2.2.1.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung.
2.2.1.1. Kế toán CPNVLTT
Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu.
Tại Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung thì CPNVLTT là toàn bộ nguyên vật liệu dùng để trực tiếp sản xuất ra sản phẩm. Bao gồm:
SỔ KẾ TOÁN:
Tổng hợp Chi tiết CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN PHẦN MỀM KẾ
TOÁN VISORT ACCOUTING
MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
BCTC
Báo cáo KTQT
+ Nguyên vật liệu chính như: Cần đỡ động cơ thân máy kéo, cổ hút S195A, AN – S1100A, AN (12- 15HP), chân máy S195A, AN – S1100A, AN (12- 15HP), linh kiện động cơ S1100AN.
+ Nguyên vật liệu phụ: tem mác các loại, bông lọc sơn, sơn và hóa chất tẩy sơn các loại, giấy giáp.
+ Nhiên liệu: Dầu hỏa, xăng, dầu diesel, dầu cầu.
Các TK sử dụng.
Để hạch toán CPNVLTT dùng cho sản xuất sản phẩm, Công ty sử dụng TK 621 – “ CPNVLTT”.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng tài khoản 152 – Nguyên vật liệu, tài khoản này được mở chi tiết như sau:
TK 1521 – Nguyên liệu, vật liệu chính.
TK 1522 – Vật liệu phụ dùng lắp ráp động cơ.
TK 1523 – Nhiên liệu.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển - Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
- Phiếu đề xuất cấp vật tư.
- Phiếu cấp vật tư.
- Định mức hao phí vật tư.
- Hóa đơn GTGT.
Trình tự luân chuyển và phương pháp hạch toán CPNVLTT tại công ty:
Tại công ty kế toán vật tư có trách nhiệm phải theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu đầu vào, đồng thời kế toán phải xây dựng định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm dựa trên định mức mà phòng kỹ thuật đưa ra.
Trình tự nhập số liệu diễn ra như sau, ở đây em xin trích các nhập số liệu của một phiếu xuất kho phục vụ sản xuất ở phân xưởng máy kéo.
Dựa vào kế hoạch sản xuất trong kỳ, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu bộ phận quản lý vật tư sẽ lên kế hoạch để đặt hàng mua nguyên vật liệu. Khi bộ phận sản xuất có yêu cầu xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sẽ lập phiếu đề xuất cấp vật tư gửi cho bộ phận vật tư. Bộ phận vật tư căn cứ vào bảng định mức vật tư và ký duyệt vào phiếu cấp vật tư đồng thời ra phiếu xuất kho.
Sau khi nhập kho xong kế toán tiến hành in ra hai liên một liên giữ tại phòng kế toán, một liên đưa cho người cần sử dụng để đi lĩnh vật tư và giao lại cho thủ kho, cả hai liên này phải có đầy đủ chữ ký của những người liên quan thì mới được xuất kho.
Kế toán theo dõi thường xuyên , liên tục tình hình hàng tồn kho. Sau đó kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung. Sau khi được kế toán trưởng ký duyệt thì kế toán tiến hành vào sổ cái TK 621. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CPNVLTT vào tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.
Sau khi đã nhập hết các phiếu xuất kho, kế toán phải xác định giá xuất kho cho từng loại vật tư.
=
Trị giá xuất kho = Đơn giá xuất kho x Số lượng nguyên vật liệu xuất kho Hàng tồn kho được kê khai theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Giá xuất kho
Giá trị NVL tồn + Giá trị NVL nhập trong kỳ Giá xuất
kho Số lượng NVL tồn + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số 02- VT Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO Số: 563 Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Nợ TK 621
Có TK 152 Họ và tên người nhận: Trần Minh Quân
Đơn vị: Phân xưởng Máy kéo Lý do xuất: Chế tạo Máy kéo Xuất tại kho: Hưng Thịnh
TT Tên vật
tư,hàng hoá ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Kẹp dây điện
MK GN90 Cái 166 181,667 30,156,722
Tổng 30,156,722
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu, một trăm năm mươi sáu nghìn, bảy trăm hai mươi hai đồng.
Ngày 03 tháng 12 năm 2017
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Căn cứ vào phiếu xuất kho cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp phiếu xuất kho.
Biểu 2.2: Bảng tổng hợp phiếu xuất kho
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO Tháng 12 năm 2017
Tên sản phẩm: Chế tạo Máy kéo
Chứng từ
Tên vật tư, hàng hoá ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Số Ngày
PXK56
3 3/12 Kẹp dây điện MK
GN90 Cái 166 181,667 30,156,722
PXK56
4 3/12 Dây ga to MK GN90 Cái 133 935,000 124,355,00 0 PXK56
5 4/12 Lò xo dài ngắn MK
GN90 kg 6.6 25,000,000 165,000,00
0 PXK56
6 7/12 Dây hướng MK GN90 Cái 133 720,000 95,760,000 PXK56
7 10/12 Lốp máy kéo Cái 133 793,333 105,513,28 9 PXK56
8 20/12 Vật liệu phụ Bộ 1 585,000 585,000
Tổng 521,370,011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Các phiếu xuất - nhập kho còn được dùng làm căn cứ để kế toán vật tư ghi sổ chi tiết vật tư. Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại vật tư ở Công ty.
Trong tháng, khi nhận được phiếu nhập - xuất kho vật tư kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật tư theo lượng thực nhập - xuất. Đơn giá nhập là giá trị thực tế của vật tư nhập kho. Đơn giá xuất là giá thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền. Sau mỗi lần nhập - xuất vật tư, kế toán vật tư phải tính lượng vật tư tồn kho để ghi vào cột tồn trên sổ.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê phiếu xuất kho để lên sổ chi tiết tài khoản 621.
Biểu 2.3: Sổ chi tiết Tài khoản 621
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S38-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Tháng 12 năm 2017 Chế tạo Máy kéo Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Thành tiền
Số Ngày Nợ Có
PXK563 03/1
2 Xuất Kẹp dây điện MK GN90 152 30,156,722 PXK564 03/1
2 Xuất Dây ga to MK GN90 152 124,355,00 0 PXK565 04/1
2 Xuất Lò xo dài ngắn MK
GN90 152 165,000,00
0 PXK566 07/1
2 Xuất Dây hướng MK GN90 152 95,760,000 PXK567 10/1
2 Xuất Lốp máy kéo 152 105,513,28 9 PXK568 20/1
2 Xuất Vật liệu phụ 152 585,000
KC- 621 31/1 Kết chuyển CPNVLTT sang 521,370,011
2 TK 154
Tổng 521,370,01
1 521,370,011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Kế toán vật tư tiến hành lập định khoản:
Chi phí nguyên vật liệu chính:
Nợ TK 621 Có TK 1521 Chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 Có TK 1522 Chi phí nhiên liệu:
Nợ TK 621 Có TK 1523
Căn cứ vào bảng tổng hợp phiếu xuất kho kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621 vào cuối tháng.
Biểu 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Tháng 12 năm 2017 TT Tên công
trình
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Máy kéo 521,370,011 521,370,011
2 Động cơ
Diesel 702,315,000 702,315,000
Tổng 1,223,685,011 1,223,685,011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán –Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 621
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số S03b-DN
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương Bộ phận: sản xuất
(ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)