CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN DỊCH VỤ CÔNG TRỰC TUYẾN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN
1.3. KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN DỊCH VỤ CÔNG TRỰC TUYẾN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN
1.3.3. Vai trò của kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN
Đầu tƣ XDCB tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định làm thay đổi cơ cấu kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy tăng trưởng và phát triển nền kinh tế đất nước. Vì vậy, KSC đầu tư XDCB qua KBNN không những đã hạn chế tình trạng lãng phí, thất thoát, tiêu cực, mà còn đảm bảo cho việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, hợp pháp, tiết kiệm và hiệu quả. Thông qua đó thúc đẩy tiến độ thực hiện dự án đầu tƣ sớm
đƣa dự án vào khai thác sử dụng, thúc đẩy việc hoạch toán kế toán chính xác, minh bạch, rõ ràng làm làm lành mạnh tài chính đơn vị, từ đó làm lành mạnh nền kinh tế quốc gia.
KSC đầu tƣ XDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tƣ đƣợc thanh toán đúng khối lƣợng thực tế, đúng hợp đồng CĐT và đơn vị thi công ký kết.
Thông qua đó đã góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi cho NSNN.
KSC đầu tƣ XDCB làm cho các CĐT hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tƣ và xây dựng đi vào nề nếp, đúng luật định, từ đó nâng cao vai trò của KBNN là cơ quan KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN.
Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy Nhà nước, thông qua KSC đầu tư XDCB, KBNN thực hiện tốt việc tham mưu, đề xuất cho các cấp chính quyền địa phương, thực hiện việc cải cách thủ tục hành chính trong đầu tƣ XDCB, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện nhƣng vẫn đúng theo quy định của pháp luật.
Thông qua công tác KSC đầu tƣ XDCB, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và theo từng mã ngành lĩnh vực kinh tế. Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân, từ đó cùng với các cơ quan phối hợp nghiên cứu, nhằm cải tiến và hoàn thiện cơ chế cấp phát, thanh toán trong công tác KSC đầu tƣ XDCB qua KBNN.
Trong điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế, việc áp dụng quy trình KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN đến từng đối tƣợng sử dụng là cần thiết, góp phần minh bạch hóa hoạt động quản lý chi tiêu công, đồng thời thúc đẩy quá trình lành mạnh hóa các hoạt động giao dịch kinh tế.
1.3.4. N i dung kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước cấp huyện trong điều kiện áp dụng dịch vụ công trực tuyến
1.3.4.1. Kiểm soát mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư
Để phục vụ cho việc thanh toán kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB của KBNN, các CĐT hoặc BQLDA phải mở tài khoản thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN.
Kiểm soát việc MTK thanh toán vốn đầu tƣ đƣợc giao dịch viên KBNN thực hiện theo quy định tại Thông tƣ 18/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 của Bộ Tài chính.
Việc gửi và nhận hồ sơ MTK của các CĐT, BQLDA đƣợc thực hiện theo 01 trong 03 phương thức sau:[1]
+ Các CĐT, BQLDA lập và gửi trực tiếp hồ sơ đăng ký MTK (bảng giấy) về KBNN nơi giao dịch.
+ Trường hợp KBNN đã thiết lập Cổng thông tin điện tử: Các CĐT, BQLDA có thể gửi các thông tin trong Hồ sơ đăng ký mở tài khoản qua mạng để đƣợc xử lý kịp thời. Trong thời gian chậm nhất là 7 ngày, đơn vị hoàn tất Hồ sơ đăng ký MTK bảng giấy và gửi về KBNN để thực hiện kiểm tra và lưu trữ theo quy định.
+ Bộ Tài chính có văn bản hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp thực hiện đăng ký MTK thông qua hình thức giao dịch điện tử.
Hồ sơ đăng ký MTK thanh toán vốn đầu tƣ gồm:
+ Đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký;
+ Quyết định thành lập BQLDA của cấp có thẩm quyền, hoặc Quyết định phê duyệt dự án hoặc Quyết định giao nhiệm vụ CĐT đối với Ban quản lý được giao quản lý dự án đầu tư XDCB, dự án vốn Chương trình mục tiêu có tính chất đầu tƣ;
+ Văn bản bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, Kế toán trưởng;
+ Giấy chứng nhận mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách.
