KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢNG PHẢI TRẢ
3.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
3.7.1 Khái niệm
Kế toán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký kết.
3.7.2. Chứng từ hạch toán _Phiếu thu, phiếu chi .
_Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
_Phiếu đặt hàng
_Hóa đơn bán hàng của bên bán.
_Hợp đồng kinh tế ,...
3.7.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 " Phải trả người bán"
Các khoản đã trả hoặc ứng trước cho người bán
Số tiền giảm giá, hàng mua trả lại người bán chấp nhận
Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán người bán chấp thuận giảm trừ
Tổng số phát sinh nợ Số tiền còn phải trả cho người bán
Số tiền phải trả cho người bán
Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, tài sản, các dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.
Tổng số phát sinh có
Số tiền còn phải trả cho người bán
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi thiết của từng đối tựng cụ thể .
3.7.4 Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản
Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả, theo từng nội dung phải trả và từng lần thanh toán.
Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tmạ tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi chưa nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
3.7.5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Mua vật tư, hàng hóa về nhập kho; gửi thẳng đi bán; đưa thẳng vào sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư xây dựng cơ bản không qua kho và chưa thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi :
1 Nợ 151 Mua vật tư, hàng hóa đi trên dường Nợ 152 Mua vật tư, nguyên vật lêịu nhập kho Nợ 153 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho Nợ 155 Nhập kho thành phẩm
Nợ 156 Mua hàng hóa nhập kho
Nợ 157 Mua vật tư, hàng hóa gửi thẳng đi bán không qua kho
Nợ 241 Mua vật tư hàng hóa đưa thẳng vào đầu tư XDCB không qua kho Nợ 621 Mua vật tư hàng hóa đưa thẳng vào sản xuất, chế biến không qua kho Nợ 627 Mua vật tư, hàng hóa đưa thẳng vào quản lý phân xưởng sản xuất, chế biến không qua kho
Nợ 641 Mua vật tư hàng hóa đưa thẳng vào bộ phận bán hàng không qua kho
Nợ 642 Mua vật tư hàng hóa đưa thẳng vào bộ phận quản lý doanh nghiệp không qua kho
Nợ 611 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)
Có 331 Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán )
Mua tài sản cố định và chưa thanh toán cho người bán, ghi : 2 Nợ 211 Nguyên giá TSCĐ hữu hình
Nợ 213 Nguyên giá TSCĐ vô hình
Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)
Có 331 Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán)
Khi doanh nghiệp thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu , Nợ 241 Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ ( nếu có)
Có 331 Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán)
Chiết khấu thanh toán được người bán cho doanh nghiệp hưởng và trừ vào số tiền doanh nghiệp còn nợ, kế toán ghi :
3 Nợ 331 Phải trả cho người bán
Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Chiết khấu thương mại, phần giảm giá hàng mua, phần hàng mua trả lại cho người bán và trừ vào số tiền doanh nghiệp còn nợ , kê toán ghi :
4 Nợ 331 Phải trả cho người bán Có 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có 151, 152,153,156 NGuyên liệu, hàng hóa...
Khi thanh toán số tiền phải trả hoặc ứng trước tiền cho người bán vật tư hàng hóa ; người cung cấp dịch vụ nhận thầu xây dựng; ghi:
5 Nợ 331 Phải trả cho người bán
Có 111 Số tiền thanh toán bằng tiền mặt Có 112 Số tiền thanh toán bằng chuyển khoản
Khi nhận lại tiền ứng trước do ng]ời bán vật tư, hàng hóa hoàn lại vì không có hàng để giao, ghi:
6 Nợ 111 nhận lại tiền ứng trước bằng tiền mặt
Nợ 112 nhận lại tiền ứng trước bằng chuyển khoảntiền gửi Có 331 Phải trả cho người bán.
Khi doanh nghiệp không tìm ra chủ nợ để trả thì được xử lí xóa nợ và đưa vào thu nhập khác trong kì,
7 Nợ 331 Phải trả cho người bán Có 711 Thu nhập khác.
3.8 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ 3.8.1 Khái niệm
Phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa cấp trên và cấp dưới và giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp. Trong đó đơn vị cấp trên phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới ( đơn vị thành viên) là các đơn vị trực thuộc hoặc phụ thuộc nhưng phải là đơn vị có tổ chức kế toán riêng.
3.8.2 Chứng từ hạch toán - Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Các chứng từ khác có liên quan.
3.10.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản “Phải trả nội bộ” phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa các doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp; về các khoản mà các đơn vị đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác
Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”
Số tiền đã cấp cho đơn vị cấp dưới, đã nộp cho dợ vị cấp trên
Số tiền đã trả cho các khoản thu hộ hay chi hộ trong nội bộ
Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp đầu kì
Số tiền phải nộp cho cấp trên, phải cấp cho cấp dưới
Số tiền phải cho các đợn vị khác trong nội bộ
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp cuối kì
3.8.4 Nguyên tắc hạch toán
- Phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ đối với các khoản phải trả giữa cấp trên với cấp dưới, giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp.
