Quy trình KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Huyện Lệ Thủy

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN LỆ THỦY

2.3. Thực trạng công tác Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Lệ Thủy

2.3.2. Quy trình KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Huyện Lệ Thủy

Sơ đồ 2.2. Qui trình nghiệp vụ KSC NSNN theo hình thức rút dự toán Đơn vị SDNS

Kế toán trưởng Kế toán viên Giám đốc

Kế toán bảo quản lưu trữ

Bước 1 Chuyển trả (nếu có) Bước 4 Bước 2

Bước 3 Bước 5

Chuyển trả

Bước 6 Trao đổi (nếu có)

Đại học kinh tế Huế

Kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị

KTV có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi đã đủ điều kiện hạch toán theo quy định (gồm các giấy tờ liên quan: hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn, bảng kê chứng từ thanh toán…) các văn bản có liên quan.

Không thực hiện kiểm soát chi đối với các khoản chi có tính bảo mật của các đơn vị thuộc khối an ninh, quốc phòng.

Trường hợp các đơn vị rút tiền mặt: KTV thực hiện kiểm soát các khoản chi bằng tiền mặt theo qui định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN.

Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị không đảm bảo yếu tố pháp lý theo qui định: KTV trả lại cho đơn vị.

Kiểm tra số dự toán còn được sử dụng của đơn vị, nếu đủ thì thực hiện thanh toán cho đơn vị; không đủ thanh toán, KTV chuyển trả hồ sơ, chứng từ nêu rõ lý do cho đơn vị.

Nhập chứng từ vào chương trình TABMIS và ký tên vào từng liên chứng từ và chuyển kế toán trưởng (KTT) (hoặc người ủy quyền) toàn bộ chứng từ giấy đã nhập và đệ trình phê duyệt trên hệ thống TABMIS.

Bước 2 - Kế toán trưởng

Kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị

Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp và các điều kiện thanh toán của hồ sơ chứng từ kế toán.

Kiểm soát việc hạch toán trên hệ thống.

Kiểm soát bút toán đã hạch toán trên máy tính khớp đúng với bút toán ghi trên chứng từ giấy, các thông tin khác khớp đúng với thông tin ghi trên chứng từ giấy của đơn vị thì phê duyệt chứng từ trên hệ thống; Trường hợp KTV chưa nhập vào máy, KTT chuyển trả lại hồ sơ, chứng từ của đơn vị cho KTV và từ chối phê duyệt để KTV sửa lại các thông tin trên máy tính.

Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

Đại học kinh tế Huế

Đối với các chứng từ kế toán theo quy định phải có chữ ký của Giám đốc:

sau khi KTT ký kiểm soát trên chứng từ giấy và ký trên hệ thống, KTV trình Giám đốc (hoặc người ủy quyền ký duyệt).

Bước 4- Giám Đốc KBNN

Giám đốc (hoặc người ủy quyền) kiểm soát các yếu tố pháp lý của hồ sơ chứng từ, nếu đủ điều kiện và chứng từ đã có đủ chữ ký của KTV, KTT, Giám đốc thực hiện:

Ký vào các liên chứng từ theo quy định.

Trường hợp phát hiện các yếu tố không phù hợp: Giám đốc yêu cầu KTV, KTT giải thích hoặc cung cấp đầy đủ các chứng từ liên quan để chứng minh tính đúng đắn của hồ sơ, chứng từ thanh toán.

Bước 5- KTV phụ trách đơn vị Đóng dấu và luân chuyển chứng từ

Đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ quản lý chi, sau khi áp thanh toán trên phân hệ quản lý chi:

Chuyển những chứng từ lĩnh tiền mặt cho Thủ quỹ theo đường nội bộ.

Chuyểnchứng từ thanh toán qua ngân hàng sang Chương trình Thanh toán song phương điện tử (TTSPĐT) để truyền chứng từ cho ngân hàng nhận.

Chuyển chứng từ thanh toán qua Liên Kho bạc (LKB) cho KTV làm nhiệm vụ thanh toán LKB.

Đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ sổ cái:

Chứng từ chuyển tiền trong nội bộ 01 đơn vị KBNN: KTV xếp vào tập riêng để xử lý cuối ngày.

Chuyển chứng từ thanh toán cho KTV làm thanh toán Liên kho bạc.