Việc kiểm soát MTK thanh toán vốn đầu tƣ của CĐT, BQLDA đƣợc giao dịch viên KBNN kiểm soát theo quy trình sau: [1]
Bước 1: CĐT gửi hồ sơ MTK thanh toán đầu tƣ XDCB theo từng dự án đầu tƣ cho cán bộ KSC KBNN qua DVCTT “Đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN” trừ những đơn vị chưa thực hiện triển khai phương thức điện tử thì trực tiếp đến KBNN nơi đơn vị, tổ chức đăng ký và sử dụng tài khoản giao dịch.
Hồ sơ đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN gửi qua Trang thông tin DVC của KBNN phải được chủ tài khoản hoặc người được ủy quyền làm chủ tài khoản theo quy định của pháp luật (người giữ chức danh chủ tài khoản trong hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản tại KBNN) ký số trước khi gửi KBNN.
Bước 2: Căn cứ hồ sơ do CĐT gửi tới và đã đƣợc tiếp nhận trên Trang thông tin DVC của KBNN, GDV KBNN kiểm tra hồ sơ theo quy định và xử lý nhƣ sau:
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Chuyển KTT hoặc người được KTT ủy quyền (gọi chung KTT) xử lý, hệ thống tự động cập nhật tình trạng
Lãnh đạo KBNN Kế toán trưởng
6. CĐT đăng nhập DVC, in phục hồi 01 bản thông báo phê duyệt MTK Cán b GDV
4. Trình lãnh đạo KBNN ký duyệt
5. KTT chuyển trả 1 bản cho cán bộ GDV 3. KTT kiểm tra và ký số phê duyệt hồ
sơ MTK trên hệ thống DVC 2.Cán bộ GDV tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chuyển KTT xử lý
1. CĐT, BQLDA gửi hồ sơ MTK thanh toán vốn đầu tƣ cho KBNN qua trang thông tin điện tử DVC
Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm soát MTK thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVCTT [1]
(Nguồn: Thông tư 18/2020 ngày 31/3/2020)
“KBNN đã tiếp nhận hồ sơ”. Hệ thống tự động gửi kết quả tiếp nhận hồ sơ cho đơn vị qua DVC, đồng thời tự động gửi qua email cho đơn vị.
- Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, hợp lệ: Nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, để thực hiện trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVC, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Bước 3: KTT kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Điều 8 Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC:
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ:
+ KTT lập Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (theo mẫu 07/MTK-DVC ban hành kèm theo Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC).
Lưu ý: Riêng đối với thông tin tại cột “Nội dung đơn vị giao dịch đã đăng ký” trên mẫu 07/MTK-DVC: KTT nhập các thông tin tương ứng tại cột này căn cứ theo thông tin đơn vị giao dịch đã ghi trên mẫu 01/MTK, 02/MTK, cột
“Phần đề nghị đăng ký sử dụng tài khoản của đơn vị giao dịch” do đơn vị gửi qua Trang thông tin DVCTT.
+ KTT in phục hồi hồ sơ đơn vị đã gửi hoặc phân công in (in 02 bản các mẫu 01/MTK, 02/MTK; in 01 bản các hồ sơ còn lại), in phục hồi 02 bản Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (mẫu 07/MTK- DVC); trình lãnh đạo KBNN phê duyệt (KTT phê duyệt trên DVCTT và ký trên bản giấy Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN - bản in phục hồi).
- Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, hợp lệ: KTT nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, chuyển thực hiện trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVCTT, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập Phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Bước 4: Lãnh đạo KBNN kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Điều 8
Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC:
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN ký trên 02 bản giấy Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN, ký số phê duyệt hồ sơ (bao gồm cả phê duyệt Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN).
- Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN từ chối, chuyển lại hồ sơ cho KTT; KTT nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, thực hiện chuyển trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVCTT, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập Phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Bước 5: Sau khi lãnh đạo KBNN ký số, Trang thông tin DVC của KBNN tự động gửi thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (mẫu 07/MTK-DVC) cho đơn vị giao dịch.
Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Bước 6: Đơn vị đăng nhập DVC, in phục hồi 01 bản Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN, ký tên, đóng dấu và lưu trữ theo quy định.
1.3.4.2. Kiểm soát quy trình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Hiện nay, KBNN thực hiện KSC vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN trong điều kiện ứng DVCTT theo quy trình tại Sơ đồ 1.2. sau: [6]
Bước 1: GDV KBNN tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hiệu chỉnh chứng từ trên DVC; chuyển hồ sơ, chứng từ lên KTT KBNN. Chuyển tới bước 2.
