PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
3.3. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải
3.3.1. Tìm hiểu và đánh giá HTKSNB
Việc đánh giá HTKSNB là rất quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm toán, giúp KTV có những đánh giá ban đầu về công ty khách hàng. Do đó, việc xây dựng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy
một quy trình đánh giá HTKSNB chính xác là một yêu cầu rất thiết thực. Bên cạnh việc đánh giá HTKSNB của khách hàng bằng bảng câu hỏi, công ty nên thực hiện kết hợp với phương pháp lưu đồ và bảng tường thuật.
Sử dụng lưu đồ: Sử dụng biểu đồ và ký hiệu các chứng từ cùng quá trình lưu chuyển để mô tả HTKSNB. Phương pháp này đặc biệt rất thích hợp khi đánh giá HTKSNB của các doanh nghiệp có quy mô lớn, hệ thống sổ sách, chứng từ phức tạp.
Bảng tường thuật: Mô tả trực tiếp HTKSNB của khách hàng nên được áp dụng với doanh nghiệp có HTKSNB giản đơn và hoạt động có hiệu quả.
Mỗi phương pháp đều có ưu và nhược điểm riêng, thích hợp với từng loại hình doanh nghiệp khác nhau. Do đó, khi áp dụng cần kết hợp cả 3 phương pháp và dựa trên kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp của KTV.
3.3.2. Nâng cao chất lượng quản lý và tổ chức các cuộc kiểm toán
Công ty nên quan tâm đến việc đào tạo cho thành viên đoàn kiểm toán các kỹ năng, đặc biệt là đối với các thành viên mới. Cần lưu ý đến các kỹ năng quan trọng như kỹ năng tin học để KTV và các trợ lý kiểm toán cập nhật kịp thời các phần mềm hỗ trợ cho việc kiểm toán của công ty. Kỹ năng giao tiếp và phỏng vấn là rất quan trọng trong việc khai thác thông tin từ đơn vị khách hàng, nhằm mang lại hiệu quả cao hơn cho các cuộc kiểm toán.
Trong hợp đồng kiểm toán nên có các quy định cụ thể về thời gian cung cấp tài liệu kế toán, quy định rõ quyền và nghĩa vụ của mỗi bên khi cung cấp và nhận tài liệu.
Thời gian nên được quy định là cung cấp trước hoặc ngay khi cuộc kiểm toán bắt đầu.
Để đảm bảo chương trình kiểm toán được linh hoạt, công ty nên tập hợp các nhóm khách hàng, xây dựng chương trình riêng cho từng nhóm. Việc phân nhóm có thể dựa trên loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh.
Tăng cường các buổi trao đổi với khách hàng để có thể đáp ứng kịp thời các yêu cầu của khách hàng cũng như đưa ra các giải pháp, tư vấn những vấn đề mà khách hàng gặp phải. Hỗ trợ cung cấp cho khách hàng các biểu mẫu và cập nhật mới về các
Trường Đại học Kinh tế Huế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy
văn bản pháp lý hiện hành, hướng dẫn các đơn vị có bộ phận kế toán còn yếu cách thức quản lý trong thư quản lý của công ty AAC gửi khách hàng.
3.3.3. Về vấn đề áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Khi thực hiện thủ tục phân tích áp dụng cho khoản mục phải thu khách hàng, thay vì chỉ phân tíchxu hướng để nhận biết tăng giảm trong năm KTV nên kết hợp sử dụng các tài liệu liên quan bên ngoài doanh nghiệp có quy mô trong cùng ngành, số liệu toàn ngành để phân tích. Từ đó tìm ra các bất thường trong khoản phải thu của đơn vị. KTV nên tăng cường phân tích chỉ tiêu số ngày thu tiền bình quân kết hợp đánh giá tình hình lưu chuyển tiền tệ của đơn vị. Nếu phân tích hiệu quả, KTV sẽ dễ dàng có được cái nhìn tổng quát về các nghiệp vụ bất thường có thể phát sinh trong năm của đơn vị, tiết kiệm đượcthời gian để tìm hiểu và phỏng vấn.
Về việc thu thập Bảng phân tích tuổi nợ và kiểm tra việc trích lập dự phòng,đối với các công ty không có bảng phân tích tuổi nợ, KTV cần yêu cầu khách hàng cung cấp trước tất cả các hợp đồng để việc xem xét thời giancủa các khoản nợ nhanh chóng hơn.
Gửi thư xác nhận là một thủ tục quan trọng trong kiểm toán tài chính nói chung và trong kiểm toán phải thu khách hàng nói riêng. Tránh việc phải chờ đợi lâu để nhận lại các thư xác nhận đã gửi làmảnh hưởng đến thời gian phát hành BCKT, KTV có thể yêu cầu khách hàng xuất trước sổ tổng hợp công nợ của đơn vị để tiến hành gửi thư xác nhận trước khi tiến hành cuộc kiểm toán. Như vậy, trong khi kiểm toán, KTV sẽ có được bằng chứng đối chiếu nhanh chóng, hiệu quả.
3.3.4. Về phía các cơ quan chức năng
Đối với khoản phải thu khách hàng, Bộ tài chính nên ban hành các thông tư quy định linh hoạt việc trích lập dự phòng cho các lĩnh vực kinh doanh khác nhau, việc áp dụng cứng nhắc thông tư 228/2009/TT-BTC về mức lập dự phòng giống nhau cho tất cả các lĩnh vực là không hợp lý, gây ảnh hưởng đến hoạt động của các doanh nghiệp.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy