ phát triển và khoa học phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
Nợ TK 356 Nợ TK 133
Có TK 111,112,331…
3. Khi đầu tư mua sắm TSCĐ hoàn thành đầu tư bằng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ sử dụng cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ,ghi
Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133
Có TK 111,112,331…
đồng thời ghi:
Nợ TK 3561
Có TK 3562 Khi tính hao mòn của TSCĐ này:
Nợ TK 3562 Có TK 214
4 Khi nhượng bán thanh lý TSCĐ hình thành bằng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, thanh lý
Nợ TK 214
Nợ TK 3562 Có TK 211 Phản ánh các khoản chi phí nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 3562
Có TK 111, 112…
Phản ánh các khoản thu nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 111. 112…
Có TK 3562
Có TK 3331 (nếu có)
Khi kết thúc quá trình nghiên cứu, phát triển khoa học, chuyển TSCĐ này sang phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 3562 Có TK 711