Bước 2: KTT KBNN kiểm soát hồ sơ và chứng từ YCTT
+ Nếu hồ sơ và chứng từ YCTT không hợp lệ, từ chối về GDV KBNN.
Chuyển tới bước 1.
+ Nếu hồ sơ và chứng từ YCTT hợp lệ, KTT KBNN ký số phê duyệt
hồ sơ để gửi lên Lãnh đạo KBNN. Chuyển tới bước 3.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN kiểm tra hồ sơ và chứng từ YCTT
+ Nếu hồ sơ và chứng từ YCTT không hợp lệ, Lãnh đạo KBNN từ chối về KTT KBNN. Chuyển tới bước 2.
+ Nếu hồ sơ và chứng từ YCTT hợp lệ, Lãnh đạo KBNN ký số phê duyệt hồ sơ. Chuyển tới bước 4.
Bước 4: Sau khi Lãnh đạo KBNN phê duyệt trên DVC, hệ thống tự động giao diện bút toán vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt. Chuyển tới bước 5.
Bước 5: TABMIS phản hồi về DVC
Trường hợp giao diện không thành công do ĐVSDNS nhập sai thông tin:
chứng từ đƣợc chuyển đến GDV KBNN, trạng thái giao diện TABMIS thất bại. Chuyển tới bước 6.
Trường hợp giao diện không thành công do GDV KBNN hoàn thiện sai thông tin (sai phương thức thành toán, sai thông tin...): chứng từ được chuyển đến GDV KBNN, trạng thái giao diện TABMIS thất bại kèm theo lý do (sai phương thức thành toán, sai thông tin...). Chuyển tới bước 7.
Trường hợp giao diện thành công, GDV KBNN áp thanh toán theo quy định hiện hành. Chuyển tới bước 11.
Bước 6: Trên hệ thống DVC, GDV KBNN tạo thông báo kết quả kiểm soát theo đúng quy trình tạo thông báo.
Bước 7: Trên hệ thống DVC, GDV KBNN hoàn thiện lại chứng từ và gửi lên KTT KBNN kiểm soát lại chứng từ. Chuyển tới bước 8.
Bước 8: KTT KBNN vào kiểm soát lại chứng từ thanh toán sau khi giao diện TABMIS không thành công.
+ Nếu chứng từ không hợp lệ thì từ chối về GDV KBNN. Chuyển tới bước 7.
+ Nếu chứng từ hợp lệ thì gửi lên Lãnh đạo KBNN phê duyệt. Chuyển
tới bước 9.
Bước 9: Lãnh đạo KBNN vào kiểm soát chứng từ thanh toán.
+ Nếu chứng từ thanh toán không hợp lệ, Lãnh đạo KBNN từ chối chứng từ. Chuyển tới bước 8.
+ Nếu chứng từ thanh toán hợp lệ thì thì Lãnh đạo KBNN tiến hành phê duyệt chứng từ. Chuyển tới bước 10.
Bước 10: Sau khi Lãnh đạo KBNN phê duyệt chứng từ trên DVC, hệ thống tự động giao diện bút toán vào hệ thống TABMIS ở trạng thái “Đã phê duyệt”. Chuyển tới bước 5.
Bước 11: Giao diện TABMIS thành công, KTT KBNN tiến hành phê duyệt báo nợ chứng từ về cho ĐVQHNS. Kết thúc quy trình.
Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ qua hệ thống KBNN quy định hồ sơ, nội dung, trình tự, thời gian thực hiện “thanh toán trước, kiểm soát sau” và “kiểm soát trước, thanh toán sau” theo quy định tại Nghị định 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 của CP quy định về quản lý, thanh toán, quyết toán dự án sử dụng vốn đầu tƣ công (trừ các dự án đầu tƣ công bí mật nhà nước).
Sơ đồ 1.2: Quy trình xử lý giao dịch điện tử tại KBNN trong điều kiện ứng dụng DVCTT theo Quyết định số 6099/QĐ-KBNN ngày 25/12/2017 [6]
Quy trình xử lý giao nhận hồ sơ - yêu cầu thanh toán
ĐVQHNS Giao dịch viên KTT tại KBNN Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi tại KBNN
GNHS và YCTT
Kê khai và gửi hồ sơ cho KBNN
B
K
Tiếp nhận hồ sơ (Đã tiếp nhận)
Gửi trưởng phòng phê duyệt (Chờ trưởng phòng kiểm soát
hồ sơ) Hiệu chỉnh chứng từ YCTT
(Đã hoàn thiện chứng từ)
Kiểm tra hồ sơ, chứng
từ
Gửi phê duyệt (Chờ lãnh đạo KBNN phê
duyệt hồ sơ) Đúng
Kiểm tra hồ sơ, chứng
từ Sai
Phê duyệt hoàn thành giao nhận hồ sơ
Đúng
TABMIS phản hồi
Đủ dự toán Phê duyệt báo nợ chứng từ
(Chờ KTT phê duyệt báo nợ chứng từ)
Tự động giao diện TABMIS (Chờ giao diện tabmis)
TABMIS kiểm tra dự toán?