- Phản ánh chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán.
- Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu tài khoản 136 và 336 theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản bù trừ.
3.8.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
TÀI KHOẢN 136 TÀI KHOẢN 336
1.Đối với đơn vị cấp trên 1.Đối với đơn vị cấp dưới
- Khi cấp vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới Nợ TK 1361
Có TK 111,152,153,156,211 - Khi chi trả hộ cho đơn vị cấp dưới:
Nợ TK 1368
Có TK 111,112,331 - Các khoản cấp dưới phải nộp:
Nợ TK 1368
Có TK 421,431,414,415..
- Khi thu được các khoản trên:
Nợ TK 111 Có TK 136
- Bù trừ với các khoản phải trả nội bộ : Nợ TK 336
Có TK 136
- Khi nhận vốn từ cấp trên:
Nợ TK 111,152,153,156,211 Có TK 336
- Khi nhờ cấp trên chi hộ:
Nợ TK 152,153,156,627,642..
Có TK 336
- Các khoản phải nộp cho cấp trên : Nợ TK 421,431,414,415..
Có TK 336 - Khi chi trả các khoản trên : Nợ TK 336
Có TK 111
- Bù trừ với các khoản phải thu nội bộ Nợ TK 336
Có TK 136
2.Đối với đơn vị cấp dưới 2.Đối với đơn vị cấp trên
- Khi chi hộ các khoản cho cấp trên: - Khi nhờ cấp dưới chi hộ:
Nợ TK 1368 Có TK 111
- Các khoản cấp trên phải cấp ( ngoài vốn KD) Nợ TK 1368
Có TK 421,431,414,415..
- Khi thu được các khoản trên:
Nợ TK 111 Có TK 136
- Bù trừ với các khoản phải trả nội bộ : Nợ TK 336
Có TK 136
Nợ TK 642..
Có TK 336
- Các khoản phải cấp cho cấp dưới :
Nợ TK 421,431,414,415..
Có TK 336 - Khi chi trả các khoản trên : Nợ TK 336
Có TK 111
- Bù trừ với các khoản phải thhu nội bộ Nợ TK 336
Có TK 136 Ví dụ : Lấy ví dụ phần TK 136. Yêu cầu hạch toán cho đơn vị X, Y.
3.9. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN 3.11.1 Khái niệm
Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn là số tiền hoặc tài sản doanh nghiệp nhận trước để làm tin trong các quan hệ mua bán, cho làm đại lý bán hàng, hoặc cho tham gia đấu thầu… nhằm đảm bảo được sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc thực hiện đúng hợp đồng đã ký.
3.9.2 Chứng từ hạch toán - Phiếu thu, phiếu chi - Biên bản kiểm nhận - Biên nhận
- Các hồ sơ có liên quan…
3.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 344 “ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn”
Tài khoản 344 “ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn”
Số tiền ký quỹ ký cược dài hạn chưa trả đầu kỳ
Số tiền phạt các đơn vị, cá nhân vi Nhận ký quỹ ký cược dài hạn phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ, ký
cược; Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Số tiền ký quỹ ký cược dài hạn chưa trả
cuối kỳ
3.9.4 Nguyên tắc hạch toán
Phải theo dõi chi tiết từng khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược của từng khách hàng; số tiền ký quỹ, ký cược đã trả lại cho từng khách hàng.
Các trường hợp nhận ký quỹ ký cược dài hạn bằng vàng, bạc, đá quý, trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng. Sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của người ký quỹ ký cược trên giấy niêm phonh.
Các trường hợp nhận ký quỹ kỹ cược dài hạn bằng hiện vật được theo dõi trên tài khoản 002” Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công”
3.9.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Khi nhận tiền ký quỹ ký cược dài hạn của các cá nhân, tổ chức bên ngoài:
1 Nợ 111 Số tiền nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt Nợ 112 Số tiền nhận ký quỹ dài hạn bằng chuyển khoản
Khi hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn cho các cá nhân, tổ chức bên ngoài:
3 Nợ 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (đã khấu trừ tiền phạt) Có 111 Tiền ký quỹ, ký cược dài hạn hoàn trả bằng tiền
Có 112 Tiền ký quỹ, ký cược dài hạn hoàn trả bằng chuyển khoản Trong trường hợp ký quỹ, ký cược ngắn hạn thì doanh nghiệp sử dụng tài khoản 338 để theo dõi.