N ội dung phân cấp nguồn thu

TH ỰC TRẠNG PHÂN CẤP TÀI KHÓA TẠI VIỆT NAM

2.4. Phân c ấp nguồn thu và quyền tự chủ của chính quyền địa phương

2.4.1. N ội dung phân cấp nguồn thu

Theo Luật NSNN năm 2002 (điều 30), nguồn thu của ngân sách trung ương gồm hai phần là các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% và các khoản thu hưởng theo tỷ lệ giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, cụ thể bao gồm:

(1) Các kho ản thu ngân sách trung ương hưởng 100% là nh ững nguồn thu lớn gắn liền với hoạt động kinh tế do trung ương quản lý, các doanh

tot nghiep do wn load thyj uyi pl aluan van full moi nhat z z vbhtj mk gmail.com Luan van retey thac si cdeg jg hg

(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam(Luỏºưn.vÄƒn).tÃĂc.Ä‘ỏằ™ng.cỏằĐa.phÃÂn.cỏºƠp.tÃ i.khÃ³a.Ä‘ỏº¿n.tÄƒng.trặ°ỏằŸng.kinh.tỏº¿.tỏºĂi.viỏằ‡t.nam

nghiệp hạch toán toàn ngành, các sắc thuế, nguồn thu có tính chất đối ngoại của Chính phủ.

(2) Các kho ản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương , ch ủ yếu là các khoản thu về phí xăng d ầu, một số sắc thuế phát sinh trên diện rộng được phân chia giữa trung ương và cho từng địa phương cụ thể theo một tỷ lệ nhất định và được ổn định trong th ời gian từ 3 đến 5 năm.

Theo điều 32 Luật NSNN, nguồn thu của ngân sách địa phương gồm:

(1) Các kho ản thu ngân sách địa phương hưởng 100%: thu ế nhà, đất;

thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí; thuế môn bài; thuế chuy ển quyền sử dụng đất; thu ế sử dụng đất nông nghiệp; ti ền sử dụng đất;

tiền cho thuê đất; tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; lệ phí tr ước bạ; thu t ừ hoạt động xổ số kiến thiết; thu h ồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nh ập từ vốn góp của địa phương; vi ện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

các kho ản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật; thu từ quỹ đất công ích và thu hoa l ợi công sản khác; huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong n ước và ngoài nước; thu k ết dư ngân sách địa phương; các kho ản thu khác theo quy định của pháp luật;

(2) Các kho ản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo quy định tại khoản 2 Điều 30 Luật NSNN năm 2002;

(3) Thu b ổ sung từ ngân sách trung ương;

tot nghiep do wn load thyj uyi pl aluan van full moi nhat z z vbhtj mk gmail.com Luan van retey thac si cdeg jg hg

(4) Thu t ừ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 Điều 8 của Luật NSNN 2002.

Lu ật NSNN không nêu rõ tỷ lệ phân chia nguồn thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Tỉ lệ phân chia này được giao cho Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyết định trong thời kỳ từ 3 đến 5 năm. Cách tiếp cận phổ biến nhất trên thế giới là tỉ lệ phân chia khác nhau cho các sắc thuế, song áp d ụng giống nhau cho tất cả các địa phương (World Bank, 2011). Còn Vi ệt Nam có một phương thức phân chia nguồn thu khác với thông lệ phổ bi ến trên, đó là tỉ lệ phân chia đối với tất cả các loại thuế phân chia là cùng một tỷ lệ cho một tỉnh, nhưng tỉ lệ này này lại khác nhau giữa các tỉnh. Tỉ lệ phân chia nguồn thu được tính toán trong quá trình xây dựng ngân sách vào đầu thời kỳ, và giữ ổn định ít nhất ba năm, bằng cách sử dụng một công thức tính toán. Công th ức này căn cứ vào chênh lệch giữa nhu cầu chi tiêu (tính theo định mức) và khả năng thu. Đối với nhóm các tỉnh tương đối nghèo hơn, tỉ lệ phân chia thuế là 100%. Bên cạnh nguồn thu phân chia, các tỉnh nghèo nh ất còn được hưởng thêm khoản bổ sung cân đối.

