4.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
4.1.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ, xây lắp công trình a. Chứng từ và sổ sách kế toán:
- Phiếu thu (Phụ lục 02) - Hợp đồng công trình - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511 b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
c. Hạch toán nghiệp vụ:
*Trích số liệu một số nghiệp vụ phát sinh doanh thu trong tháng 12/2013 tại Cty CTC:
- Ngày 04/12/2013, Cty thu 80% giá trị công trình vận chuyển, lắp đặt các tổ accu bảo hành, thay thế các tổ accu hƣ hỏng cho các trạm BTS Vinaphone Viễn thông Hậu Giang, theo HĐ số 2012236, số tiền thu đƣợc là 45,89 triệu đồng.
- Ngày 16/12/2013, Cty thu tiền sửa chữa phục hồi tuyến cáp quang vƣợt sông Long Xuyên – Mỹ Hòa Hƣng – VNPT An Giang năm 2013. Tên khách hàng: Viễn Thông An Giang, Chứng từ số HD 2012246, số tiền thu đƣợc: 89,6 triệu đồng.
- Ngày 20/12/2013, Cty thu 80% GTCT sửa chữa gia cố tuyến cáo treo vƣợt cầu Cần Thơ Bé – TTVT Thốt Nốt – Viễn Thông Cần Thơ năm 2013.
Tên khách hàng: VNPT Cần Thơ, chứng từ số HD 2012248, số tiền thu đƣợc:
17,6 triệu đồng.
- Ngày 31/12/2013, Cty thu giá trị công trình xây dựng các tuyến cáp quang (treo theo hợp đồng số 12/HĐ VNPTG-CTC ngày 24/06/2013). Tên khách hàng: Cty Cổ phần Đầu tƣ Quốc Tế VNPT – QTVNPT. Số tiền:
2.086,08 triệu đồng
=> Bút toán tổng hợp của doanh thu BH và CCDV phát sinh trong tháng 12/2013
Nợ TK 111 18,09
Nợ TK 13111 5.229,33
Có TK 511 4.770,38 Có TK 3331 477,04
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 05 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị: triệu đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Tăng phải thu khách hàng 131
80% GTVT vận chuyển, lắp đặt các tổ accu bảo hành, thay thế các tổ accu hƣ hỏng cho các trạm BTS Vinaphone Viễn thông Hậu Giang
511 45,89
SC phục hồi tuyến cáp quang vƣợt sông Long Xuyên-Mỹ Hòa Hƣng – VNPT AN Giang năm 2013 (HĐ 36/2013/HD-KHĐT)
511 89,6
80% GTCT sửa chữa gia cố tuyến cáp treo vƣợt cầu Cần Thơ Bé – TTVT Thốt Nốt – Viễn Thông Cần Thơ năm 2013
511 17,6
… … …
Giá trị công trình: Xây dựng các tuyến cáp quang treo theo hợp đồng số 12/HĐ VNPTG-CTC ngày 24/06/2013
511 2.086,08
Cộng 5.998
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 08 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị: triệu đồng
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu, thu nhập 911
Kết chuyển doanh thu BH và CCDV 511 4.770,38
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 60,45
Kết chuyển thu nhập khác 711 2,4
Cộng 4.833,23
*Trích Sổ Cái TK 511 tháng 12/2013 Cty CP ĐT & XD Viễn Thông Cần Thơ
Địa chỉ: 102-CMT8-Q.Ninh Kiều-TP.Cần Thơ
Sổ Cái Tài Khoản 511 Tháng 12/2013
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: triệu đồng Ngày, tháng
ghi sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TK đ/ƣ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2
04/12/2013 05 04/12/2013
80% GTVT vận chuyển, lắp đặt các tổ accu bảo hành, thay thế các tổ accu hƣ hỏng cho các trạm BTS
Vinaphone Viễn thông Hậu Giang
13111 45,89
… … … …
16/12/2013 05 16/12/2013 SC phục hồi tuyến cáp quang vƣợt sông Long Xuyên-Mỹ
Hòa Hƣng – VNPT AN Giang năm 2013ĐT) 13111 89,6
20/12/2013 05 20/12/2013
80% GTCT sửa chữa gia cố tuyến cáp treo vƣợt cầu Cần Thơ Bé – TTVT Thốt Nốt – Viễn Thông Cần Thơ năm 2013
13111 17,6
… … … …
31/12/2013 05 31/12/2013 Giá trị công trình: Xây dựng các tuyến cáp quang treo
theo hợp đồng số 12/HĐ VNPTG-CTC ngày 24/06/2013 13111 2.086,08
31/12/2013 08 31/12/2013 Kết chuyển Doanh thu BH và CCDV 911 4.770,38
Tổng số phát sinh 4.770,38 4.770,38
Số dƣ cuối tháng 0
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày …tháng…năm…
Giám đốc
CTY CP ĐẦU TƢ – XÂY DỰNG VIỄN THÔNG CẦN THƠ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày: 01/12/2013 đến ngày: 31/12/2013
ĐVT: triệu đồng
Tổng phát sinh nợ: 4.770,38 Tổng phát sinh có: 4.770,38 Số dƣ cuối kỳ: 0
Chứng từ CTGS
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Ngày Số Nợ Có
A B C D E G H 1 2
04/12/2013 HD
2012236 04/12/2013
05 Viễn Thông Hậu Giang – KHB_HG
80% GTVT vận chuyển, lắp đặt các tổ accu bảo hành, thay thế các tổ accu hƣ hỏng cho các trạm BTS Vinaphone Viễn thông Hậu Giang
13111 45,89
… … … …
16/12/2013 HD
2012246 16/12/2013
05 Viễn Thông An Giang – KHB_AG
SC phục hồi tuyến cáp quang vƣợt sông Long Xuyên-Mỹ Hòa Hƣng – VNPT AN Giang năm 2013 (HĐ 36/2013/HD- KHĐT)
13111 89,6
20/12/2013 HD
2012248 20/12/2013
05 VNPT Cần Thơ – BDTCT
80% GTCT sửa chữa gia cố tuyến cáp treo vƣợt cầu Cần Thơ Bé – TTVT Thốt Nốt – Viễn Thông Cần Thơ năm 2013
13111 17,6
… … … …
31/12/2013 HD
2012271 31/12/2013
05 Công ty Cổ phần Đầu tƣ Quốc Tế VNPT – QTVNPT
Giá trị công trình: Xây dựng các tuyến cáp quang treo theo hợp đồng số 12/HĐ
VNPTG-CTC ngày 24/06/2013
13111 2.086,08
31/12/2013 31/12/2013 08 Kết chuyển doanh thu BH và CCDV 911 4.770,38
4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ và sổ sách kế toán:
- Chứng từ ghi sổ
- Giấy báo Có của ngân hàng - Sổ chi tiết TK 515
- Sổ cái TK 515 b. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” và TK 112 c. Hạch toán nghiệp vụ:
* Trích số liệu doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 12/2013 tại Cty CTC:
- Ngày 25/12/2013, Cty nhận đƣợc giấy báo Có của NH TMCP Quân Đội CN Cần Thơ – NH_QĐ về khoản lãi tiền gửi tháng 12/2013 là 0,05 triệu đồng.
- Ngày 31/12/2013, Cty nhận đƣợc giấy báo Có của NH TMCP Phát triển nhà ĐBSCL Tiền Giang về khoản lãi tiền gửi tháng 12/2013 là 0,009 triệu đồng.
- Ngày 31/12/2013, Cty nhận được giấy báo Có của NH Công thương Cần Thơ về khoản lãi tiền gửi tháng 12/2013 là 0,01 triệu đồng.
- Ngày 31/12/2013, Cty nhận được giấy báo Có của NH Ngoại thương Cần Thơ về khoản lãi tiền gửi tháng 12/2013 là 0,006 triệu đồng.
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 03 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị: triệu đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Thu tiền gửi ngân hàng 112
Lãi tiền gửi tháng 12/2013 - NH QĐ 515 0,05
Lãi tiền gửi tháng 12/2013 – NH MHB 515 0,009
Lãi tiền gửi tháng 12/2013 – NH CT 515 0,01
Lãi tiền gửi tháng 12/2013 – NH NT 515 0,006
Cộng 0,075
*Trích sổ Cái TK 515 tháng 12/2013 Cty CP ĐT & XD Viễn Thông Cần Thơ
Địa chỉ: 102-CMT8-Q.Ninh Kiều-TP.Cần Thơ Sổ Cái Tài Khoản 515 Tháng 12/2013
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: triệu đồng Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2
25/12/2013 03 25/12/2013 Lãi tiền gửi tháng 12/2013 11216 0,05
.. … … … …
31/12/2013 03 31/12/2013 Lãi tiền gửi tháng 12/2013 11217 0,009
31/12/2013 03 31/12/2013 Lãi tiền gửi tháng 12/2013 11211 0,01
31/12/2013 03 31/12/2013 Lãi tiền gửi tháng 12/2013 11213 0,006
.. … … … …
31/12/2013 08 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 60,45
Cộng số phát sinh tháng 60,45 60,45
Số dƣ cuối tháng 0
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày …tháng…năm…
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CTY CP ĐẦU TƢ – XÂY DỰNG VIỄN THÔNG CẦN THƠ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày: 01/12/2013 đến ngày: 31/12/2013
ĐVT: triệu đồng
Tổng số phát sinh Nợ: 60,45 Tổng số phát sinh Có: 60,45 Số dƣ cuối tháng: 0
Chứng từ CTGS
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Ngày Số Nợ Có
A B C D E G H 1 2
25/12/2013 BCSP 25/12/2013 03 Ngân hàng TMCP Quân Đội CN Cần Thơ – NH_QĐ
Lãi tiền gửi tháng 12/2013
11216
0,05
.. … … … .. …
31/12/2013 BCSP 31/12/2013 03 Ngân hàng TMCP Phát triển nhà ĐBSCL Tiền Giang – NH_MHB
Lãi tiền gửi tháng 12/2013
11217
0,009 31/12/2013 BCSP 31/12/2013 03 Ngân hàng Công thương Cần Thơ –
NH_CT
Lãi tiền gửi tháng 12/2013
11211
0,01 31/12/2013 BCSP 31/12/2013 03 Ngân hàng Ngoại Thương Cần Thơ
– NH_NT
Lãi tiền gửi tháng 12/2013
11213
0,006
.. … … … .. …
31/12/2013 31/12/2013 08 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
911 60,45
4.1.1.3 Kế toán thu nhập khác a. Chứng từ và sổ sách kế toán:
- Phiếu thu
- Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 711 b. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác”
c. Hạch toán nghiệp vụ:
* Số liệu về Thu nhập khác trong tháng 12/2013 của Cty CTC:
- Ngày 05/12/2013, Cty nhận đƣợc phiếu thu tiền chở thuê đi Cà Mau từ nhân viên Phạm Quốc Thịnh với số tiền là 2 triệu đồng.
- Ngày 05/12/2013, Cty nhận đƣợc phiếu thu tiền chở thuê xe của nhân viên Trần Quốc Trung với số tiền là 0,4 triệu đồng.
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị: triệu đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Thu tiền mặt 111
Thu tiền chở thuê đi Cà Mau 711 2
Thu tiền cho thuê xe 711 0,4
… … …
Thu tiền nhận giữ xe tháng 12/2013 511 1,2
Cộng 18,01
*Trích Sổ Cái TK 711 tháng 12/2013 Cty CP ĐT & XD Viễn Thông Cần Thơ
Địa chỉ: 102-CMT8-Q.Ninh Kiều-TP.Cần Thơ
Sổ Cái Tài Khoản 711 Tháng 12/2013 Tên TK: Thu nhập khác
Số hiệu: 711
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: triệu đồng Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2
05/12/2013 01 05/12/2013 Thu tiền chở thuê đi Cà Mau 1111 2
05/12/2013 01 05/12/2013 Thu tiền cho thuê xe 1111 0,4
31/12/2013 08 31/12/2013 Kết chuyển thu nhập khác 911 2,4
Tổng số phát sinh 2,4 2,4
Số dƣ cuối tháng 0
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày …tháng…năm…
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CTY CP ĐẦU TƢ – XÂY DỰNG VIỄN THÔNG CẦN THƠ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Từ ngày: 01/12/2013 đến ngày: 31/12/2013
ĐVT: triệu đồng
Tổng số phát sinh Nợ: 2,4 Tổng số phát sinh Có: 2,4 Số dƣ cuối tháng: 0
Chứng từ CTGS
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Ngày Số Nợ Có
A B C D E G H 1 2
05/12/2013 PT8/12 05/12/2013 01 Phạm Quốc Thịnh – NV_088 Thu tiền chở thuê đi Cà
Mau 1111 2
05/12/2013 PT9/12 05/12/2013 01 Trần Quốc Trung – NV_059 Thu tiền cho thuê xe 1111 0,4
31/12/2013 31/12/2013 08 Kết chuyển thu nhập khác 911 2,4