KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢNG PHẢI TRẢ
3.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY
3.6.5. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆM VỤ CHỦ YẾU
1. Nợ 151,152,156,611,211,213,...
Nơ 133 thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có) Có 311 vay ngắn hạn
Có 341 vay dài hạn
Vay ngắn hạn, vay dài hạn để ứng trước cho nhà thầu, trả nợ cho người bán, trả các khoản nợ vay ngắn hạn trước đó hoặc trả các khoản nợ dài hạn đến hạn trả.
2. Nợ 331 phải trả cho người bán
Nợ 311,315 vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả Có 311 vay ngắn hạn
Có 341 vay dài hạn
Vay ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản " tiền gửi ngân hàng"
Nợ 112 số tiêng vay nhận bằng tiền gủi ngân hàng Có 331 vay nắng hạn
Có 341 vay dài hạn
Vay dài hạn để đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán và đầu tư dài hạn khác, ký quỹ, ký cước dài hạn.
4. Nợ 221 đầu tư chứng khoán dài hạn Nợ 222 vốn góp liên doanh
Nợ 228 đầu tư dài hạn khác Nợ 244 ký quỹ ký cước dài hạn Có 341 vay dài hạn
Vay dài hạn để thanh toán các khoản về đầu tư xây dựng cơ bản 5. Nợ 241 xây dựng cơ bản
Nợ 133 thuế GTGT được khấu trừ (nếu có ) Có 341 vay dài hạn
Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, cắn cứ vào hợp đồng vay, kế toán ghi:
6. Nợ 212 nguyên giá TSCĐ thuê tài chính Nợ 133 thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có 342 nợ dài hạn
Khi trả nợ vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, trả trước nợ vay dài hạn ( gốc và lãi ) Nợ 311 vay nắgn hạn
Nợ 315 nợ dài hạn đến hạn trả Nợ 341 vay dìa hạn
Nợ 342 nợ dài hạn
Nợ 635 chi phí tìa chính( lãi tiền vay phải trả) ( nếu lãi tiền vay chưa được tính đưa vào chi phí)
Nợ 335 chi phí phải trả ( chi tiết tiền lãi phải trả) ( nếu ;ãi tiền vay đã được tính đưa voà chi phí)
Có 111,112… số tiền thanh toán nợ vay ( gốc và lãi)
Khi vay ngắn hạn, vay dìa hạn bằng ngoại tệ, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước việt nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ:
7. Nợ 1112,1122,152,153,221,213,...
Có 311 vay ngắn hạn Có 341 vay dài hạn
Khi trả nợ các khoản vay ngắn hạn, nựo dài hạn đến hạn trả hoặc thanh toán trước thời hạn các khoản vay, nợ dài hạn có gốc ngoại tệ bằng ngoại tệ:
8. Nợ 311 vay ngắn hạn ( theo tỷ giá khi nhận nợ vay ) Nợ 315 nợ dài hạn đến hạn trả ( theo tỷ giá khi nhận nợ vay) Nợ 341 vay dài hạn ( theo tỷ giá khi nhận nợ vay)
Nợ 342 nợ dài hạn ( theo tỷ giá khi nhận nợ vay)
Nợ 635 chi phí tài chính ( lãi tiền vay phải trả ) ( nếu lãi tiền vay chưa được tính đưa vào chi phí)
Nợ 335 chi phí phải trả ( chi tiết tiền lãi phải trả) ( nếu tiền lãi vay đã được tinhs đưa vào chi phí)
Có 1112,1122 số tiền thanh toán nợ vay ( tỷ giá xuất ngoại tệ theo dõi trên sổ kế toán)
Phần chênh lệch tỷ giá được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 635 " chi phí tài chính " hoặc bên có tài khoản 515 " doanh thu hoạt động tài chính".
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào các khế ước và cam kết vay, xác định số nợ dài hạn đến hạn trả trơng niên độ kế toán tiếp theo:
9. Nợ 341 vay dài hạn
Có 315 nợ dài hạn đến hạn trả
Cuối niên độ kế toán, đánh giá lại số dự các khoản vay, nợ ngắn hạn và dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá gioa dichj bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhầ nước việt nam công bố tại thời điểm khoá sổ kế toán lập báo coá tài chính:
Nếu tỷ giá tăng, phần chênh lệch tăng các khảon vay, nợ có gốc ngoại tệ:
10. Nợ 413 chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có 311,315,341,342 vay nợ ngắn hạn và dài hạn
Nếu tỷ giá giảm, phần chênh lệch giảm khoản vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ, kế toán ghi:
11. Nợ 311,315,341,342 vay nợ ngắn hạn và dài hạn Có 413 chênh lệch tỷ giá hối đoái