Trong quá trình hành thu c ủa cơ quan thuế, “cơ chế thưởng thu” được s ử dụng trong trường hợp thu vượt dự toán. Luật NSNN quy định rằng, nếu thu thực tế vượt quá định mức được giao, chính phủ có thể phân bổ đến 30%

số thu vượt quá đó để địa phương có thể đầu tư vào cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, s ố tiền này không được vượt quá sự khác biệt giữa số thu thực tế và kế hoạch ngân sách c ủa năm trước.

tot nghiep do wn load thyj uyi pl aluan van full moi nhat z z vbhtj mk gmail.com Luan van retey thac si cdeg jg hg

Hình 2.6: T ỉ trọng thu NSĐP trong GDP (%)

(Ngu ồn: Tổng cục Thống kê & Bộ tài chính, 1990 - 2011) Hình 2.7: T ỉ trọng thu NSĐP trong tổng thu NSNN (%)

(Ngu ồn: Tổng cục Thống kê & Bộ tài chính, 1990 - 2011)

Hình 2.7 cho th ấy tỷ trọng thu của địa phương biến động không đều ở giai đoạn 1990 - 1996. Sau khi có Luật NS 1996, giai đoạn 1997 - 2003 thu địa phương chỉ dao động trên dưới 25% tổng thu NSNN, nhưng tỷ trọng này đã tăng đáng kể trong hai năm 2004 - 2005. Điều đó cho thấy giai đoạn ổn định ti ếp theo bắt đầu từ năm 2004, khi có thêm hai loại thuế là thuế tiêu thụ đặc biệt và lệ phí xăng dầu được bổ sung thêm vào danh sách các loại thuế phân chia bắt

tot nghiep do wn load thyj uyi pl aluan van full moi nhat z z vbhtj mk gmail.com Luan van retey thac si cdeg jg hg

đầu từ năm 2004, dẫn đến tỷ trọng cao hơn thu của các địa phương trong tổng thu NSNN.

Kh ảo sát thực nghiệm tình hình thu ngân sách địa phương và thu ngân sách trung ương so với GDP được mô tả ở hình 2.6. Giai đoạn đầu khi chưa có Lu ật ngân sách, khoảng cách giữa thu ngân sách trung ương và ngân sách địa phương không nhiều. Tuy nhiên, sau khi có Luật ngân sách năm 1996, tỉ lệ thu ngân sách địa phương ở mức trên 5% GDP. Từ năm 2002 đến nay, tỉ lệ này đã tăng lên nhanh chóng. Điều này có được vì ngay từ những năm đầu của thời kỳ đổi mới, cải cách hệ thống thu NSNN, trọng tâm là cải cách hệ thống thuế quốc gia đã được đặt lên vị trí hàng đầu.

Quá trình cải cách thuế được thực hiện qua ba giai đoạn: Giai đoạn 1 từ 1986 - 1995 và giai đoạn 2 từ 1996 - 2005, giai đoạn 3 từ 2006 - 2010 và đang tiếp tục cải cách thủ tục hành chính của thuế. Thông qua quá trình cải cách này, m ột hệ thống thuế mới, hiện đại, thống nhất, ngày càng hoàn thiện đã được hình thành và phát huy tác dụng to lớn trong thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội. Nhờ đó, từ một hệ thống quản lý thu NSNN dựa trên cơ sở các quyết định rời rạc, thi ếu tính hệ thống, đồng bộ và thiếu rành mạch, đã chuyển thành một hệ thống qu ản lý các nguồn thu ngân sách ngày càng được thể chế hóa, hợp pháp hóa, công khai hóa và sát hợp với thực tiễn. Trong đó, nghĩa vụ và trách nhiệm của các đối tượng nộp thuế được xác định rõ ràng, minh bạch. Nguồn thu NSNN ngày càng gia tăng một cách ổn định, Chính phủ có thể dự báo trước được nh ững biến động trong thu ngân sách trên cơ sở những căn cứ xác đáng để chủ động điều hòa thu, chi NSNN. Năm 1997, Luật NSNN có hiệu lực thi hành và ngày 16/12/2002 Quốc hội khóa XI đã thông qua việc sửa đổi, bổ sung một số điều Luật NSNN 1996, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2004, phù hợp với việc tri ển khai các Luật thuế mới (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt) nhằm cải thiện tình hình phân cấp ngân sách, tạo thế ổn

tot nghiep do wn load thyj uyi pl aluan van full moi nhat z z vbhtj mk gmail.com Luan van retey thac si cdeg jg hg

định và chủ động cho ngân sách địa phương. Luật NSNN đã xử lý một cách căn bản quan hệ tài chính giữa các cấp chính quyền, quan hệ ngân sách giữa Trung ương và địa phương. Ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động trong thực hiện nhiệm vụ được giao, ổn định tỷ lệ điều tiết và số cấp bổ sung từ 3 - 5 năm. Nhờ đó đã tạo thế chủ động và đảm bảo tính độc lập tương đối của ngân sách địa phương. Một mặt, mở rộng quyền tự chủ để địa phương chủ động khai thác các nguồn thu tại chỗ và chủ động bố trí chi tiêu hợp lý. Từ những chính sách đúng đắn được thể chế bằng pháp luật và pháp l ệnh mà nguồn thu ngân sách ở các tỉnh, thành đã tăng lên một cách bền vững, từng bước đảm bảo cho địa phương có nguồn lực tài chính thực hiện cung ứng hàng hóa d ịch vụ công.

Các nghiên c ứu trong nước

Nh ững đóng góp mới của luận án