Đối chiếu số liệu và tách chứng từ kế toán Trường hợp rút dự toán kinh phí bằng tiền mặt

01 liên lưu kèm bảng kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

Trường hợp rút dự toán kinh phí bằng chuyển khoản 01 liên lưu kèm bảng kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

Đại học kinh tế Huế

01 liên báo Nợ cho đơn vị trả tiền.

01 liên báo Có cho đơn vị nhận tiền (trường hợp đơn vị nhận tiền mở tài khoản cùng kho bạc với đơn vị chuyển)

Bước 6 - KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Đóng chứng từ hằng ngày theo quy định hiện hành.

b. Qui trình nghiệp vụ chi NSNN theo hình thức Lệnh chi tiền tại KBNN Huyện Lệ Thủy

Sơ đồ 2.3. Quy trình nghiệp vụ KSC NSNN theo hình thức lệnh chi tiền Bước 1- Kế toán viên

Kiểm tra việc nhập Lệnh chi tiền (LCT) theo đúng phân hệ quy định, nếu phù hợp KTV thực hiện phê duyệt LCT trên hệ thống.

Trường hợp phát hiện sai sót:

KTV từ chối chấp nhận và trả lại Cơ quan Tài chính (CQTC) (ghi rõ nội dung từ chối).

Cơ quan tài chính

Kế toán trưởng Kế toán viên Giám đốc

Kế toán bảo quản lưu trữ

Bước 1 Chuyển trả (nếu có) Bước 4 Bước 2

Bước 3 Bước 5

Bước 6 Trao đổi (nếu có)

Đại học kinh tế Huế

KTV kiểm tra lại và chấp nhận LCT trên hệ thống.

- KTV thực hiện in LCT phục hồi (bằng giấy) từ hệ thống.

- KTV trình KTT ký LCT phục hồi và phê duyệt LCT trên hệ thống.

Bước 2 - Kế toán trưởng

Phê duyệt LCT trên hệ thống và ký phục hồi do KTV in từ Chương trình.

Trường hợp phát hiện sai sót, KTT từ chối phê duyệt và trả lại chứng từ cho KTV.

Bước 3 - Kế toán viên

Trả lại CQTC hoặc cập nhật lại phương thức thanh toán, trường hợp KTT từ chối phê duyệt.

Trình Giám đốc KBNN ký (đối với LCT phục hồi đã được KTT ký và phê duyệt)

Bước 4- Giám đốc KBNN

Giám đốc kiểm soát và ký Lệnh chi tiền phục hồi(giấy) Bước 5- Kế toán viên

Sau khi có đủ các chữ ký của KBNN trên LCT phục hồi (giấy) theo quy định, KTV phối hợp để đóng dấu “Kế toán” lên chứng từ theo qui định và tiến hành phân loại chứng từ thanh toán.

Bước 6- KTV bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán

Nhận Bảng liệt kê chứng từ kèm theo chứng từ của các KTV.

Đóng chứng từ ngày theo qui định hiện hành.

Nhận xét:

- Quy trình đã thể hiện được những đổi mới trong công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN

- Đã tạo điều kiện cho ĐVSDNS thuận tiện trong thanh toán các khoản chi thường xuyên

- Tuy nhiên, việc thực hiện quy trình giao dịch “một cửa” vẫn còn một số hạn chế:

+ Cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ.

Đại học kinh tế Huế

Trong khi, cán bộ KSC phải thực hiện lập phiếu giao nhận hồ sơ chứng từ bằng thủ công, công việc này chiếm khá nhiều thời gian dẫn đến xử lý chậm về thời gian.

+ Cán bộ KSC xác định ngày hẹn để ĐVSDNS đến nhận kết quả KSC hồ sơ chứng từ nhưng kết quả cuối cùng phụ thuộc vào phê duyệt của Kế toán trưởng, Lãnh đạo duyệt

- Cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ dẫn đến tình trạng cán bộ KSC dễ có điều kiện nhũng nhiễu, phát sinh tiêu cực trong quá trình KSC thường xuyên NSNN.

- Về quy trình thực hiện cam kết chi: cam kết chi được thực hiện sau khi đơn vị ký kết hợp đồng với nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Trong trường hợp đơn vị vi phạm về các nội dung KSC, KBNN từ chối thực hiện cam kết chi thì mục đích của việc thực hiện cam kết chi để ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán tại các ĐVSDNS là chưa đạt được triệt để vì hợp đồng đã được ký kết có nghĩa là đã có một sự ràng buộc pháp lý về nghĩa vụ tài chính giữa các bên ký kết hợp đồng.