Thiếu dự toán
Thành công Thông báo hoàn thành
giao nhận (Đã hoàn thành)
2. Quy trình xử lý chứng từ không đủ dự toán Đã tiếp nhận hồ sơ
(Đã tiếp nhận) Đồng ý Kiểm tra Từ chối tiếp nhận hồ sơ
(Từ chối thanh toán chứng từ) bao gồm cả
M05/M01..
Từ chối
Thất bại Hiệu chỉnh chứng từ YCTT
(Đã hoàn thiện chứng từ)
Sai
Các chứng từ liên kết như M05, M01, M01 _360 sẽ được cập nhật theo trạng thái của chứng từ cuối cùng gửi về cho đơn vị
(Đã thanh toán)
Kiểm tra chứng từ
Gửi lãnh đạo KBNN phê duyệt chứng từ (Chờ lãnh đạo KBNN phê
duyệt chứng từ) Từ chối phê duyệt chứng từ
(KTT từ chối phê duyệt chứng từ)
Đúng Gửi KTT phê duyệt chứng từ
(Chờ KTT phê duyệt chứng từ)
Kiểm tra chứng từ
Lãnh đạo KBNN ký số phê duyệt chứng từ Từ chối phê duyệt chứng từ (Lãnh đạo KBNN từ chối phê
duyệt chứng từ)
Đúng Sai Từ chối phê duyệt hồ sơ
(T rưởng phòng KSC từ chối kiểm soát)
Sai
Hoàn thành chứng từ (Đã thanh toán)
K
Giao diện TABMIS thất bại (Giao diện tabmis thất bại)
* Phạm vi, nội dung, trình tự thực hiện, và thời gian thực hiện
“Thanh toán trước, kiểm soát sau”. [8]
Áp dụng đối với các khoản tạm ứng hợp đồng, các khoản chi có Hợp đồng và thực hiện thanh toán nhiều lần cho đến khi giá trị giải ngân đạt 80%
giá trị Hợp đồng.
Thứ nhất, Thanh toán trước
Giao dịch viên (GDV) thực hiện kiểm soát sự đầy đủ, tính logic, tính hợp pháp, hợp lệ theo quy định của hồ sơ pháp lý, hồ sơ tạm ứng, hồ sơ thanh toán. Kiểm tra nguyên tắc tạm ứng, mức vốn đề nghị tạm ứng, bảo lãnh tạm ứng có phù hợp với quy định không (nếu có), kiểm tra đối tƣợng phải thực hiện khấu trừ 1% thuế GTGT (nếu có); kiểm soát đối tƣợng phải thực hiện cam kết chi theo quy định, đối chiếu số vốn đề nghị thanh toán không vƣợt số dƣ kế hoạch vốn trên văn bản giao kế hoạch vốn của cấp có thẩm quyền và hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (hệ thống TABMIS) kiểm tra điều kiện trong hợp đồng và kiểm tra dự toán đƣợc duyệt.
Chậm nhất là 01 ngày làm việc kể từ khi GDV nhận đủ hồ sơ và đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ theo quy định mà CĐT phải gửi đến KBNN (nhận trực tiếp hoặc nhận qua DVC), KBNN nơi giao dịch hoàn thành thủ tục thanh toán theo hình thức “thanh toán trước, kiểm soát sau”. Trình tự các bước công việc thực hiện nhƣ sau:
Bước 1: GDV căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT thực hiện kiểm tra các nội dung sau:
Kiểm tra các khoản đề nghị thanh toán theo hợp đồng đảm bảo thuộc đối tƣợng thực hiện cam kết chi (CKC) thì phải đƣợc quản lý, kiểm soát CKC theo quy định hiện hành.
Kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thanh toán (bao gồm việc kiểm tra mẫu dấu, mẫu chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và thống nhất các chỉ tiêu ghi trên hồ sơ, chứng từ đề