CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HÙNG THẢO
3.2. Thực trạng quản lý tài sản ngắn hạn
3.2.3. Thực trạng quản lý các khoản phải thu
Các KPT ngắn hạn của công ty bao gồm: phải thu khách hàng và trả trước cho người bán. Các KPT của khách hàng là một trong những chính sách của công ty nhằm khuyến khích khách hàng mua và sử dụng sản phẩm của công ty. Các chính sách tín dụng thương mại thường được các tập đoàn sử dụng để thu hút và giữ chân nhiều khách hàng hơn, cũng như nâng cao khả năng cạnh tranh của họ trước các đối thủ.
Dưới đây là bảng phân tích các KPT ngắn hạn của công ty trong suốt 3 năm, bắt đầu từ năm 2019.
Bảng 3. 6. Cơ cấu các KPT ngắn hạn giai đoạn 2019 - 2021.
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu
2019 2020 2021
CHÊNH LỆCH 2020/2019
CHÊNH LỆCH 2020/2019
Số
lượng Số
lượng Số
lượng Tương
đối Tuyệt
đối Tương
đối Tuyệt đối
39 Phải thu khách
hàng 6,477 9,103 8,301 2,626 40.54% -802 -8.81%
Trả trước cho
người bán 284 284 0 0 0.00% -284 -100.00%
Các khoản phải
thu 6,761 9,387 8,301 2,626 38.84% -1,086 -11.57%
Nguồn: (BCĐKT CTCP Xây dựng và Thương mại Hùng Thảo, 2019-2021) Các KPT ngắn hạn liên tục chiếm một phần đáng kể trong cơ cấu tài sản ngắn hạn của CTCP Xây dựng và Thương mại Hùng Thảo trong ba năm qua. Phải thu khách hàng tăng mạnh trong năm 2020 do tình hình bán hàng khả quan, tăng hơn 2,6 tỷ đồng, tương đương 38,84% so với năm 2019. Mặt khác, để bán được nhiều sản phẩm hơn trong năm 2020, công ty đã gia hạn tín dụng thương mại cho một số lượng lớn khách hàng. Điều này đã tạo điều kiện cho khách hàng chiếm dụng vốn của công ty.
Năm 2021, phải thu khách hàng giảm hơn 1 tỷ đồng, chỉ còn 8,3 tỷ đồng, cho thấy tổ chức đã thực hiện các chính sách tín dụng hợp lý hơn dựa trên uy tín của người tiêu dùng và năng lực tài chính. Nó có thể giúp giảm thiểu rủi ro liên quan đến tín dụng tiêu dùng. Tuy nhiên, do nhiều người tiêu dùng đã bị ảnh hưởng bởi đại dịch COVID- 19 vào năm 2021, họ sẽ không thể trả hết các khoản nợ của mình, dẫn đến số dư lớn phải thu khách hàng vào cuối năm 2021.
Khoản trả trước cho người bán không thay đổi nhiều giữa năm 2019 và 2020. Tuy nhiên, so với năm 2019, khoản trả trước cho người bán năm 2020 đã giảm 100%, có nghĩa là công ty không có đơn đặt hàng nào chưa được dự trữ vào năm 2020.
Trong nhiều năm qua, khách hàng tín dụng chính của công ty là các nhà bán lẻ, cửa hàng, siêu thị nội thất nổi tiếng và uy tín. Giới thiệu về chính sách tín dụng của công ty:
Phân tích tín dụng: Công ty đã thu thập thông tin tín dụng của khách hàng từ Trung tâm thông tin tín dụng để kiểm tra lịch sử trả nợ của họ đối với các doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tinh thần trách nhiệm của họ trong việc trả nợ. Bên cạnh đó, công ty đã thu thập các báo cáo tài chính của khách hàng để đánh giá khả năng thanh toán của họ. Các báo cáo tài chính cho thấy hoạt động kinh doanh của họ có lãi
40
và các chỉ số tài chính về khả năng kinh doanh của doanh nghiệp là dương. Về môi trường kinh doanh của khách hàng, vài năm nay, thị trường bán lẻ nói chung và thị trường bán lẻ nội thất nói riêng đang phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam.
Điều khoản tín dụng: Công ty đã sử dụng các điều khoản tín dụng khác nhau cho các đối tượng khác nhau, bao gồm:
- Đối với khách hàng nhỏ / lẻ: Công ty yêu cầu thanh toán ngay khi giao sản phẩm từ người tiêu dùng nhỏ hoặc lẻ.
- Đối với khách hàng lớn / doanh nghiệp: Công ty cung cấp chiết khấu thanh toán thích hợp, thường là 3/20 net 90 hoặc 3/20 net 120 cho các đơn hàng lớn. 3/20 net 90 nghĩa là nếu người tiêu dùng thanh toán trong vòng 20 ngày kể từ ngày lập hóa đơn, khách hàng sẽ được chiết khấu thanh toán 3% trên tổng giá trị đơn hàng. Nếu không, khách hàng phải đảm bảo thanh toán đầy đủ cho công ty trong vòng 90 hoặc 120 ngày. Bộ phận bán hàng của công ty cũng được phân khúc để phục vụ cho các nhóm khách hàng khác nhau. Với khách hàng lâu năm, cần duy trì mối quan hệ lâu dài, chính sách ưu đãi tốt và khuyến khích thanh toán sớm để tận dụng các chính sách chiết khấu thanh toán của công ty. Về quy mô tín dụng, công ty chỉ cho phép khách hàng mua một hóa đơn trên tài khoản cùng một lúc, có nghĩa là khách hàng phải thanh toán hết hóa đơn trước đó trước khi đặt hàng mua theo hình thức tín dụng mới.
- Đối với khách hàng là công ty / cửa hàng bán lẻ mới lớn: Công ty áp dụng chiết khấu thanh toán 2/10 net 30 hoặc 2/10 net 45.
Theo dõi công nợ phải thu: Hiện nay việc quản lý công nợ phải thu tại công ty được giao cho một kế toán chuyên trách có kinh nghiệm và kỹ năng tổng hợp công nợ của khách hàng. Kế toán này có nhiệm vụ tổng hợp hàng ngày các KPT phát sinh trong ngày và báo cáo kế toán trưởng. Công ty cũng theo dõi các KPT theo lịch già hóa và một số loại báo cáo khác như báo cáo phân loại các KPT theo tình trạng và theo khách hàng. Hàng tháng hoặc hàng quý, kế toán khoản phải thu sẽ chịu trách nhiệm lập bảng niên độ (sử dụng cả số lượng tài khoản và giá trị dư nợ các khoản phải thu) trình kế toán trưởng. Các loại báo cáo khác sẽ do kế toán công nợ phải thu
41
lập và gửi cho kế toán trưởng bất cứ khi nào có yêu cầu để phục vụ mục đích quản lý nội bộ.
Dưới đây là một phần báo cáo phân loại các KPT của công ty theo trạng thái và khách hàng tại ngày 30 tháng 6 năm 2021:
Bảng 3. 7. Báo cáo phân loại các KPT theo trạng thái tại ngày 30/6/2021.
Đơn vị: Triệu đồng
Nguồn: (Báo cáo nội bộ CTCP Xây dựng và Thương mại Hùng Thảo, năm 2021) Bảng 3. 8. Báo cáo phân loại nợ quá hạn phải thu của khách hàng tại thời
điểm 30/6/2021.
Đơn vị: Triệu đồng
Khách hàng Khối lượng Tỉ lệ
BigC 773 22.83%
Vinh house 539 15.92%
Lim decor 326 9.63%
Nội thất Tú Huệ 288 8.51%
Công ty TNHH Đức Anh 98 2.89%
Khối lượng Tỉ lệ (%)
Các KPT chưa đến hạn 4,585 57.38%
Các KPT quá hạn 3,386 42.37%
Phải thu khó đòi 20 0.25%
Tổng số dư nợ phải thu 7,991 57.38%
42 Các khách hàng mới khác của cửa
hàng bán lẻ 1,362 40.22%
Tổng các khoản phải thu quá hạn 3,386 100.00%
Nguồn: (Báo cáo nội bộ CTCP Xây dựng và Thương mại Hùng Thảo , năm 2021) Số liệu từ bảng trên cho thấy, tại thời điểm cuối tháng 6 năm 2021, các KPT chưa đến hạn chiếm phần lớn trong các KPT tại công ty (57,38%). Tuy nhiên, tỷ trọng các KPT quá hạn khá cao (42,37%), gần như tương đương với tỷ trọng các KPT chưa đến hạn. Điều này cho thấy lượng tiền công ty đã bị chiếm đoạt lâu hơn dự kiến, lý do là vì sự xuất hiện của đại dịch COVID-19. Năm 2021, do tình hình khó khăn chung của kinh tế, nhiều khách hàng không trả được nợ đúng hạn.
Bên cạnh đó, trong cơ cấu nợ phải thu quá hạn, phần lớn khách hàng nợ quá hạn tại công ty là khách hàng mới của năm 2021. Năm 2021, nhờ sự ra đời của dòng sản phẩm mới, công ty đã có thêm khoảng 20 khách hàng mới. Mặc dù tỷ trọng phải thu quá hạn của khách hàng mới khá cao (hơn 40%), tuy nhiên nếu chia cho khoảng 20 khách hàng thì đến cuối tháng 6/2021, phải thu quá hạn bình quân của mỗi khách hàng là 2%. Ngoài ra, các khách hàng có tỷ trọng nợ phải thu quá hạn lớn như BigC, VinhHouse (lần lượt là 22,83% và 15,92%) là những khách hàng lâu năm và uy tín của công ty nên các KPT quá hạn không quá rủi ro.
Từ đó có thể thấy rõ chính sách chiết khấu thanh toán là một công cụ quan trọng để thu hút khách hàng tiềm năng đến với công ty.Tuy nhiên, để tránh ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng và lợi nhuận của công ty, công ty cần xây dựng chính sách chiết khấu cho khách hàng một cách hợp lý. Nếu không, công ty có thể phải chi rất nhiều để thu hồi các KPT khách hàng này. Ngoài ra, công tác thu hồi nợ cũng cần được chú trọng nhằm thu hồi vốn cho tổ chức trong thời gian cho phép, không làm gián đoạn chu kỳ sản xuất kinh doanh.